企業(yè)審計風險產生的原因與控制策略

賁玲 廣西農村投資集團有限公司

引言

企業(yè)的審計工作就是審計活動，是企業(yè)內部一些審計業(yè)務的總稱，主要對企業(yè)內部的內控執(zhí)行和落實、財務會計制度是否健全、合同文件的報銷是否合理等業(yè)務進行審查和監(jiān)督，審計的工作是將審計業(yè)務更好的落實并發(fā)揮成效，在企業(yè)管理中扮演著重要角色。但是隨著時代的進步與發(fā)展，市場經濟環(huán)境的復雜性加深，隨之產生的審計風險影響了審計工作的開展，同時也對企業(yè)的整體運營造成了一定的威脅，影響了內部資金安全和穩(wěn)定的運行，為了進一步促進審計工作的開展，并充分發(fā)揮審計的作用，要對相關的因素進行整理和分析，及時地找出影響審計風險的成因，并有針對性地采取措施加以防范和控制，從而提高企業(yè)審計工作的實際效果，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)審計工作概要以及重要性

（一）企業(yè)審計工作概要

在我國經濟不斷復蘇的幾十年中，為了進一步發(fā)展經濟，提升市場的活躍性，政府部門開始放寬企業(yè)的準入門檻，提供給個人一些自主創(chuàng)業(yè)的機會，但是企業(yè)畢竟是市場經濟中的重要組成，與我國的經濟水平和整體的國民經濟總產值有著密切的關聯(lián)，因此，對于企業(yè)的發(fā)展，無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，都要做好監(jiān)督工作，在進行外部監(jiān)督的同時，企業(yè)自身也要采取手段進行內部監(jiān)督，這就是審計工作的主要職責。審計和會計的性質差不多，屬于同一門類，都是對企業(yè)的各項經濟業(yè)務進行核算、控制和管理，為企業(yè)管理者提供相關數(shù)據(jù)信息，以便于企業(yè)管理者能夠及時地掌握企業(yè)內部的相關事宜，最為主要的是在審計過程中對企業(yè)實施監(jiān)督的職能。其中審計工作著重于檢查和管理，更加注重時效性，通過對企業(yè)的各項重大經營項目和一切與財務有關的活動進行全面全程的監(jiān)督，確保企業(yè)的各項經濟業(yè)務和財務收支呈現(xiàn)出透明化的狀態(tài)。審計也有狹義和廣義之分，其中狹義的審計主要針對企業(yè)的財務資金，審計人員要對各項財務報表進行檢查，避免違法違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，保證財務報告的合法效益。廣義上的審計工作相對復雜，范圍廣泛，不僅僅是審計財務情況，還要對企業(yè)的其他工作和各項制度進行監(jiān)督管理，確保企業(yè)制度的實用性，是一種全方位的監(jiān)督模式。現(xiàn)階段的企業(yè)審計工作更加全面，趨于廣義的審計。

（二）企業(yè)加強審計工作管理的重要性

作為各項業(yè)務活動的重要保障，企業(yè)審計工作的重要性毋庸置疑，筆者從幾個角度著手，對于審計工作的具體意義進行了歸納和總結。

首先，從企業(yè)運營的角度去分析，審計工作的實施通過對企業(yè)的各項業(yè)務活動進行監(jiān)督，提升了企業(yè)整體的運營速度和狀態(tài)，有明顯的促進意義。同時能夠將企業(yè)內部的工作進度、財務收支以及項目的收益，可以通過報告的形式及時地傳達給企業(yè)的管理者，這些資金業(yè)務的相關信息，可以為企業(yè)管理者提供信息支撐，是重大決策時的重要依據(jù)，企業(yè)管理者還可以根據(jù)信息及時地掌握企業(yè)現(xiàn)階段的整體運營情況，及時地調整企業(yè)的發(fā)展方案，確定發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標的一致性，從而使企業(yè)的管理體系、自身運營更具備完善性。

其次，從企業(yè)經濟的角度去分析，會計管理人員的主要工作就是記賬與核算，但是在對各項資金進行核算的過程中，會受到各類因素的影響，致使編制的財務報表出現(xiàn)漏洞，準確性大大減弱，為管理者提供錯誤的信息，引入假象的誤區(qū)。通過審計工作的進一步監(jiān)督后，可以查找出會計工作中的不足，及時地糾正財務報表中的錯誤信息，讓管理者能夠清晰地掌握企業(yè)實際的經營情況以及各個項目的收益成果，能夠更好地進行投融資，實現(xiàn)經濟利益的最大化。

最后，從企業(yè)管理的角度去分析，企業(yè)作為市場經濟的重要組成，是一個龐大的組織，內部結構復雜，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要設立不同的部門，并配備了相應的工作人員，如何將人員進行更好的運用和管理是企業(yè)發(fā)展的重要問題。由于部門眾多人員密集，各個部門的管理人員很難充分了解每一位工作人員的個人情況和工作狀態(tài)，企業(yè)審計工作的實施，可以讓工作人員形成有序化工作，給工作人員設立制度標準，并且以獎罰激勵的手段，讓工作人員能夠認真對待工作，提高工作的積極性，增加工作責任感，提升管理效力。審計工作對企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響，同時也與市場環(huán)境的變化程度息息相關。企業(yè)審計工作保證了企業(yè)各項工作在合理合法的狀態(tài)下完成，發(fā)揮了企業(yè)自我監(jiān)督的作用，很好地銜接了市場和政府對企業(yè)的外部監(jiān)督工作。因此，企業(yè)審計工作也可以稱之為內部審計，企業(yè)內部審計的有序監(jiān)督，可以進一步促進市場環(huán)境的穩(wěn)定，避免企業(yè)因不良手段進行的趨利性牟利，保證了我國經濟的快速發(fā)展。

二、企業(yè)審計風險的成因和影響因素

（一）對審計工作的重視度不足

目前，從各個企業(yè)的發(fā)展程度和相關的數(shù)據(jù)調查來看，很多企業(yè)還沒有認識到審計工作的重要性，對于審計工作的認識程度很低，在開展和落實工作上不夠重視，直接影響了審計工作監(jiān)督職能的發(fā)揮，增加了審計風險的發(fā)生。大部分企業(yè)雖然設立了專門的審計部門，但是還沒有開展實質性的工作，致使審計工作的效率非常低，審計的監(jiān)督職能并沒有深入應用到組織的業(yè)務活動中，審計部門形同虛設。還有的企業(yè)直接忽略了審計和監(jiān)督的過程，致使企業(yè)內部的很多制度流程業(yè)務都出現(xiàn)了問題，與實際情況不符，企業(yè)的整體工作質量急劇下降。另外，由于企業(yè)的不夠重視，導致現(xiàn)階段企業(yè)審計工作的方式和方法相對守舊，不能更精準地識別風險，導致審計效果收益過低。這也是引發(fā)審計風險最為根本的原因。

（二）有關企業(yè)審計工作中的法律制度要加以補充

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)內部各項經濟業(yè)務的實施都需要制度和法律規(guī)定加以約束，審計工作也是如此，只有遵循合理合法的法規(guī)制度，才能更好地落實審計工作，發(fā)揮審計工作的職能與作用。目前，我國的審計工作還沒有被企業(yè)管理者所關注和重視，在出臺的相關法律法規(guī)中也沒有專門的介紹，致使與審計有關的各項制度還不夠完善，存在很多漏洞，目前對于審計工作如何實施和實施的標準，沒有一個落在紙上的明文規(guī)定，也沒有相關的文件加以引導。現(xiàn)階段的一些制度條例與實踐相差很遠，缺乏可操作性和系統(tǒng)性，沒有將內部審計的價值很好地運用到企業(yè)中，而面對如此復雜的社會經濟市場，原本的規(guī)章制度顯得有些落后，無法適應當下的審計工作，容易出現(xiàn)新的矛盾，引發(fā)審計風險。

（三）企業(yè)審計人員的業(yè)務技能有待提升

由于審計工作的覆蓋面積較廣，所以進行審計工作的人員必須具備很高的素質和專業(yè)的技能，企業(yè)內部要建立一支高標準的審計隊伍，這支隊伍中的成員要有充足的工作經驗并且具備更專業(yè)的知識，我國的審計部門對部門工作人員的要求一直比較嚴格，但是在各個部門中，企業(yè)很容易忽視審計部門的工作，還有可能將審計部門合并到財務部門，忽視了審計工作的重要性和獨立性，所以對人員的任用相對隨意，要求比較寬松，選拔人才的時候，相對比較寬松，致使審計人員的綜合素養(yǎng)存在差異，出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象。由于專業(yè)技能和素養(yǎng)的薄弱，對于審計工作的內容了解不深，在工作中很難有效地履行職責，還有就是剛上任的審計人員沒有經過培訓和學習就勉強上崗工作，審計工作進行過程中非常混亂，無法保證審計工作的實效性，企業(yè)內部的業(yè)務流程就不能得到有效的監(jiān)督，很容易產生漏洞，引發(fā)審計風險。再加上組織結構的不合理，審計部門缺乏獨立性，沒有話語權，在審計過程中受到各方面的牽制，嚴重影響了審計的結果，以及審計環(huán)境的工作公正，從而大大增加了審計風險的發(fā)生。

三、企業(yè)采取控制審計風險的相關策略

（一）提升對于審計工作的重視，確立審計部門的獨立性

審計部門作為企業(yè)經濟管理中的重要組成，通過規(guī)范、系統(tǒng)的方法，來審查企業(yè)的業(yè)務活動、內控制度和風險管理，在企業(yè)中是重要且特殊的部門。為此企業(yè)應該加以重視，提升關注程度，讓審計部門能夠獨立地完成工作，不受到企業(yè)內部其他部門和人員的影響，給審計工作創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，確立審計部門的獨立性，完成其獨立客觀的確認和咨詢工作，降低審計工作中的風險發(fā)生。首先，必須保證審計工作人員自身能夠獨立，站在公平公正的角度對待審計工作，嚴重杜絕審計工作人員受到利益的驅使，利用工作職位出現(xiàn)受賄這種現(xiàn)象發(fā)生。其次，提高審計部門在企業(yè)中的重要地位，對于審計部門的環(huán)境和審計人員，投入更大的精力去建設、去選拔合理的人員去管理，保證審計工作的順利開展，有效地控制審計風險的發(fā)生。

（二）制定更加完善全面的法律法規(guī)

從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，審計工作還存在很多問題，需要盡快地進行完善，并制定更為全面和完善的法律法規(guī)。為此，國家有關部門要深入地進行實踐調查，結合企業(yè)實際情況加以摸索，真正地掌握企業(yè)的審計風險內容和成因，對于現(xiàn)有的跟蹤審計有關的法律法規(guī)進行補充和完善，制定出合理的、符合企業(yè)實際需要的法律和法規(guī)，成為企業(yè)發(fā)展的指路燈，為審計工作的落實提供更為有效的指導，讓企業(yè)在進行審計工作的過程中能夠真正做到有章可循、有法可依，在審計環(huán)節(jié)上給予更多的保障。不僅如此，企業(yè)也可以通過論壇和峰會的多項交流，學習國內外優(yōu)秀企業(yè)的工作經驗，將與自身企業(yè)適應和貼合部分，靈活地運用到自身企業(yè)當中，再加上企業(yè)各個部門的配合，審計工作的效果一定會有明顯的改善。構建出與企業(yè)發(fā)展目標一致，且科學合理的有效機制是一項艱難又艱巨的任務，首先，企業(yè)管理者要有超前的意識，對內部審計工作加以關注和重視，并且能夠投入大量的精力和時間，可以按時舉辦一些與內部審計有關的講座，請一些專家來講解審計工作和引發(fā)審計風險的相關因素，讓大家明白審計風險的危害性。其次，要將一些落后的機制進行更新，建立符合現(xiàn)代管理的各項制度，這樣能夠提升內部審計的工作效率，發(fā)揮實效性職能。目前我國已經進入了信息化的大時代中，科學技術被廣泛運用到工作中，傳統(tǒng)的審計方法與現(xiàn)實不符，與計算機技術的結合已經成為一種趨勢，是創(chuàng)新審計工作管理辦法最有效的途徑，通過共享的管理模式，能夠更快地摸索出審計風險的成因，以報告的形式反饋給有關部門，也同樣是完善相關法律法規(guī)比較有效的途徑，同時也能夠從根本降低審計風險，使企業(yè)的審計工作得到全面提高。

（三）選拔優(yōu)秀的審計人才

由于審計工作的復雜性，對于審計人員的專業(yè)性要求更高，審計工作的落實需要業(yè)務能力更強的人員實施，所以企業(yè)在對審計部門人員的配備上要更加慎重，要選擇更為優(yōu)秀的人員，任用要求要有所提升，要選拔更具有豐富經驗并且能夠熟練掌握專業(yè)理論知識的人才來進行審計，讓審計人員的專業(yè)性能夠得到進一步的提升。與此同時，在到崗位之前要對其進行崗前培訓，建立長時間有效的審計人員的專業(yè)評估機制，樹立正確審計觀念和責任意識。并通過獎懲和激勵的措施，對于工作中有突出貢獻的人給予獎勵，反之給予一定的懲罰措施，提高工作人員對于審計工作的能動性和責任意識，讓大家能夠更加積極地投身到審計工作中，有針對性地選拔出一些出色的人員進行針對性的深入培訓和培養(yǎng)，確保審計人員的質量以及整體審計部門的工作效率。最后是審計部門內部的優(yōu)秀管理人員可以將審計的一些經驗進行交流和互通，促進內審人員整體技能的進一步提升，構建一支專業(yè)性強又具有責任心的審計隊伍，從根本上降低審計風險的發(fā)生，從而使審計工作能夠充分發(fā)揮更多的價值。在審計隊伍當中，每一個審計人員都要擁有更多的執(zhí)行力，實實在在地將審計工作落實到各個部門，審計風險才能被有效地控制，這樣企業(yè)審計方面的工作效率，才能實現(xiàn)更進一步的提升。

結語

綜上所述，加強審計工作的落實對企業(yè)的整體發(fā)展具有重要和深遠的影響，企業(yè)要重視在實施審計工作中所產生的風險，將審計部門進行獨立，配備專業(yè)性強、技術水平高以及經驗豐富的人員進行管理，發(fā)揮審計的職能，全力地將工作中可能產生的審計風險降到最低，同時在實踐中及時地查找影響審計風險產生的各類因素，并采取有效的辦法加以處理，促進企業(yè)的完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。最后審計工作還要做到與時俱進，不斷地引入現(xiàn)代化的手段和管理人才，大幅度地提高審計的精確度，促進企業(yè)的全面發(fā)展。