企業審計風險產生的原因與控制對策探討

翟 原 泰安市城市管理綜合服務中心

受市場因素的影響，企業若要實現迅速發展，在開展審計時，必然會面臨一定的風險。企業對風險的規避能力可以在一定程度反映企業的內部控制能力與財務運行狀況，同時，也能對企業的各項工作進行合理的評估。企業要仔細分析當前審計風險所產生的原因，采取有效的措施防范風險，才能健康發展。

一、企業審計風險特征

(一)客觀性

企業在開展審計的過程中，必然會面臨許多風險，這些風險通?？陀^存在，無法避免。為了減少風險對企業帶來的不利影響，需采取有效的控制措施，對風險進行合理防范和規避。受到企業規模、人為操作、資金等方面的影響，審計人員在開展審計時并不能完全保證工作的精準性，偶爾也會產生誤差。審計人員需通過自身經驗對企業的內部財務報表進行仔細審計，一旦發現問題，就要及時進行處理，并制定相應的解決方案，確保財務風險得到合理控制，減少風險對企業所帶來的不利影響。

(二)普遍性

審計人員對企業的內部生產經營活動進行審計時，最終的審計結果往往與預期存在較大差異，導致管理人員對審計結果不滿意。經過多次審計后，若審計結果不相同，就會降低審計人員對工作的積極性，這也使得企業的審計工作面臨較大風險，不利于企業的健康發展。此外，企業在開展管理時，要考慮到生產經營、員工、材料等方面的內容，并對其進行合理審計，如果工作出現問題，就會產生風險。

(三)可控性

雖然審計風險客觀存在，但企業若能制定完善的管理制度和管理措施，就可進一步降低風險產生的概率。工作人員要采用專業的審計手段對財務報表進行審計，這樣就可進一步降低審計風險出現的可能性。企業要采取有效的措施，提高審計人員的專業素質與責任感，打造專門的審計平臺，使其能夠積極主動投入到工作之中，一旦發現風險，可制定相應的解決對策，減少風險給企業帶來的不利影響。

(四)偶然性

審計人員在工作中若出現失誤或者不重視審計工作，就可能會產生審計風險。審計人員的行為有一定的不確定性，盡管他們已全身心投入到工作之中，但仍然不能完全保證工作完全沒有失誤，這也使得審計風險的產生具有一定的偶然性。企業要提高審計人員的綜合素質與責任感，使其能夠嚴格按照工作需求和流程，規范自身行為，進一步降低審計風險出現的概率，確保風險得到合理控制。

二、企業審計風險產生的原因

(一)管理層對審計工作不夠重視

企業在開展生產經營活動時，會將更多注意力放在提高自身效益之上，追求更高的利潤空間，對內部審計工作比較忽視，導致審計工作淪為查賬、對賬，無法充分發揮出審計的職能。部分管理者對內部審計工作的認識存在誤區，認為審計人員只需對財務報表進行審核，無需耗費大量的精力與時間。正是由于這種不正確的觀念和認識，導致了企業的審計工作不夠規范。企業審計人員在對財務報表進行審核和檢查時，一旦發現問題，就要及時做出相應的處理，這也使得審計部門必須要有一定的獨立性，才能使工作人員更好地發揮職能。然而，部分企業會干預審計部門的工作，導致審計人員無法及時發現企業的潛在風險，也無法制定相應的解決對策，無形之中增加了審計風險爆發的可能性，對企業的長遠發展產生不利影響。

(二)缺乏健全的審計體制

企業要制定完善的審計體制，提高審計部門的權威性與獨立性，避免其他管理人員或其他部門對審計工作形成干擾，同時，還可進一步規范審計人員的行為，保證審計結果公平、公正、客觀、真實。隨著國家經濟飛速發展，許多企業擁有難得的發展機遇，發展規模日益擴大，然而，盡管經濟發展速度加快，卻也對企業的審計工作帶來影響。部分企業并未制定完善的責任制度，導致各部門、各崗位人員不能明確自身職責，使審計工作缺乏專業人員的管理與監督。為了充分發揮出審計工作的職能，企業需保證審計部門獨立、自主，然而，在實際工作中，審計工作會受到財務部門和紀檢部門的監督，各部門為了自身利益，可能無法配合審計工作，這樣就會影響審計工作正常開展，降低審計質量，帶來較大的審計風險。由于企業缺乏健全的審計體制，審計人員在工作中會缺乏有效的參考依據，無法保證審計結果合理、公正，這將影響審計職能的發揮，對企業的發展造成不利影響。

(三)審計人員缺乏專業素養

企業在開展審計工作時，要發揮出審計人員的作用，這就對審計人員的能力和素質提出嚴格的要求。目前，我國企業對審計工作要求比較高，與審計工作相匹配的專業人員數量比較少，現有的工作人員能力和素質還有待提升。企業在進行人員招聘時，并未制定完善的招聘制度，也并未對審計人員提出嚴格要求，降低招聘門檻，導致留在企業工作的審計人員的專業素質缺乏保障。這些審計人員在工作時很難發現審計風險，即使發現風險，也并未采取及時有效的解決對策，或者無法采取正確的措施解決問題。同時，部分高層管理人員對審計工作不夠重視，并未對審計人員進行專業的培訓，導致審計人員的能力無法得到提升。大部分審計人員只憑借工作經驗進行審計，工作方法比較傳統，無法保證審計效率和質量。由于企業的審計人員數量有限，若審計任務比較繁重，時間緊張，就只能向財務部門借調部分人員進行審計，這樣也無法保證審計工作的質量。此外，部分企業并未制定完善的獎懲制度，無法對審計人員的工作熱情進行有效激發，無法合理控制審計風險。

三、企業審計風險的防范思路

(一)重視審計工作

審計風險客觀存在，企業雖然無法避免其完全不發生，但卻能夠制定合理的防范體系，通過科學的手段對風險進行控制。企業管理者要將審計工作放在重要地位，使審計人員在工作中盡職盡責，及時發現風險和潛在問題，在第一時間進行處理，減少風險對企業發展所帶來的影響，做到防患于未然。第一，管理人員要加大對審計工作的支持力度，發揮各部門的協同作用，為審計工作提供強大的支持。同時，保證審計部門的獨立性，避免其他部門對審計工作造成干擾，創造良好的工作環境。第二，對審計過程中出現的問題，要在第一時間進行處理，管理人員要仔細分析問題產生的原因，支持審計人員采取合理的措施解決問題，提高企業的風險應對與處理能力，為企業的發展謀求生機。第三，加強對審計部門的支持力度，保證審計工作有充足的資金，使審計人員運用專業的設備和技術手段進行審計，及時發現問題，解決問題。

(二)構建完善的審計體制

企業要構建完善的審計體制，確保審計工作更加與時俱進，規范審計人員的行為，使其在工作中有據可依。第一，在完善審計體制的過程中，企業要根據審計工作的現狀和具體問題，不斷優化體制，提高企業的競爭力。第二，隨著信息技術的蓬勃發展，企業可引進先進的技術手段，構建完善的審計模式，規范審計體制。在構建審計體制的過程中，審計部門要了解部門職責，明確審計內容與工作要求，積極應用先進的信息技術開展審計工作，提高審計結果的精確性。第三，管理層要加強對審計工作的監督，保證審計工作規范開展，營造良好的工作氛圍，保證審計結果合理、客觀、真實。第四，財務部門要加強對財務報表的整理，為審計工作提供支持。

(三)提高審計人員的專業素質

在新的形勢下，企業要組建一支強大、專業的審計隊伍，保證每一名審計人員具有扎實的技能和豐富的工作經驗，對待工作充滿責任感，全面保證審計結果的準確性。第一，企業要提高人員的招聘門檻，制定完善的招聘制度。企業要通過招聘篩選合格的人才，保證其符合審計工作要求，承擔重要的職責，因此，制定完善的招聘制度很有必要。要確保制度得到全面落實，為審計工作的開展奠定堅實的基礎。第二，企業要對審計人員展開專業的培訓。為保證審計人員勝任本職工作，企業要制定完善的培訓機制，明確培訓內容，采用先進的技術手段進行培訓，比如，互聯網在線培訓。通過這種方式，員工可隨時通過網絡進行學習，掌握相應的知識和技能，從而更好地滿足工作需要。第三，提高審計人員的道德素養。由于審計人員的工作性質比較特殊，因此，需保證其具備良好的職業道德，使其能夠抵制不良誘惑，不忘初心，保證審計工作公平、公正開展。

四、基于風險導向的企業審計實施途徑

(一)大力推廣風險導向審計

企業在開展審計工作時，要創新工作觀念，保證觀念正確，為審計工作指明方向，使審計邁向科學化方向。為了進一步降低審計風險，就要以風險為導向，確保審計工作得到充分落實。企業領導要從自我做起，轉變傳統的思想觀念，重視風險導向審計，充分意識到該項工作給企業發展帶來的優勢，加大宣傳和引導力度，使廣大員工高度重視內部審計工作，配合該項工作，做好本職工作。若企業的審計基礎比較好，企業就要積極開展風險導向審計的宣傳，組織審計動員大會，通過張貼標語等方式，打造良好的審計氛圍，提高廣大員工的風險防范意識，確保審計工作得到有效落實。若企業的審計基礎比較薄弱，企業要打造綜合審計模式，將制度基礎審計作為切入點，將企業管理與風險導向審計相結合，確保風險得到有效的識別、評價與控制。

(二)完善風險導向審計機制

為了更好地防范審計風險，要制定完善的制度，確保審計工作順利開展，確保風險得到合理規避，同時，工作人員在開展工作時會有強大的制度支持和參考依據。因此，要構建健全的風險導向審計機制。

1.發揮協同效應，確保審計工作得到有效推進

企業要進一步完善現有的工作模式，發揮財務等部門的協同作用，積極與審計部門進行溝通和交流，確保審計工作得到全面落實。在執行審計的過程中，要明確審計具體內容和審計范圍，制定計劃報告目標，合理安排時間，確定審計方向，對審計進行仔細規劃，對各項資源進行科學調配，確保業務信息得到及時、準確的傳達，提高審計工作的規范性。

2.制定完善的崗位責任制，確保這一制度得到充分落實

被審計企業需對崗位職責進行合理劃分，將審計職責與權限進行科學的分配，使各部門與各崗位工作人員了解自身所肩負的職責，充分配合審計工作，為審計工作提出相應的建議。

3.制定完善的內部管理機制

企業對現有的內部運行體系進行優化，完善管理機制，審計人員要結合企業的實際情況，選擇合適的審計工作方法，對每個部門的權限與職責進行合理劃分，進一步完善協調程序，對審計工作進行約束，規范工作人員的行為。財務部門要提供內容完善、格式規范的財務報表等相關信息，確保審計人員及時了解企業的真實情況。紀檢監察部門要為審計人員制定問題處理的流程，為審計工作提供有力支持。

4.構建合理的審計監管制度

確保制度得到充分落實，對風險進行合理評估，制定相應的應對措施。被審企業需具備健全的監督機制，確保審計工作得到有效監督與管理，及時指出審計工作中存在的問題，規范工作人員的行為。同時，建立風險預警機制，對風險進行有效的評估，及時發現企業中存在的隱患，結合具體類型，制定相應的解決對策，避免風險對企業的發展帶來不利影響。

(三)合理設置與量化風險指標

審計人員須對企業的戰略目標進行合理分析，融入動態分析的思想，站在長遠角度看待問題，設置“敏感”財務指標，對指標的變化情況進行觀察，一旦發現風險，就要在第一時間進行檢測和預警。審計人員要保持高度的敏感度，善于發現在工作中存在的風險，仔細分析風險產生的原因，對風險指標體系進行調整。同時，審計人員要認真學習先進的審計知識與風險管理知識，合理選擇和設置風險指標，確保審計工作順利開展。

(四)發揮信息技術的作用

近年來，信息技術在企業各項工作中得到日益廣泛的應用，比如，云計算、大數據、ERP等技術被越來越多的企業所關注和使用，將這些技術與企業審計工作相結合，構建專門的信息數據管理庫，可確保各項信息得到迅速傳遞與錄入，方便審計人員隨時進行查詢和參考，有效提高工作效率。審計人員了解企業的具體情況以后，采用信息技術做出進一步分析，設計合理的審計程序，根據企業的審計檔案和相關資料，明確審計重點，確保審計工作得到有效開展。此外，還可設置專門的移動電子端口，保證各部門的工作得到及時交流，使審計人員能夠及時發現并解決問題。

五、結語

綜上所述，企業要考慮到審計工作開展的必要性以及審計風險存在的必然性，采取有效的防范與控制措施，對風險進行合理控制與規避。在不同企業中，審計風險存在較大的差異，企業要結合實際情況，對審計工作進行有效的管理，打造一支專業的審計隊伍，確保企業內部中的風險得到有效的防范和控制。企業要發揮出多個部門的協作作用，確保企業的審計能力穩步提升，使企業在激烈的市場競爭中保持強大的優勢。