制造業內控管理的關鍵細節問題研究

張爽 泰安古河隨車起重機有限公司

引言

內控管理，顧名思義是指企業從自我規劃、自我約束、自我調整、自我評估等角度進行自我管理和控制，具體表現在企業的內部管理體系和措施上。內控管理是為了保證企業的有效運作，良好的內部控制是基于全體職工的共同努力，可以提高企業的運營效率，確保企業的資金運行更加安全和高效。制造業企業往往規模大、生產復雜、管理復雜，這就給企業內部控制帶來了一定的困難。在激烈的市場競爭中，要使企業獲得最大的利益，制造業就必須提高內部控制的意識，通過不斷強化、創新、優化內控管理體系，降低成本、增加利潤，從而使企業在新的歷史條件下獲得更好的發展，以保證制造業的長期發展。

一、制造業內控細節管理的概述

（一）細節管理無處不在

企業的細節管理無所不在，不僅僅是對企業的經營和生產的管理，更是對員工的人性化管理。比如，員工的思想態度、生活狀況、家庭狀況等，都是影響員工的工作狀況的一個重要因素。當員工們充滿了干勁的時候，企業的問題就會迎刃而解。所以，內控細節的管理是一個很大的問題，它牽一發而動全身。

（二）內控管理體系的建立和實施受細節的影響

企業的內部控制管理涉及了企業的所有業務，從材料采購、生產、銷售、售后等各個方面，內部控制的管理應該深入到企業的生產和經營中去。這就要求企業內控管理體系的建設要細致、深入、全面、規范。同時，要加強制度的實施。實施主體要具有高度的內部控制意識，注重細節，深入基層，從小到大，把企業管理的各個方面都納入內部控制中去，從而保證企業內部控制的有效和規范，提高企業的內部控制管理效率。

二、現階段制造業內控管理的關鍵細節中存在的問題

（一）內控人員缺乏重視

隨著制造業的不斷發展，其內部控制必然會變得越來越復雜。但目前，我國大部分的制造業企業的內部控制人員都不重視內部控制，整體素質較差，因此制造業企業要加強內控人員的整體素質，加強內控和自我監控，使其更好地發揮內控的作用；我國制造業內部控制管理人員的管理問題也比較突出。例如，企業內部控制人員自身的自律意識不強，忽視法律法規，致使其工作中存在著一些錯誤，使其無法發揮其應有的作用。

（二）內控制度需要進一步完善

制造業的內部控制不可能在短時間內產生效果，它需要長期的投入，從而造成“投資多，回報少”的錯覺，導致了有關部門對其內部控制的認識存在著很大的偏差。同時，一些企業的主管部門對企業的內部控制缺乏足夠的關注，以至于企業的內部監控機制不完善，有些企業甚至沒有建立起內控管理體系。在風險評價上，企業的領導力不夠，也造成了企業的風險評價系統不夠完善，或評價手段相對落后，從而為企業的發展埋下了隱患。在崗位制度上，我國目前還沒有建立起有效的人力資源管理系統，現行的風險管理體制存在著權力和責任不明確、員工素質不高等問題，造成了部分制造業企業內控管理體系中存在著形式主義等問題，使得企業不能提升內控管理水平，經濟效益難以提高。另外，企業內控管理體系的執行能力也比較薄弱，內部控制管理缺乏嚴密而又有效的監控，“形式主義”現象時有發生，使企業的內部控制管理喪失了效力，內部控制環境也出現了嚴重的問題。

（三）內控環境有待優化

企業的內部環境是企業內部控制制度是否有效運作的一個重要環境基礎，它對企業的有效經營起著至關重要的作用。因此，制造業的內部環境建設，對如何有效地實現企業的內部控制系統、保證企業的生產經營目標起著關鍵的作用。然而，當前我國的制造業企業內部控制狀況比較惡劣，比如：企業原材料采購不到位、內部控制管理不到位、庫存管理不善、材料積壓浪費、內部審計人員配備不足、內部信息流通不暢、權責劃分不清楚等。這些因素制約著企業內部控制效率的提高，使企業的生產成本和利潤空間不斷縮小。例如，在企業的內部結構中，財務人員所占比例相對較小，這就造成了在企業內控管理體系中，檢測以及復查工作出現了許多問題。一方面，企業里的財務人員數量太少，這就造成了企業的財務制度混亂，就算是發工資的時候，也會出現一些問題。另一方面，由于財務人員數量的減少，其在企業中的比例不斷下降，使其在企業中的話語權和效率都受到了制約。在信息交流中，由于企業的內部控制環境存在問題，使得企業內部的信息交流比較遲緩，而內部資源也不能充分地被利用。在企業的內部機制上，存在著內部機構設置和權力配置明顯不合理的情況，從而使企業在經營活動中，實際發生的事故并不是由項目的直接主管部門來承擔，而是由項目的總負責人或其他負責人來承擔。在人力資源配置上，由于缺少比較成熟的人才配置政策，使得企業內部人才的潛力無法完全發揮，導致了企業的整體資源浪費。另外，一些企業還沒有建立起一套完整的人力資源評估體系，這就導致了企業內部人員的工作積極性下降，這不僅會使企業的工作效率下降，也會造成大量的成本投入，對企業的盈利產生不利的影響，甚至會使整個企業崩潰。

（四）制造業缺乏嚴格的內部審計

嚴格的內部審計可以促進企業的正常運作。在現階段，很多制造業企業由于缺少事前防范和事中控制，缺少內審機制對日常的經營管理不能進行有效的監控，往往是事后處理，造成了很大的經濟損失。此外，由于企業內部審計缺乏權威，使得內部審計的相關戰略未能實現預期的執行效果，從而制約了企業的經營水平的提高。

三、關鍵細節問題的應對策略

（一）提升內控管理意識，優化內控管理環境

在內控管理意識層面上，要強化企業內部控制，關鍵是要營造一個良好的內部控制環境，使每個人都能深刻地意識到內部控制的重要性。特別是作為企業內控管理體系落地落實的領導者，更應加強對內部控制的理解，認識到內部控制的指導作用，樹立良好的上行下效的風氣，推動內控管理真正落實，從而使內部控制的作用得以有效發揮。具體到企業經營理念、企業文化、權責劃分、職業素質等各個環節，全面滲透內部控制，加強內部控制的執行，從而形成內控管理長效機制，推動企業的長遠發展。企業應以有關企業的內部控制執行狀況為例，并以其前后的變動為依據，讓管理層更好地了解企業的內部控制制度。企業的宣傳工作應該加大對企業內部管理制度建設的重視，例如在企業內部的廣播平臺上播放有關的錄像，或者在辦公區走廊的兩邊、電梯里面張貼制度展示牌，通過潛移默化的方式，讓企業的管理人員更好地了解企業的內部控制制度。

要營造一個良好的內部控制環境，首先，必須建立起一種由上至下、從下到上、或相互監督的長效監督機制，防止企業內部人員對內部控制系統的運作造成障礙。其次，要對權利和義務進行清晰的界定。盡管企業的管理層有權決定企業的發展方向，甚至是具體的發展細節。然而，在企業發展的同時，也需要各方面的有效協作。因此，在明確了權力和責任的情況下，可以讓企業的各個部門都能有效地發揮自己的作用，而在企業的內部控制和管理系統中，也需要有一個有效的運行模型。此外，為了建立一個良好的內部控制環境，必須建立健全的人力資源管理制度，通過對企業內部人員的個人能力進行客觀的評估，并根據能力對人員進行分類，使其能夠發揮最大的作用。

（二）建立健全制造業內控制度

企業制度是企業實施內控管理的一個標尺，是提高企業的規范性和標準性的基礎。當前，我國大多數的制造業企業內控管理體系尚不健全，但也取得了一定的成效。首先，企業內部管理人員可以通過學習甚至是會議等手段來明確和完善企業的內控管理體系。同時，企業的內部管理人員也應該為改進內控提出建議。在執行過程中出現問題時，應召開管理層會議，以協調在建立完善的生產內控管理體系時引起的各種問題。其次，要大力倡導員工遵守法律法規的風氣，因為在企業經營的過程中，有一部分員工會接觸到實實在在的經濟利益，如果員工沒有遵守法律法規的意識，就會走上歧路，對企業的發展產生不利的影響。例如，有些企業的員工在日常工作中，會向商家索取回扣，因此對企業造成了一定的傷害。再次，科學地劃分企業各職能部門，堅持不相適應的職責分開，科學地分解有關職務的權力和職責，強化新部門的功能。比如，如果企業成立了一個監管機構，那么這個部門的負責人就應該增加一個新的職位，這樣就可以避免這個部門在履行自己的職責時出現問題。同時，也應該對實務機關進行嚴密的監督。比如，財務部門。財務部負責企業的內部事務，而財務信息又是企業的最高機密，所以必須對財務部門的員工進行嚴密的監督，以免他們走上錯誤的道路。要建立科學合理的內部控制制度，就必須針對企業的實際情況，對其進行不斷的優化與完善。最后，完善內部控制制度，明確崗位責任，把不相容的崗位分開，讓各個部門相互監督、激勵、共同進步，從而提高企業的經營管理水平和質量。應當指出，內控體系的實施不能僅限于制度的表象，需要深入理解其內涵，與時俱進，因地制宜地創新和完善內控管理制度，明確控制要點，從而推動內控長效管理。

（三）加強內部審計控制

內審是監督企業生產和運營的一種重要手段，而對制造企業來說，其核心問題就是內部審計。加強內部控制，建立健全內部審計機構，確保內部控制和風險管理的有效評價，為企業的內部控制和風險管理提供綜合的數據，從而推動企業內部控制的進一步深化，達到企業的長期發展。在制造業企業開展內部審計建設的相關工作中，必須對其構成要素進行全面的總結和研究，以便在具體的處置中，與制造業的整體發展要求相協調，并在內部審計工作的支撐下，有效地滿足制造業企業的創新發展需要。在具體的內部控制設計中，應注重對各種經濟行為監管措施的價值分析，歸納影響企業經濟效益的各種因素，以便在確定內部審計工作主體價值的前提下，更好地適應內部審計工作的創新發展需要。因此，必須重視與內部審計有關的措施的權威性，堅持以獨立審計的方法來維護其公信力，才能更好地保證內部審計體系的建設。可以在制造業企業中建立一個獨立于人事部門和財務部門的稽核部門，加強內審部門的獨立性，建立健全的內控管理體系。此外，必須重視企業的財務信息結構，特別是影響企業經營績效的各種因素，從而為實現內部審計的價值全面呈現提供充分的保證。加強對監督質量工作的重點構成，特別是要研究內部審計制度中主體資源配置的現狀，以便在提高審計監督機制有效性的同時，適應企業經營活動的創新需求。

（四）完善內部財務管理

要提高企業的財務管理水平，必須從財務管理體系入手。首先，從財務預算、價格管理、清查盤點、成本控制等幾個層面入手，要落實崗位責任制，明確分工。其次，要通過建立內部制約機制，對資金進行合理的調度和控制，以降低無計劃、無定額的使用。同時，要強化會計監督功能，保證會計體系的貫徹和落實，加強生產成本的分析和控制，最大限度地減少生產費用，提高企業的盈利能力。

（五）健全制造業績效考核機制

制造業企業的內部控制制度執行不力，是影響其有效運作的主要原因，而其核心問題是缺少一套行之有效的績效考核機制。績效考評體系是以員工為中心的，它能把員工的工作完成度和個人的利益掛鉤，從而提高員工的內部控制意識和執行力。健全的業績評價體系，可以提高職工的工作熱情和工作積極性，激發他們的工作潛力，保證企業內控管理體系的有效和深入實施，防止企業內部控制走向“形式主義”。制造業企業在制定內控管理相關工作的細節時，必須重視與績效考核有關工作的重要性，深入分析影響其質量的各種因素，從而在明確其工作價值的前提下，完善其制度建設。為了更好地激發員工的潛力，制造業企業必須針對當前的市場環境特點，進行專門的內控管理細節設計，要重視對績效評估的反饋，在具體的內部控制細節方面進行創新，并在內控管理體系的績效考核機制改革中引入創新機制。

結語

總之，我國的制造業內控管理的關鍵細節中還存在著一些問題，如權力劃分不清、內部管理環境不夠完善、管理體制不健全等。因此，為了有效地構建一個有效的內部管理體系，必須首先加強管理層對內控細節的了解，然后，制造業企業要結合自己的實際，對各個部門的職責進行清晰的界定，通過建立健全的長效監管機制，注重細節、抓住重點，使企業的內部治理體系更加有效地運作，以達到企業長期發展的戰略目標。