行政事業單位內部控制的薄弱環節及其應對

李艷琴 呂梁市文化旅游融合發展中心

引言

各單位進行內部控制工作，目的是為了控制內部工作環境，有效降低單位內部風險，保證單位資產安全以及資產的有效使用。同時，做好內部控制工作，使單位財務信息更加真實完整，強化單位內部的信息交流與溝通，降低財務風險，有利于提高單位工作的效率和效果。基于此，單位必須加強對內部控制工作的重視，及時發現單位內部控制中的不足之處，并且結合本單位實際發展情況，制定出科學合理的應對措施，解決工作過程中出現的各種問題，使內部控制工作順利進行，確保單位會計信息和財務報告真實和完整。

一、單位內部控制的薄弱環節

（一）對內部控制缺乏正確的認識

單位進行內部控制工作時，需要單位內部工作人員的大力支持，但是在實際工作當中，部分單位領導和工作人員缺乏對內部控制工作的正確認識，進而不能大力支持內部控制工作，給單位內部控制工作完成造成一定阻礙。由于單位領導和工作人員對于會計內部控制的意識相對薄弱，認識不到內部控制工作的重要作用，在工作過程中不能按照內部控制工作的要求進行，使工作頻繁出現各種問題，給單位財務造成一定影響。另外，由于工作人員缺乏對內部控制工作的正確認識，很可能使內部控制工作變成形式主義的工作，工作人員總是認為內部控制是一堆復雜的文件和一系列復雜的制度，不能將內部控制工作落到實處。

（二）內部控制管理系統不夠完善

現階段單位在進行內部控制工作時，很多單位的內部控制系統及制度方面都比較復雜和混亂，進而使內部控制體制不完善，導致內部控制工作中的很多業務流程沒有相應的執行制度，進而導致執行工作出現一系列錯誤，阻礙了內部控制工作的進行。單位內部控制管理系統的不健全，是由多方面共同構成的。首先，體現在單位內部對內部控制工作的不重視，由于工作人員和相關領導缺少對內部控制工作的忽視，使內部控制工作的相關制度不夠完善。其次，由于缺少科學合理的管理制度，進而導致單位內部缺少合理的工作執行系統和檢測系統，使單位內部控制工作不夠完善。

（三）內部控制核查制度未能落實到位

為了做好單位內部控制管理工作，合理應對其中的薄弱環節，單位需要制定完善的內部控制核查制度，并且按照相關規定，將核查制度落到實處。一個單位在發展的過程中，需要有明確的制度規定，如果內部控制工作中缺少完善的核查制度，那么內部控制核查工作很可能會出現一些問題，如工作不規范、內部控制工作不完善等，這給內部核查工作帶來一定阻礙，不利于單位內部控制工作的開展。就目前單位內部控制的實際情況來看，單位內部控制核查制度不夠完善，現代社會是一個信息化的社會，做好內部控制核查工作需要借助信息化技術，而現階段內部控制核查工作中缺少信息技術的應用，使核查制度不夠全面，進而導致執行內部控制核查工作時出現錯誤，給單位內部控制的工作帶來一定阻礙。

（四）內部控制工作中崗位職責分配不明

單位內部控制工作中崗位職責分配不明也是單位內部控制的薄弱之一，在內部控制工作中不能進行合理的職責分配，給單位管理工作造成一定影響。當前單位發展中，很多崗位在設置上還存在一些冗雜現象，尤其是在管理崗位上，相應的工作崗位和工作職責不夠明確，同時崗位職責還會存在一些交叉現象，因此在工作過程中經常會相互影響和相互制約，一旦一個崗位在工作過程中出現問題，波及的范圍會很大，致使工作會出現很多問題。另一方面，如果內部控制工作中崗位職責分配不明，還會出現職權混亂現象，職責的混亂在一定程度上會導致工作紊亂，不利于內部控制工作的進行。

（五）內部控制財務管理結構不夠完善

單位會計內部控制工作中，需要有合理的財務管理結構和財務管理制度。但是目前有的單位在內部控制工作中，仍然采用比較傳統的財務管理模式，部分單位管理者對財務管理工作直接插手，未能很好地劃分工作中的各種工作，使財務管理工作缺少條理性和制度性。由于內部控制財務管理結構不夠完善，單位中的財務管理工作人員缺乏一定的指導原則，致使財務管理工作出現一些漏洞，嚴重情況下還會出現財務風險問題，因此，為了降低單位財務管理的風險，需要制定合理的內部控制財務管理結構。

（六）相關工作人員素質有待提高

工作人員的素質較低，是單位內部控制工作薄弱的重要原因之一。內部控制工作是一項專業性和技術性較強的工作，如果相關工作人員的素質較低、工作能力較差、溝通能力較弱，將不利于內部控制工作的順利進行。一旦單位內部控制工作中出現一些疑難問題，如果工作人員的專業素質較差，在解決問題時不能運用專業的知識，這樣可能會使簡單的問題復雜化，也可能給內部控制工作帶來一定的困擾，不利于內部控制工作的順利進行。因此，做好內部控制工作，需要提高相關工作人員的素質。

二、加強單位會計內部控制的有效應對措施

（一）提高單位內部人員對內部控制的認識

各單位的管理人員和其他工作人員是單位發展的核心力量，各工作人員需要提高對單位內部控制的認識，充分了解其重要性和必要性。只有單位內部工作人員對內部控制制度足夠重視，相關工作人員才會更加正確對待單位內部控制制度，才有利于將各項工作和制度加以落實，形成良好的單位文化和單位風氣。加強單位內部人員對內部控制工作的認識，需要單位管理者加強對會計工作相關準則要求的學習，用更加科學的思維和方式來管理單位，同時在執行決策過程中以身作則，這樣才能更好地贏得單位工作人員的認可。其次，提高工作人員對內部控制的認識，需要單位領導者加大對單位各工作人員進行教育和培訓，將內部控制的相關內容和工作準則傳授給工作人員，讓其充分認識到單位內部控制工作和內部控制制度的重要作用。

（二）制定合理的內部控制管理系統

對于單位發展來說，制定合理的內部控制管理系統是做好內部控制工作的關鍵。制定合理的內部控制管理系統，需要進一步加強對單位資產的管理，做好定期的登記工作和資產清點工作，當單位資產出現異常和問題時，需要及時進行排查和核查工作，避免問題擴大化。其次，還需要對單位管理的流程以及單位的資產處置流程加強建設，一旦出現資產損失和壞賬要及時處理匯報，盡可能降低資產損失。另外，在制定合理的內部控制管理體系基礎之上，還需要加強對財務管理工作的管理意識，以正確的管理意識制定合理的財務管理工作政策，進而指導財務管理工作，將單位中的內部控制制度不斷加強和完善。

（三）落實單位內部控制核查制度

單位應對內部控制中的薄弱環節，需要制定并落實內部控制的核查制度。俗話說，沒有規矩不成方圓，單位內部控制只有具有明確完善的核查制度，才有利于確保內部控制核查工作的規范性與合理性。將單位內部控制核查制度落到實處需要單位和工作部門的共同努力。首先，對于單位領導部門來說，領導部門需要下達制定內部控制核查制度的命令，加強對核查制度的落實工作重視，并且制定出落實制度的相關規章，讓制定核查制度的工作有明確的指導原則，減少工作中問題的出現。其次，在領導部門下發命令之后，負責制定制度的部門需要認真按照單位和領導的要求認真工作，制定出科學合理的內部控制核查制度。最后，將內部控制核查制度落到實處，需要單位內部各工作人員的積極配合，各工作人員需要按照核查制度進行工作與核查，認真處理工作過程中的疑難，盡可能保證單位內部控制核查工作順利進行。

（四）合理分配單位內部控制中的各項工作

單位進行會計內部控制過程中，為了保證內部控制順利進行，需要對會計內控工作進行合理分工。在分工過程中，需要制定分工政策，讓工作人員按照分工政策和分工制度進行工作，在自己崗位上嚴格按照內部控制制度合理展開工作。其次還需要加強監督工作人員在崗位上情況，確保工作可以認真開展。

（五）制定完善的財務管理結構

單位在開展內部控制工作時，首先需要制定完善的財務管理結構，確保單位財務管理工作順利進行。財務工作對于單位發展來說占據十分重要的作用，但是在發展過程中，單位往往會面臨一些財務風險，為了降低發展過程的各種財務風險，工作人員需要在內部控制工作中制定完善的財務管理結構，降低單位內部財務管理風險，保證單位可持續發展。

（六）提高單位內部控制工作人員的素質和能力

為了做好單位會計內部控制管理工作，應對會計內部控制管理中的薄弱之處，各單位需要注重提高單位會計內部控制工作人員的綜合素質和工作能力。首先，在招聘過程中，單位應重視人才隊伍建設，盡可能招聘學歷水平較高、專業技能素質較強以及工作能力較強的人員，將他們引進單位的人才隊伍之中，并且加強對這些人員進行針對性的培訓，讓其充分了解內部控制管理工作。在培訓過程中，為了提高培訓效率，提高工作人員的專業能力和水平，可以借助績效考核體制，對表現優秀的工作人員進行嘉獎，給予精神或物質上的獎勵，反之，對表現不好的工作人員進行一定的處罰。其次，為了提高工作人員的素質和能力，單位可以采取“以老帶新”的模式，讓有經驗的工作人員指導新工作人員的工作，傳授內部控制的相關知識，不斷提高新工作人員的工作能力，使內部控制工作更加具有科學性和高效性。最后，對于單位管理者來說，應該加強對工作人員的有效培訓教育，使工作人員掌握科學的工作技巧，更為出色地完成內部控制工作，使其不斷為單位內部控制而服務。

三、做好單位內部控制工作的重要意義

針對本單位內部控制工作中的薄弱環節，單位各部門工作人員各司其職，積極制定出對待內部控制工作的有效措施，給本單位的發展帶來了重要的意義，具體如下。

（一）有利于促進單位管理模式變革

合理應對本單位內部控制工作，有利于促進單位管理模式變革，使單位在新的管理模式下開展各項工作，有利于促進本單位的繁榮發展。單位在進行內部控制管理工作中，要注重各工作部門的聯系，各工作人員在各自的崗位上積極獻策、相互合作、互相影響。解決好內部控制管理工作中的困境，在一定程度上使內部控制管理部門不斷加強對其他管理部門的控制力度和影響強度，帶領各部門以自身為中心積極展開工作，與此同時，這樣更加可以帶動與內控管理部門相關聯的多個工作部門和系統之間進行調整和完善，更好地圍繞內部控制管理部門進行多方面的創新和調整，形成新的管理模式，合理規劃各項工作，便于單位各項工作高效率開展。

（二）有利于提高單位內部財務管理水平

解決好單位內部控制管理工作中的薄弱環節，在很大程度上有利于提高單位內部的財務管理能力，使單位財務管理工作更加合理，有利于促進單位的和諧發展。在應對單位中內部控制薄弱之處的基礎上，單位各部門積極配合財務管理部門工作，致力于強化單位內部控制管理的力度，使其可以提高單位財務信息各種數據的整合能力，不斷提高內部控制管理效率，進而不斷降低內部控制管理過程中出現的各種風險問題，以及避免潛在風險的發生。另外，做好內部控制管理工作，在一定程度上可以提高內部控制管理部門和內部控制工作人員的管理水平和管理效率，其工作能力不斷加強，可以減少工作中的失誤，有效開展單位中的財務管理工作，使單位內部財務管理水平得到進一步的提高。

（三）有利于提高單位財務風險控制能力

在傳統的單位內部控制工作中，由于受到技術和人為因素等影響，內部控制管理工作常會出現一些問題，給單位財務帶來一定風險，不利于單位的經濟發展。而隨著社會的進步，單位越來越重視內部控制管理工作，不斷采取有效措施應對內部控制中的薄弱環節，提升內部控制工作的效率，進而有利于提高單位財務風險的控制能力。一個單位在發展過程中，或多或少都會存在一些財務風險問題，而內部控制中薄弱環節存在的越多，財務風險就會越發嚴重，導致單位面臨一系列的經濟問題，不利于單位的發展。制定相應的對策應對會計內部控制中的薄弱環節，通過整合各種數據，有利于提高財務部門的財務信息數據整合能力，使財務部門更加了解各種財務風險，做好應對財務風險的各種準備，有效提高單位財務風險的管控能力。

結語

在社會發展的大背景下，要想順應時代的發展，需要做好內部控制工作，合理處理單位發展中的各種財務問題。在開展工作過程中，單位需要針對內部控制的薄弱環節，合理制定出解決方案，確保內部控制工作順利進行。