建筑工程企業內部控制存在的問題與措施

楊海霞 甘肅省水利水電工程局有限責任公司

引言

我國經濟的可持續發展，為建筑工程企業的成長提供了助力和有效的保障，從目前建筑工程行業的發展來看，競爭十分激烈并且企業內部的壓力非常大，為了在行業中有所突出占據一席之地，企業需要持續的提升競爭力，不斷地增加經濟收益，推進企業的全方位進步和發展。企業逐步關注內控，全面的在企業中開展內部控制的實施工作。通過實施內部控制管理，及時發現企業內部中的不足并及時地加以解決。同時內部控制工作開展，也落實了企業內部各項制度的應用，保證了經營活動的規范性，同時對企業資產和各項資源都有優化作用，提升了企業內部員工的整體工作效率。

一、加強企業內部控制的重要性

（一）促進了企業經濟效益的持續增長

由于建筑工程企業屬于密集型的企業，在發展過程中，企業內部的部門比較多，涉及的領域也相對廣泛，再加上一般的工程款都是分期結款，會計工作相對煩瑣和復雜，如果沒有內控加以輔助和管理，工作秩序會十分混亂，工作量不斷加大，給企業的管理帶來更大的難度，嚴重的時候會影響整個工程的進度，對于企業的發展是十分不利的。為此企業加強內部控制建設，可以讓企業在競爭激烈的市場中處于有利地位，在競爭中占有一席之地，同時內部控制可以有效地優化各個部門的工作，根據各部門人員的特點合理安排內部控制工作，及時且有效的調節內部管理系統。此外，在企業中實施內部控制時，會不定期地對工程項目的各類事宜進行考核與審查，確保施工中各個部門的協調性，大大地提升了企業的經濟效益。

（二）在一定程度上減少了企業的運營風險

雖然目前建筑工程企業的發展勢頭比較高，但是這類企業往往太過于重視項目的成本和進度，忽略了企業的內部管理，在內控管理制度的建立上并不完善，沒有專門的審計部門，即便有的企業設立了審計部門也沒有發揮相應的各項職能，審計部門形同虛設，得不到有效的發揮，在建筑工程企業中還普遍存在一點，就是管理者不夠重視內控的實施，也沒有建立各項制度規范企業中的各項行為嚴重阻礙了企業持續發展，不利于目標的實現。

（三）落實了企業的經營方針和目標的實現

內部控制制度的建立，能夠對整個經濟活動的各項動態清楚地掌握，企業可以依照市場的細微變化，完善內控的制度，促進各項制度更好地發揮作用，保障企業的運營，同時也推動了企業各項經營方針的落實，達到了企業發展的經營目標。

二、企業內部控制的相關內容

內部控制是一項管理措施，從本質上看，這樣一種規定權力等級和契約關系的管理手段，包含了制衡、監督和激勵三個方面。

（一）內部制衡

現代化企業的存在包含了四個層級的主體要素，即股東、政府、管理層、員工。由于其工作性質的不同，所以在利益上存在一定的沖突。為實現企業的良性發展，就必須對該沖突矛盾進行平衡。進行企業內部的主體關系制衡，就必須設計專業、科學的組織管理機構和控制程度，在實踐中，對于企業的每一項業務的經營，都在制衡的原則下進行操作，從而確保業務的有效開展，實現經濟利益的最大化。

（二）內部監督

內部監督是企業內部控制的重要內容。在本質上，傳統的內部監督是在權利的基礎上存在并進行的，并且其監督的模式是上級監督下級；而隨著企業管理觀念的轉變，當前環境下，有較多的企業實施互相監督，使得監督的方式從單向監督變為雙向、多向監督，有效地保證了企業的內部廉潔和經濟效益實現。需要注意的是，企業組織框架中，審計部門是進行企業監管的重要方式，其通過企業人員的編制、招聘、培訓、運用、考核、獎懲等手段，實現了企業內部管理結構的協調，達到了良好的監督控制效果。

（三）內部激勵

現代管理中，完善的激勵制度能夠調動企業員工的積極性，從而實現企業經濟效益的增長。在一定程度上，企業的經營主體存在情感性，內部制衡和監督雖然可以保證企業的正常運行，但對于企業各層級、同層級之間的沖突處理存在一定弊端，一旦這些沖突不能及時消除，就會降低企業職員的工作積極性、影響企業的運行效果。因此，為實現企業管理層、員工各司其職的積極工作，在內部控制上，企業亟須完善的激勵制度，只有建立完整的激勵機制，并將員工的績效納入激勵考核的范圍，才能實現企業效益的最大化。

三、建筑工程企業實施內部控制的基本原則

（一）重點性原則

現階段我國大部分的建筑工程企業，內部的相關業務比較復雜，因為整個項目所覆蓋的領域也非常廣泛，每個環節每個部門都需要內部控制來進行調節，保證內控在企業中實施的全面性，與此同時要抓住重點，把相對重要的部分重點控制，對于企業的每個項目都要進行對應的內控制度，編制科學的內控方案，并且運用合理有效的內控方式來應對。例如，在項目施工中，要在保證質量的基礎上對于施工的成本進行最大限度地降低，企業內部要配備專業的人員進行預算規劃，結合內控的具體要求進行細致的處理。

（二）廣泛性原則

對于建筑工程企業而言，內部管理的各項內容也比較廣泛，內部控制的控制面也就相對廣泛，從項目動工之前，內部控制就要開始工作了，在這個內控的實施過程中，對項目的進度、質量、成本、安全等相關內容都要進行管理和控制，這就是內部控制廣泛性的最重要體現。下面針對廣泛性做了相關的歸納：①嚴格做好質量的把握，企業要通過內控制定合理的質量管理制度，對項目工程進行有效的管控策略，并且要加大約束力度，同時建立完善的組織機構，保證各個制度的落實程度。②有效的控制項目工程成本，因為工程項目涉及人工成本、材料成本、機械成本等，企業要通過內控依據不同成本的特點，采取合理的方法加以控制。③在安全控制上也要加以重視，項目的施工中一定要保證人員的安全，編制安全管理制度，選拔優秀的安全員，在現場進行安全指導和監督，保證項目的順利進行。

四、企業在實施內部控制的過程中存在的問題

（一）企業的內部管理者對于內控沒有足夠的認識

目前建筑工程企業處于蓬勃的發展階段，企業的管理者把重心和精力都放在了拓展外部項目上，對于內部控制了解的并不多，所以對于內部控制缺乏足夠的認識程度，大大的阻礙了內控在企業中的實施空間。在企業中，管理者的意識十分重要，只有擁有創新的管理意識，企業才會有更大的發展空間，同時管理者的內控意識與內控各項制度的建立有著非常直接的關系，并且有著巨大的影響，由于大部門的管理者沒有對內部控制加以關注和重視，對于內控的相關內容了解不夠詳細、透徹，以至于不能夠將內控的作用有效的發揮，作用在企業發展中，所以企業內部各項內部控的制度建設十分緩慢，并且不能夠結合自身的發展特點，與實際企業的各項情況出現偏差，對于內控的實施是極為不利的。即使有的企業粗略地建立了內部控制，在運行的過程中并沒有加以應用，內控形同虛設，依然無法發揮職能，再加上企業的大部分目光都放在了效益的增加上，內部存在多處風險，內控嚴重的落實不到位，這都是由于管理者對于內控沒有深入的認識和了解所造成的，給企業的進一步發展增加了阻力。

（二）內部控制體系不完善

內部控制的有效實施和應用，離不開科學完善的內控體系作為支撐，做好內部監督以及內部控制工作也是其中的關鍵所在，從而推動企業的快速發展。但在從調查數據顯示中，大部分的工程企業內部控制體系都存在了漏洞，不利于內部控制開展。例如在施工建設的工程項目中，整個項目的各項成本費用，對于施工的安全問題質量問題等，都是阻礙內控制度開展的關鍵因素。并且在建筑工程企業中，企業內部為了使經濟效益最大化的目標得以實現，很多方面都沒有結合實際的發展情況，沒有做好前期預算編制，在施工中常常出現偷工減料、工期不穩定等現象，整個工程質量不能夠嚴格把關，極易導致安全事故發生。與此同時，企業的監督力度不到位，風險管理意識不強，內控的實施過程中經常出現不規范的問題發生，致使內部控制工作頻頻出現偏差，內控實施相對模糊。最好還需要強調的是各部門的協作問題，在工作中缺乏溝通，各項信息不能夠及時的更新，這些種種問題都是由于內部控制體系框架的構建不完善，大大的制約企業內部控制工作的順利開展。

（三）內部控制的執行力度不好缺乏后期的跟進和審核

隨著市場競爭的不斷加深，企業開始認識到內部管理的重要性，加強對了內部控制的關注度，并且對于自身企業的內控實施的工作情況也是非常關注，現階段企業為了提高企業的經營績效，內部都建立較為完善的內控系統和相關的各項制度，但是現在競爭的激烈局勢往往比看到的還要大，單單靠著內控和完善的企業制度是遠遠不夠的，還需將制度切實的落實到企業經營發展的各個環節中，并且能做到嚴格執行，從現階段企業的發展走勢來看，企業的內部控制執行力度十分不好，很多企業內部的內控實施比較敷衍，只是為了應付領導，同時審計也沒有發揮應有的效果，缺乏剛性。例如：建筑工程企業的內控體系流程不夠明確，部門之間的缺乏溝通，在工作中重視私下的人員關系，企業績效改革的力度不大、動力不足，績效考核沒有一定的標準，經常出現這種分配不均勻的隨性操作，甚至很多企業的問責機制匱乏，對于內控在執行中出現的紕漏沒有實質性問責。這些都是內控執行力度不夠好的重要表現，嚴重影響了內部控制工作的進程。

五、加強企業內部控制建設的相關措施

內部控制管理過程的應用具有系統、復雜的實踐性。對于企業而言，要實現企業內部控制的科學合理，就必須確保內部控制過程的完整性。有針對性地采取手段，實現企業發展的整體經濟效益。

（一）加強對內部控制的重視度，建立良好的內控環境

內部控制的建設需要有良好的環境作支撐，為此，企業要在加強對于內控的重視程度的同時，給內控創建一個合理的環境，企業要重視內部控制并且不斷創新理念，企業管理者要有表率的作用，呼吁企業自上而下都要有內控的思想意識，將內部控制的工作內容納入企業的經營管理中，保證其在企業的重要角色和地位。同時更加深入地去分析內部控制的內涵，通過良好的環境建立完善的內部控制基本管理框架，清晰的了解企業經營和內部控制之間的內在聯系，全方位的掌握內控的相關內容，形成科學的內控管理體系。

（二）建立完善的內部控制體系

在建筑工程企業的發展過程中，內部管理的項目復雜，致使內部控制工作實施也相對煩瑣，在管理過程中，要結合自身發展需要和外在市場的影響因素，進行適當的優化與調整，同時健全內部控制體系。優化和完善內部控制的建設，保證內部控制建設的完整性、合理性、靈活性。在進行內部控制制度的建設中，打破傳統模式的局限，加入實質性的控制內容，并與企業的實際經營情況一致，使內控更加具備可行性。積極的對開展工程建設中項目的質量、成本進行實時的監督工作，對于外部市場環境進行分析，找到影響監督效果的主要因素，從而加強對風險的管理與控制，保證項目工作能夠高效開展。企業還需要做好內部財務審計工作，保證企業各項投資以及決策的科學性，同時還需要明確各部門的職責與內部控制目標，完善權責制度，激發員工工作積極性，促進內部控制目標實現。

（三）促進企業內控與考核制度的有效落實

在建筑工程企業內部實施內部控制，除了要執行和審核到位，還要與考核相互關聯，只有與個人利益掛鉤，企業內部的人員才能夠更加積極地去完善內控，促進內控的順利實施，基于此企業要結合實際需求，在內部建立完善的績效考核制度，并將內部控制的工作進度，同企業上中下層的員工年終考核獎懲掛鉤。例如：加強對企業領導干部的任中審計，這樣做的主要目的是為了對企業的財務收支狀況進行真實性審計。例如：將內部控制結果與員工的考核結合在一起，激勵員工內部控制執行的積極性、創造性。

結語

綜上所述內部控制在建筑工程企業中的重要性，對于企業運營與發展都起到了強有力的推動意義，為此作為建筑企業的管理層，要把目光多放在內部控制的實施和建設上，積極地開展內部控制工作，讓內部控制參透到企業的各個環節，尤其是施工項目中，來最大限度地提高工程項目建設質量，規避企業運營中的巨大風險。同時對于內控在實施中出現的問題及時地采取措施加以解決，企完善內部控制體系，調整內部控制管理制度，將內部控制的實施效果達到最佳。從而提升內部控制的質量水平，進一步提升建筑工程企業額競爭力，實現企業的全面提升和發展。