供給側改革導向下企業財稅政策體系構建分析

高建美 中國石油化工股份有限公司石家莊煉化分公司

為了實現要素的最優配置，并促使國家經濟快速增長，政府提出供給側改革。當前，經濟結構發生較大變化，使得無效或低端供給持續降低，以此來使供給結構能夠更好地適應不斷變化的社會需求。但由于改革的持續深入，如何在改革勢頭下精準調控財稅政策成為研究的重點，本文從以下方面進行詳細闡述，為確保工作更加順利地展開奠定基礎。

一、供給側結構性改革簡述

(一)含義

供給側結構性改革指的是將供給質量的有效提升當成切入點，在改革的方式下，推動結構調整進程的順利實施，對要素配置扭曲現象進行矯正，并讓有效供給得到明顯擴大，有利于確保經濟結構的合理性和穩定性。這樣不僅可以使生產要素得到最優配置，還可以提升經濟的質量和數量。實施供給側結構性改革的目的是全面提升社會生產力，適當增加總需求，降低生產成本以及庫存質量。同時能夠消除杠桿，彌補短板，以此來使各項要素的優質化供給得以實現，盡量杜絕出現無效供應的現象，從而使全要素的利用率得到明顯提高，進而確保社會供應結構與時代發展需求保持同步性。

(二)特點

供給側理論源自于西方，但供給側改革確實國家領導人根據國情，并在馬克思主義政治經濟學理論得到充分應用的基礎上所提出來的，這樣可以確保改革思路以及路徑都能夠和我國經濟發展趨勢保持一致性。我國供給側結構性改革的特點與西方國家的供給側理論存在明顯的區別，二者在階段以及制度環境等方面完全不同。我國的供給側結構改革依然處于發展中階段，供求環境以供求失衡、整體消費率低等為主。在制度環境方面，把社會主義制度當成核心，將公有制為主，其他為輔。在政策手段方面，存在明顯的多樣性，如財稅政策、企業激勵政策等。

(三)現狀

我國供給側改革的現狀為：第一，雖然企業的盈利保持增長，資產負債率持續降低。從不同行業企業財務信息的分析研究中發現，從供給側改革實施之后，各個行業的利潤總額都處于不斷上升的態勢，使得資產負債率也隨之明顯降低。將行業當成單位來開展評價時，資產負債率最高的行業是批發零售業，負債率最低的是信息技術服務業。第二，企業生產各項成本明顯增加。對比不同企業的財務報表可知，絕大部分企業在生產過程中所使用的原材料平均成本正在逐年上升，產生這種現象的原因是伴隨去產能政策的實施，導致部分上游行業被淘汰，從而使得上游行業商品成本也隨之大幅度增加。此外，高素質人才的供需矛盾、社會保障體系的持續性完善能夠使企業人工成本得到一定程度的增加。第三，部分企業依然存在較為沉重的稅務壓力。我國陸續出臺營改增、減稅降負等政策，希望通過政策來使企業的稅務壓力得到緩解，有助于行業的持續健康發展。但對部分行業來說，由于營改增政策的實施，增大了企業的稅務壓力。比如，企業在生產以及經營中會涉及到房產稅，征稅方法從以往按成本征稅轉變成按租金征稅，導致企業所需繳納的稅款明顯增大。

二、供給側改革導向下財務政策體系構建的主要任務

供給側改革背景下賦予財務管理工作更多新的任務和內容，尤其是財政體系的搭建和完善方面，更需要緊跟供給側改革的方向和腳步，做到與時俱進，不斷更新。對此，對于供給側改革下財政體系建構的任務內容要給予足夠的重視，在任務布置的基礎上去創新。

(一)實現經濟結構優化

改革開放以后，我國對市場經濟發展和建設進行全面推動，在該措施之下，有效打破計劃經濟發展的局限性。同時我國經濟總體出現巨大變化，人們生活水平也隨之大幅度提高。在這樣的時代背景下，我國經濟發展目標出現一定的改變，原有經濟發展目標以總量擴張為主，但與當前時代發展需求無法保持一致，從而產生大量的問題。經濟發展目標的轉變，則要在財稅政策調控方式的基礎上，來合理化調整經濟結構，確保經濟結構的科學合理性，進而使經濟發展中存在的問題得到妥善解決。

(二)完成需求調控向供給管理的轉變

財稅政策是一種宏觀調控方式，主要針對市場經濟體制建設。對傳統財稅政策來講，其主要以經濟需求為主，并把消費和投資當成經濟需求中的主要內容。由于經濟的持續增長，結構性矛盾開始大量涌現，甚至出現資源浪費或過剩等問題，以此來使環境遭受一定的污染。為了妥善解決該問題，則要對供給管理全面應用，合理化調整經濟運行狀態，使得供給量與市場需求之間處于平衡狀態。在該方式的作用下，可以明顯提高企業的生產質量，降低資源消耗現象的發生幾率，有利于生產效率的大幅度提升，繼而為經濟體系質量以及效率的全面發展提供保障。

(三)推動行政主導向市場主導調整

當前，我國特色市場經濟制度是在計劃經濟體系的基礎上延伸而來的，市場經濟在運行時，容易受到行政力量的干擾或影響。在部分地區之中，地方政府利用行政調控的方式，來管控經濟發展的重點和方向。同時部分地方政府為獲取高額GDP，通過行政命令來調整投資方向，這種方式雖然能夠取得短期的成效，但時間一長就會產生大量的問題。此時需要應用供給側改革的方式，來使行政導向問題得到徹底解決，從而為經濟的穩定性發展起到一定的引導性作用。當前，想要使經濟穩定發展的目標得以實現，要對市場主導的財稅調控原則進行全面遵守，優化配置各項資源，在市場調控的主導下，為經濟健康發展提供保障。

三、供給側改革導向下企業財稅政策體系構建時存在的問題

(一)財政資金使用效率偏低

在供給側改革導向下，為了合理化調整產業結構，我國制定了相應的多種財政政策，為企業的發展提供助力。比如，政府在運營時，為小微企業或轉型企業提供直接補助。但須明確的是，在對補助企業資格進行確定時，由于未制定明確的界限，導致部分企業尚未參加轉型就直接申請補助。對“僵尸”國有企業來講，其指的是一直處于虧損狀態且無法扭虧的國有企業。針對這類企業，政府會采用長期扶持的政策，但也會使政府的負擔得到加重，進而導致財政資金的使用效率相對偏低。

(二)稅收結構缺乏合理性

首先，我國實施的稅制結構以間接稅和直接稅相結合的形式為主，直接稅所占比例相對較小，間接稅比例不斷升高，使得企業運營資金壓力也隨之不斷加大，以此來使企業利潤明顯降低。這樣就會使企業在研發方面的投入不斷縮減，嚴重限制企業的轉型，進而對經濟結構的合理化調整產生不良影響。其次，稅收結構缺乏合理性，使得稅收的調節作用無法充分發揮，同時未設置合理化的稅率分層結構，就會使高能耗高污染企業的征稅偏低，導致產業結構調整的效果遠遠低于預期。

四、供給側改革導向下企業財稅政策體系構建優化措施

(一)制定完善的減稅政策

科學調整稅制結構，對直接稅和間接稅的比例進行優化配置調整，有利于降低企業稅負，以此來減輕企業納稅成本。首先，對科學完善的分層稅結構進行構建，并對不同企業之間的稅負實施合理化調整，為企業和經濟市場的健康發展提供助力。同時調整相關稅種，來使企業流轉稅負擔得到降低，有助于推動營改增政策的全面實施。并在此基礎上，對資源稅以及環保稅進行全面改革。從環保型企業以及可持續發展型企業的角度來講，可以開展稅收優惠政策。對高消耗高污染企業來講，對稅收監管力度不斷加強，并引導企業進行有效轉型，以此來使資源消耗以及環境污染得到有效解決。其次，對稅收優惠補貼政策進行不斷優化。對中小微企業和高新企業來講，在研發過程中會產生相應的研發費用。對未形成無形資產計入當期損益的，按照相關規定來完成扣除以后，還要在稅前按照發生額的100%來完成加計扣除。對形成無形資產的，在進行扣除時，標準為無形資產成本的200%。最后，實施必要的稅收扶持。把部分稅種進行合并和減免，使得企業負擔得到緩解。對部分地區而言，要從全局視角出發，來對產業結構進行優化調整，有助于地方產業結構和全國產業結構完成有效銜接，同時在國家調控的作用下，使得過剩部分被全面吸收。除此之外，在對稅率改革工作進行全面開展時，要制定相關的標準，并簡化納稅流程，為供給側改革的實施提供助力。

(二)拓寬財稅政策種類

想要使企業能夠更快達到自我發展的目標，政府要在市場發展需求的前提下，細致劃分和分類稅收政策，并對不適宜的財稅政策進行及時更新。具體從以下方面入手：第一，構建科學完善的優惠政策渠道，并與財稅政策進行配合應用，將真正意義的稅收政策提供給企業，為企業的健康穩定發展提供助力。第二，政府要對財稅政策進行科學的評估，盡量使制定的財稅政策能夠得到長久的施行。企業想要持續穩定的發展，完善的資金鏈是關鍵因素。由此可見，當制定的財稅政策無法施行，企業就無法對稅收資金進行準確預算，以此來使企業的發展受到嚴重的不良影響。所以政府要對財稅政策進行合理化評估，確保該政策能夠長久地實施，從而在企業健康發展中起到一定積極作用。第三，在不同的地區之中，企業的發展也存在明顯的差異性，這就需要政府在本地市場發展需求的基礎上，編撰和推行適宜的財稅政策。盡量使財稅政策和適用對象保持統一，進而使所有企業都享受到擁有的財稅優惠。伴隨市場經濟的深化發展，企業的深化改革也勢在必行，所以企業要將市場當成立足點，并在財稅優惠政策的基礎上，制定科學有效的發展性策略，為自身的持續穩定發展奠定基礎。

(三)綜合運用財稅工具

從中央經濟會議中可知，對供給側結構性改革進行積極深化，并對財政政策和穩定的貨幣政策進行全面推行。同時對經濟恢復支持力度不斷加強，并對經濟結構調整速度持續加快，甚至要對債券市場法治進行不斷完善，從而使中小微企業所獲得的金融支持得到明顯增大。在該背景下，企業要對財稅政策進行全面實施，在財稅工具得到綜合運用的前提下，為供給側改革提供助力。財稅工具的多樣化特征相對明顯，不僅包括財政投資和補貼，還將間接稅收優化等政策涵蓋其中，甚至將公共市場操作、存款準備金率等囊括其中。除此之外，在多種信用控制輔助工作的作用下，來對財政作用進行最大化體現。同時引導金融資本和金融市場，為新技術新產業企業提供積極的財政支持，從而為企業的高效發展提供保障。

(四)加強執行力度

財政稅收工具主要起到調節經濟活動的作用，一般是通過減稅放權的方式，使得企業獲取更大的經濟發展空間。對供給側結構性改革的稅收政策來講，主要以增值稅為主，并在其他稅種的配合下，形成多元化稅收優惠政策體系。該體系不斷優化融資政策，并發放一定量的貸款，為企業擺脫困境提供助力，從而實現快速穩定發展的目標。從企業所得稅優惠政策現狀來講，發展的完善性相對較高，同時也將國際中的先進經驗融入其中，但是在執行規范方面卻存在較為明顯的缺陷。因此，政府要在財稅政策執行的狀況下，積極制定相應的法規制度，為財稅政策的順利執行提供保障。與此同時，在多元化方式的作用下，對企業起到一定的繼發性作用，讓企業能夠獲得自我創新完善和改革的動力。財稅改革能夠對國家和企業效益產生直接影響，并且涉及的內容相對繁多，所以政府要對市場經濟發展規律進行準確預測，并制定相應的財稅政策規范，進而為稅收政策的規范化執行提供重要支撐。

五、結語

從本文的論述中可知，在市場經濟改革的背景下，要對供給側結構改革進行充分利用，采用制定科學完善財稅政策的方式，來對產能供給過剩或高消耗等問題進行改善。同時對供給側改革不斷深化，使得財稅政策在產業結構調整中的作用得到充分凸顯，為新時代經濟的快速發展提供助力。■