管理會計在企業資金管理中的應用分析

周濤 中交第四航務工程勘察設計院有限公司

引言

資金的良好運行狀態能夠幫助企業減少發生財務風險的概率，相當于企業的血液部分，但是資金具有高風險的特征表現，在企業進行資金管理工作時，可能會出現資金分配不均、資金使用不當、資金不合理損耗等現象。所以進行資金的有效管理是企業現階段需要重點關注的問題，也是促進企業經營活動正常開展的關鍵因素。為此，在企業日常的經營管理階段，率先對資金進行管理是很有必要的，考慮到管理會計的優勢特點，形成了“管理會計+資金管理”的企業資金管理模式，有利于實現資金鏈條的透明化，有助于企業資金管理的健康發展。

一、資金管理以及管理會計相關概述

（一）資金管理相關概述

進行企業內資金的籌劃、監督、支配以及評估資金的來源和使用是資金管理的主要目的。資金管理是由企業日常的資金管理、固定的資金管理、專項資金管理這三部分共同組成的，因此，在復雜的資管體系影響下，想要提高對企業資金管理的效率，必須嚴格控制資金成本，同時展開對資金流動情況的跟蹤與監控，并對資金實際使用情況進行考核和評價。通過籌集足夠的資金來提高企業風險應對等級，幫助企業獲取更大的經濟收益。

（二）管理會計相關概述

管理會計與財務會計同屬于會計的分支體系，但又區別于財務會計，原因在于管理會計是依托企業管理理念產生的，能夠針對企業內供應、生產、銷售以及人力資源等方面進行數據信息的收集與分析工作，幫助提高企業內部經營結構與實際收益。并且，管理會計與企業資金管理的關系十分緊密，是其中的一個重要環節，能為企業創造更高的實用價值。因此，將管理會計理念與資金管理進行有機融合，不僅能夠促進企業發揮績效評價、成本可控、市場預測等管理會計方面的職能，同時還能夠提高資金的利用效率，從而將企業利潤水平實現最大化的狀態。

二、管理會計在資金管理中的作用分析

（一）精準定位作用

在我國會計體系中，管理會計算是一個比較新的職業，因此，在進行具體的會計工作時，需要結合當前的市場發展環境，按照各地市場發展的基本需要展開有計劃地引進工作，從而幫助企業內會計模式由傳統會計實現到管理會計的過渡。這是因為，傳統的會計模式已經無法滿足企業對于核算與預算信息化的需求。因此，現階段的企業應該重點關注管理會計提供資料的準確性，通過分析資料內經營與市場的調查信息及時做出正確的經營決策。

管理會計能夠利用自身的專業技能展開對行業的分析，幫助企業掌握整個行業的發展方向、行業定位等基本情況，為企業日后進行多元化的發展提供依據。同時，企業也要重點關注管理與控制工作的有效程度，切實的考慮企業的長期發展目標，強化對內部資金的控制力度，實行統一分配、統一控制的管理體系，進一步降低資金的使用成本，提高資金利用率。

（二）整合調節作用

管理會計編制的會計報告為企業內管理層人員提供了經營決策的依據，企業可以憑借管理會計報告清晰、直觀地了解到企業的發展現狀和發展趨勢，并全面地了解到企業內部資金的流動情況，幫助企業進行高效的資金分配管理，從而提升企業的實際經營收益。與此同時，在企業資產管理的過程中結合管理會計理念，使得資金管理的各個環節與管理層之間建立了親密的聯系，有利于管理者做出正確的經營決策，實現企業的健康、穩定的發展目標。

三、資金管理中存在的問題分析

（一）企業內資金賬戶混亂

我國企業的發展規模已經逐漸穩定并表現為擴張的趨勢，企業內的經營業務也逐漸增多，涉及的銀行賬戶也不在少數，同時由于財務會計數據的雜亂無章，資金信息集中程度不高，造成資金出現低效率的使用情況，使得經營業務中各項環節深受影響。并且，在企業展開對資金管理的控制工作時，沒有對資金流動進行全面、系統的跟蹤報道，因此，特別容易出現對資金分配不夠合理、資金管理結構失效的現象。

（二）缺乏資金管理意識

企業在進行具體的資金管理時，通常采用的是比較直接的方式，沒有進行事先的、比較詳盡的資金分析工作，對資金管理的細節部分沒有做出細致的考核與衡量，不重視資金管理所帶來的現實利益，導致企業內部的資金管理體系缺失，進而造成了整體經濟利益的流失。所以，結合企業目前的資金管理現狀來看，要特別注意提升企業內部員工進行資金管理規劃、籌備的意識，從而幫助提升企業整體的效益水平。

（三）資金管理規劃不合理

企業在進行經營管理的時候可能會受到內外部多重因素的影響，從而忽視了對資金展開事先計劃的重要性，并且缺乏一定的統籌和規劃意識，由此導致了對持有資金的各方以及對資金使用情況和使用時間的監控管理存在不同程度的缺陷。這些問題均在不同方面影響著資金的使用效率，同時也影響著企業資金是否出現閑置或不足的情況。

結合管理會計進行相關情況的具體分析可知，服務戰略和創造企業價值是管理會計最核心的工作目標，而進行資金管理與企業實際經營是密不可分的，二者有著本質上的趨同性。并且，現階段我國企業內部管理層級多數具備基礎的管理會計知識與技能，因此在實施具體資金管理的工作時，利用管理會計的相關理論做支撐，同時結合實踐經驗做輔助，有助于二者共同保障資金管理的質量，從而推動企業內部資金管理水平的提升。

四、企業資金管理運用管理會計的策略分析

（一）結合互聯網等信息技術建立資金信息處理系統

隨著經濟的發展、科技水平的提高，我國信息化的生活氣息過于明顯，無論是生活中還是企業經營管理中，都有信息化技術的身影。然而，現階段企業雖然堅持信息化的運行模式，但其管理結構與信息化運營的匹配程度并不高，所以，如何進行企業管理結構的優化，建立精準、智能、高端的管理水平是企業的首要問題。具體可以從兩方面展開討論：其一，進行資金的集中化管理。旨在通過將資金進行歸集處理，幫助實現資金的整合與合理調配，使資金能夠發揮最大的作用，同時要重點關注集團下設子公司內部的賬戶以及資金使用情況，監督各下屬單位及時地進行信息交流與溝通，有助于發揮“管理會計 + 資金管理”管理模式的功效；其二，對信息數據進行全面、系統的分析。以信息數據的分析為出發點展開對資金的分析，有利于企業進行資金運動情況的監管，及時的發現資金管理過程中可能出現的風險，進而幫助企業提升自身的決策能力。并且，進行數據的搜集工作、數據整理工作、數據分析工作，有助于對資金進行事后的監督分析，進而推測出事前預測的結果。其目的在于，利用科學、合理的分析手段及流程實現對資金使用情況的判斷，從而降低資金使用的風險，最大程度實現資金與收益的平衡狀態。

（二）加強全面預算管理過程中的資金預算

在企業進行資金管理的過程中，資金預算也占據著一定的地位，這是因為資金預算不僅包含資金的來源、資金的運用，還包括資金成本等多個方面，是一種全面的預算管理流程，也是企業會計實行資金管理的過程中不能缺少的一個組成部分，但由于資金自身的特殊屬性，使得資金管理同樣會受到各種外在因素的影響。所以，針對企業內部進行資金預算也是一個不斷進行調整的過程，通過這樣動態的調整模式實現對企業資金的有效管理，并合理利用信息化技術增加歷史數據、行業數據以及對標數據的豐富性和準確性。具體可從以下幾方面保障數據的真實性：首先，需要保證預算編制的真實性；其次，需要建立資金與成本之間預算的良性溝通機制；最后，構建完整的績效考核體系。通過這三個層面的動態調整，有助于設置符合實際發展規律的數據結構體系，有利于增強整體資金預算的準確性和可靠性，同時也有助于及時進行高效的資金規劃，進而提高全面預算管理的精準性。

（三）完善績效考核機制，實行健全管理體系

基于現代化的發展背景下，理論結合實際才是實現穩定發展的根本道路。而管理會計本質是管理而非核算，所以在企業經營過程中要找到合適的核算方法與之結合，逐漸地完善管理體系，并利用資金管理作為基準點進行績效考核工作，同時吸收其他有效的信息數據做支撐，有助于進一步完善企業內部績效考核的評價體系。在企業進行日常的經營管理活動時，不僅需要展開對經營收益的評價與考核，同時也要準確地進行消耗資金成本的計量，切實地考慮到整個運營過程中資金的流入和流出，分析資金收支情況是否平衡，資金的使用時間以及使用情況是否合理等相關因素，從而建立多元化的資金效益評價結構，幫助企業正確的評價各個業務單元的業績情況。比如：進行資金來源方面的分析工作時，要以評估資金成本作為核心評價體系，不僅要考慮資金的來源渠道、資金能否長期穩定獲得，還需要進行融資手段的創新性分析；在資金投入使用的過程中，要準確劃分流動資產與非流動資產的區別，其中流動資產更側重于短期利益的獲取，非流動資產則偏向于能夠為企業帶來長期穩定收益的獲取。并且通過對企業內部資金信息進行及時、可靠的規劃工作，幫助企業維護相應管理部門的運營工作，提高資金的使用效率。

（四）突出資金管理報告的作用

作為會計體系的一個重要分支部分，管理會計又稱為企業內部的報告會計，主要職責除進行企業內部各種數據信息、管理信息以及其他信息的處理和報告外，還包括對信息進行合理的控制和預測工作。為了能夠在較短的時間內進行企業內各項經營活動的決策和規劃工作，幫助企業提高其經營效率，需要充分發揮管理會計的職能定期的形成企業內部資金管理報告，利用此份管理報告不僅有助于企業管理者獲得更多、更準確的信息數據，幫助其作出正確的經營決策，還能夠最大限度滿足企業管理人員所進行的現階段經營戰略方面的實際需求。并且，展開資金管理專項與其他管理會計報告的比較分析可知，進行資金管理必須保證數據信息的時效性、準確性和可靠性，從而幫助資金管理工作順利進行，最終實現企業內資金運用情況的健康可持續發展。

（五）提高管理會計以及資金管理人員的技能水平

處在經濟飛速發展的時代背景下，對相關的會計人員技能水平以及專業知識的掌握程度也越來越嚴格，而作為企業運營過程中的“血液”組成部分，資金管理的有效程度直接關乎到了企業的生存與發展情況。因此，對進行資金管理的會計人員有著更高的職業素養要求，不但要求其掌握基礎的財務會計知識與技能，還要求工作人員要學習經濟與金融專業的知識內容，甚至對企業管理方面的知識也需要進行一定程度的理解與掌握。而面對企業內部管理會計則要求其具備相應的職業敏感度，能夠熟練的分析和處理專業的業務知識以及信息化知識，并且具備有風險識別的專業能力。

企業在進行資金管理人員的培養工作時，不僅僅要進行多崗位的培訓，還需要督促資金管理人員進行一些非資金崗位的培訓，旨在通過多崗位的輪換制度展開短期的鍛煉模式，幫助資金管理人員充分的融入企業的經營業務中，幫助其豐富自身的工作經驗，進而提升其工作能力和專業素養。在此過程中，企業可以對會計人員的培訓成果進行考核，從中選擇專業知識掌握程度比較好、經驗豐富的會計人員共同組建一支既懂財務會計，又掌握管理與決策知識的專業團隊，從而發揮管理會計與資金管理結合的最大價值。

（六）增加對資金的管控程度

企業的日常經營與發展都需要充足的資金支持，所以保證資金運用和配置的科學合理是很有必要的，這就要求企業以經營目標、經營預算為出發點，結合資金的使用目的、期限、成本這三個角度進行合理的資金安排與分配計劃。企業通過有效的資金控制，展開對資金集中的處理工作，形成充足穩定的資金池，并在企業內部建立“一戶通”的賬戶體系，將賬戶做簡化處理，通過降低資金賬戶的數量實現統一的資金配置模式。同時，為了減少企業出現資金管理的風險狀況，杜絕胡亂使用資金的現象，需要企業定期展開資金使用情況的檢查與評價工作，從而提高資金管理的效率。對于日常實現的收入也要進行嚴格的管控，不僅要明晰資金來源是否安全，還要進行收入條件和程序的反復核驗，保證企業風險等級最小化。

結語

綜上所述，相較于財務會計而言，管理會計更注重對企業內部資源的合理利用和資產增值方面。因此，在企業展開資金管理活動時，利用管理學的相關角度，能夠起到提高企業經營效果的作用，通過結合企業自身的財務狀況和經營成果，不斷地進行內部管理體系的完善，并且逐漸對資金管理存在的問題形成有效的解決方案，為企業日后經營提供充足的資金支持，進一步提升企業的競爭力水平，從而推動其健康穩定發展。