公立醫院實施全面預算績效管理的相關思考

梁占省 河北省眼科醫院

引言

為推動衛生健康領域全面實施預算績效管理體系的建立、預算資金使用效益的提高、績效管理行為的規范，2021年4月國家衛生健康委、財政部、國家中醫藥局聯合印發了《衛生健康領域全面實施預算績效管理實施方案》。對公立醫院而言，要改變預算績效管理缺失，或預算與績效兩張皮問題，應該以預算績效作為重要指標來測算資金需求，全面預算和績效管理有機結合，利用計算機系統對資金的使用進行監控管理，使全面預算績效管理充分發揮管理作用，構建一個完善、科學、有效的全面預算管理體系，使醫院資源配置更合理、管理更細致，避免盲目擴張，將醫院發展的著力點放在提升醫療服務質量和效率上。

一、全面預算績效管理概述

預算績效管理，是以“預算”為對象，將績效管理的理念和方法貫穿于預算編制、執行、監督全過程的一種管理活動，是醫院經濟活動的事前、事中、事后等各環節預算績效管理工作，包括績效目標管理、預算績效評估機制的建立、績效運行監控等，且要全面開展績效評價，強化績效評價結果的應用，切實做到“花錢必問效，無效必追責”。而公立醫院全面預算管理，則是以醫院戰略規劃目標為導向，對未來一定期間內的醫院運營活動和相應的財務結果進行的全面預測和籌劃，科學合理的配置醫院各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，推動醫院戰略目標實現的一種管理手段。

二、公立醫院預算績效管理工作現狀與不足

（一）預算管理意識淡薄，各環節工作缺乏導向性

預算管理是把醫院各項管理活動匯聚在一起，進而完成既定目標。既是一種總體的帶有指導性的管理工具，又是醫院精細化管理的重要手段，所以大多公立醫院正在自覺推行全面預算管理工作，同時這也是上級部門考核的要求。醫院從管理層到員工，整體預算管理意識有所加強，但還達不到預算編制內容全包括、管理全過程、員工全員參與的高度，導致預算管理過于粗放。主要表現在：醫院管理層在全面預算管理工作中不能起到率先垂范的作用；預算編制缺乏一定的導向性，沒有與醫院發展戰略相結合，比如新項目的開展、新科室是設置等，收支預算的編制只是按當年總收入、變動成本支出的一定的增長比例計算；預算執行過程缺少監督和分析，預算的剛性難以體現；沒有設置績效目標，無法對預算執行結果做出有效評價；年度績效與科室預算執行不掛鉤，導致預算管理難以真正發揮作用。

（二）數據分析和信息傳遞不暢通，精細化預算管控難以開展

在《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）中，對于預算編制工作具有明確規定，一是預算編制工作應當實行上下結合、分級編制、逐級匯總的機制，但是，當前大多醫院存在的一個顯著問題就是預算編制工作不合理，當前大多公立醫院設置了科室兼職預算員，在預算編制與執行過程中也起到了較大作用，但是，在編制預算時沒有充分利用現有信息系統進行信息與數據的采集，基本都是由財務部門結合預算員提供的相關資料進行預算編制，交由管理層審核后進行預算下發執行，導致所編制出的預算可能存在同實際工作脫節的情況；二是結合醫院發展戰略規劃，精準地預測年度收支目標，在總量上控制和平衡預算指標。這就要求醫院在進行預算編制、執行的過程中需要保證財務與非財務信息傳遞的暢通與高效，從而確保預算編制工作的精細化。當前部分公立醫院在預算編制與執行工作中存在數據分析與信息傳遞之間不暢通，大部分數據信息靠手工錄入，導致精細化預算管控難以開展。主要表現在：一些預算編制不能平衡醫院發展戰略和實際工作情況的契合度，只為預算而預算，預算編制也只是基于當年的資源消耗以及其他財務數據，對未來進行一個簡單的預估，缺乏戰略發展層面的考量，導致預算管理工作開展收效甚微。

此問題產生的主要原因在于大多醫院沒有建立起完整的信息化平臺，雖然當前公立醫院普遍引進了財務、辦公、醫保等多種的信息化系統，但是并沒有將信息系統的各個模塊功能進行整合，出現了模塊之間相互割裂的情況，進而導致信息傳遞的不暢通，沒有高效的信息化體系做支撐，預算管控工作難以精細化開展。

（三）績效管理標準不合理，缺乏健全監督反饋機制

預算績效評價工作的開展是保障整個公立醫院預算管理體系得以穩定運行的重要保障，在《實施辦法》中提到，各醫院應當構建起符合自身的預算績效管理制度，圍繞預算管理的主要內容和環節來制定相應流程、細則以及相應的標準。但是問題在于，當前一些公立醫院的績效管理標準設定缺乏一定的合理性，主要體現在以下幾個方面，一方面是只針對預算項目的執行效率和預算完成率進行考核，而未對預算編制的準確性、預算執行的合理性、預算調整的合規性進行評價，未對項目最終要達到的目標進行跟蹤評價，績效評價體系的適用性和科學性有所欠缺；另一方面則是多數公立醫院根據上級部門要求只對使用財政資金采購的項目設定了績效目標，且預算績效指標設定過于死板，醫院在運營過程中，內、外部環境也在變化，很多時候需要針對內、外部環境的變化對相關的指標進行一定的修正，一些醫院在這項工作中也存在不足。

造成該問題的原因主要在于一些醫院缺乏健全的監督反饋機制，績效管理評價人員在發現科室預算執行存在較大彈性時，由于缺乏信息共享，無法得知預算差異的成因，只能夠給出較差的評價，這就導致了績效評價工作死板化，為評價而評價的問題，而忽視了績效評價作用。

（四）預算績效管理缺乏力度，沒有相應獎懲機制

獎懲并舉機制可以很好地調動員工的積極性，預算績效管理力度缺乏，不利于醫院職工預算意識的提高。醫院只注重業務收入，強調經濟效益指標，對預算考核的結果沒有相應的獎懲機制，也限制了公立醫院預算績效管理工作發展。之所以存在這些問題，可以從組織架構與獎懲機制兩方面進行分析，一方面是因為組織架構不完善，醫院內部沒有專門負責預算績效評價管理的部門，大多評價管理工作也是由財務部門和相關科室管理者負責，缺乏一定的獨立性，進而導致績效管理的失位，造成較大的預算彈性和差異；另一方面是當前一些醫院不太重視預算績效評價工作的后續改進、教育工作，沒有將績效評價結果同科室人員實際利益掛鉤，導致預算管理沒有起到應有的規范、指導作用。

（五）院內相關人員專業能力不足

當前，公立醫院的預算績效管理工作存在的一個較大問題就是人才的缺失，預算管理和相關的績效管理工作較為復雜，專業要求高，醫院財務以及相關管理人員難以滿足該項工作需要，這就導致一些醫院即便開展了相關工作，也難獲成效。

該問題的成因主要是長期疏于財務人才的培養，隨著會計制度改革的不斷升級，會計知識日新月異，會計人員若不加強專業學習、鉆研新業務，將難以適應當前突飛猛進發展的會計事業，也不能滿足新醫改政策下公立醫院財務工作的需求。

三、公立醫院預算績效管理優化策略分析

（一）樹立預算管理理念，營造良好管理環境

對于公立醫院來說，想要高質量、高水平地實施全面預算績效管理，首先是要樹立正確的預算管理理念，為預算績效評價工作營造一個良好的管理環境。總體來說可以分為以下三個部分：

第一，重點加強醫院管理層的預算管理意識，明確實施預算管理的重要意義，正確認識預算工作需要各個科室共同協作，以提高支出效益為目標，并將績效理念融會貫通于全面預算管理的整個過程。只有高層管理人員充分重視預算管理工作，醫院才能更好地推行全面預算管理制度。

第二，加強醫院全體員工預算管理制度的學習，確立崗位責任，使每一位職員都清楚自己的崗位職責，充分參與到預算工作中來，積極配合績效評價工作，為預算績效評價提供全面完整的數據資源，促進全面預算管理工作高效開展。

第三，要梳理預算管理要求。想要更高效地推行預算管理制度，首先要明確全面預算管理要求，即以醫院戰略發展規劃和年度計劃目標為依據，充分利用預算手段做到對醫院內部各項資源的合理分配、充分使用、有效控制和科學考核等；其次要明確預算對象，即收入支出、成本費用、業務投資等內容，這樣才能做到針對性的預算管理。

（二）加強預算管理信息化建設，促進數據、信息互聯互通

由于公立醫院業務的特殊性與多元化，各科室之間存在工作上的差異性，使得預算管理工作更具復雜性。完善的預算管理信息化體系，能夠為預算績效管理提供技術支撐，因此在編制預算的過程中要充分利用信息化技術。

工欲善其事，必先利其器，醫院領導應當了解高效的信息化管理系統對預算績效管理工作重要性，進而能夠從硬件與軟件上加強對醫院信息系統建設的支持。

同時，醫院要對信息系統的建設有一個全面細致的規劃，應當建立起一個內部信息互聯互通的平臺，將各個板塊之間進行整合互通，信息資源共享。預算崗位能夠通過該平臺直接提取成本核算、固定資產、藥品耗材、收費、醫保等相關的數據信息，并能夠進行數據的處理和使用，實現數據同源，信息傳遞高效便捷，也避免了人工統計、處理數據可能出現的問題。

（三）完善績效管理標準，健全相關機制

預算績效管理在醫院的高質量發展中扮演著至關重要的角色，不斷健全績效管理機制，完善績效管理標準，才能更好地推動全面預算績效管理在醫院的實施。

首先，要針對預算管理的各環節及其主要內容完善績效管理流程，制定預算績效管理制度和實施細則，將預算績效考核結果納入年度評比、業務考核的綜合評價中。其次，要構建預算績效指標體系，根據不同科室之間工作的差異性制定科學合理的預算績效指標。利用內部網絡信息共享的及時性與便利性，做到實時監測，動態管理。加快預算績效管理信息化建設，促進醫院業財融合信息互通。最后，預算管理委員會應該嚴格遵守管理制度，充分發揮全體員工的主觀能動性，加強各部門之間的交流溝通，統籌考慮影響績效評價的各項因素，進而保證預算考核的公平、公正、公開，提升醫院預算管理的綜合水平。

（四）組建監管隊伍，設立獎懲機制

針對預算績效管理缺乏力度的問題，醫院可以從以下兩個方面入手：

一方面，完善績效管理機制，公立醫院應該組建一支獨立于其他科室的預算執行監管隊伍，利用信息系統對預算績效管理全過程進行實時的動態監管，確保預算執行工作能夠壓實到人。

另一方面，還要注重獎懲機制的設立，醫院應當采用合理科學的預算考核手段，對員工的業務能力、工作效率等進行考核，并將預算績效考核結果作為綜合能力評價、資源配置、年度評比、收入分配的重要依據。應該依據考核結果給予一定的獎勵與懲罰，借助這種獎懲并舉的激勵機制，使得績效考核工作能夠為醫院實施全面預算績效管理工作起到積極作用，在提升醫院預算管理水平的同時，有效實現預算管理與績效評價的有機結合，做到資源的合理分配與優化。

（五）注重人才教育，提升預算績效考核專業度

眾所周知，好的制度方針也需要有優秀的人才來推動，對于公立醫院的全面預算績效管理工作來說，同樣也需要有專業人才作支撐。因此，人才團隊的建設顯得尤為重要。

相比于其他財務工作，預算績效管理工作量龐大且工作性質復雜，對于財務人員的專業要求則更加高。醫院首先應該大力引進德才兼備的新型財務人員，為醫院的財務團隊注入新鮮血液，更新現有知識層次，提高財務人員整體的綜合素質，并以此激發老員工學習和工作的積極性與自覺性。

其次，要注重人才的再教育，定期對醫院財務人員進行相關的專業能力培訓，幫助財務人員加強專業知識的學習，提升財務人員業務和管理水平。還可以積極組織經驗交流會等形式宣傳預算績效管理制度，潛移默化的影響醫院全體員工共同學習，使其認識到醫院的預算績效管理與自己息息相關。只有醫院財務人員的專業水平提高了，才能更好地服務于醫院的預算績效管理工作，全體員工理解支持了，才能有效地提升預算績效管理的深度和廣度，充分發揮出績效評價體系的原有職能作用，并以此促進公立醫院健康長遠的發展。

結語

全面預算績效管理是一項綜合了財務管理、財務分析、內部控制、績效考核等多種管理工作于一體的管理體系，相關工作的開展能夠推動公立醫院在優化資源配置、提升服務質量等方面產生一個質的飛躍。但是當前一些醫院在實際工作中存在或多或少的問題，使得全面預算管理制度難以發揮應有效用。基于此，各醫院應當針對當前存在的問題進行深入的研究，分析其成因，針對性地提出對策，做到有的放矢，才能更好地推進醫院管理效率的提升，助力公立醫院長足發展，保障我國醫療體系運營的穩定高效。