內部控制在疾控中心財務管理中的應用

廖志冬 廣東省梅州市疾病預防控制中心

引言

疾控中心與企業的性質不同，其公共屬性在一定程度上決定了傳統的財務管理模式無法滿足當今社會經濟發展的要求，需要在疾控中心財務管理過程中引入內部控制，提高內部控制及財務管理意識、完善內部控制制度、創新財務管理理念，并引入先進的信息化技術，有效發揮內部控制在疾控中心財務管理的重要作用，才能提高疾控中心財務管理整體水平。

一、內部控制對疾控中心財務管理的重要性

疾控中心是我國衛生健康部門管理的公益事業單位，作為我國疾病預防與控制的行業部門，在維護社會穩定、保障人民身體健康和促進公共衛生事業發展等方面發揮著重要的作用。從疾控中心的具體職能上來看，其主要負責傳染性疾病、地方性疾病、寄生蟲病等各類疾病的預防與控制，對于突發性的災害，諸如新冠肺炎疫情進行應急處理，包括疫情期間的健康信息管理工作、疫情狀況的全面檢測和信息收集、疾病對公眾健康危害的狀況及危險因素分析。此外，疾控中心還具有面向社會公眾進行健康知識宣傳的責任，有利于全面健康意識的提升，推動公共衛生事業的發展。

疾控中心與企業有很大的差異性，疾控中心的收入來源較為單一，以政府撥款為主，因此疾控中心的財務管理也常常受到政府因素、社會主體因素等多方面的約束。此外，兩者的部門屬性也不同，企業具有營利屬性，其目標主要是追求企業的私人利益，而疾控中心和多數公共部門一樣，具有公共屬性，它主要追求社會效益。疾控中心部門性質的特殊性決定了其財務管理也主要以追求社會效益為行動指南，而內部控制容易被忽略。因此，我們要從意識因素、制度因素、技術因素等多方面加強內部控制，提高財務管理人員的履職能力并規范財務人員的行為，優化疾控中心財務管理的程序，以提高疾控中心財務管理水平，從而為社會提供更為優質高效的社會服務。

二、內部控制在疾控中心財務管理中的應用現狀

（一）內部控制意識淡薄

疾控中心與企業機構之間的差異性較大，疾控中心主要負責對病癥展開預防及控制工作。疾控中心日常工作內容極為繁雜，很難在財務管理過程中引入內部控制機制與系統，嚴重阻礙了財務管理開展的進程，首先，存在這種難題的主要原因是由于疾控中心過于側重測試疾病與防治疾病方面的工作，反而忽略了有利于疾控中心財務管理發展的內部控制的相關工作。其次，疾控中心工作人員并沒有對當前疾控中心財務管理現狀有深入了解，只是單純的以為疾控中心是屬于政府職能部門管理范圍之內的公益事業單位，政府能為疾控中心提供相應的支持及保障，財務部門不必過于關注經濟社會的來源與員工工資方面的難題，在一定程度上影響了疾控中心財務管理的發展。再次，疾控中心建立的主要宗旨是為國家帶來社會效益而不是經濟利益，認為內部控制主要是提升經濟利益的重要手段，而忽視了內部控制對于提高疾控中心社會效益的重要作用。最后，疾控中心的領導、管理人員、一般工作人員所擁有的意識也具有很大的差異性，可能導致財務管理中具體的任務安排過于形式化，難以提高財務管理的整體水平。

（二）內部控制制度不完善

疾控中心財務管理總體水平的提高與完善的內部控制制度有直接的關系。因為其大部分財政資金源于國家財政撥款及上級撥款，但是財政部門與上級部門很少參與疾控中心的財務管理工作中，因而疾控中心只有構建并不斷完善內部控制制度與財務管理體制，才能適應疾控中心自身發展要求及社會效益指標要求。現階段疾控中心財務管理的內部控制監督制度缺乏合理性，導致疾控中心財務管理過程中存在很多弊病，財務管理工作無法正常有效的開展，疾控中心財務管理的實際效果較弱。財務監督制度的缺失也可能導致相關工作人員一系列違法行為的發生，最終可能會導致更多問題的出現。

（三）重點不明確

疾控中心內工作人員在實際工作過程中，對財務管理工作的重視度不足，主要原因在于相關工作人員認為財務管理工作對疾控中心的發展沒有實質性影響，進而忽視了財務管理工作的重要性，在開展財務管理工作時沒有將管理的重點目標明確出來，甚至是成本管理、單位收費管理等方面，直接造成疾控中心的資產管理不到位，發生國有資產的流失問題。此外，疾控中心內流動資金相對較多，經常發生相關人員需要對應收款的情況，針對此類情況應當及時做好財務管理，但在疾控中心內部沒有得到重視和實施，整個財務管理工作無須開展，進而直接造成疾控中心內的相關財務信息真實性、完整性不足。

（四）財務管理人員綜合素質低

據調查，目前我國多數疾控中心的財務管理人員的專業綜合素質普遍還不太高，財務管理工作不太詳盡、財政資金管理效率低下的情況較為常見。一方面，成本核算是一項繁雜的工作，疾控中心缺少專業的成本預算工作人員，在具體預算工作中存有考慮不周全的難題。除此之外，疾控中心實行的實報實銷制的形式也存在很大的弊端，因為只要相關領導負責人簽訂了同意書，便給退費，那在一定程度上存有挪用及濫用資金的風險，給疾控中心的資金管理帶來了不小的經營風險。另一方面，財務管理人員對在相關工作的自身定位不清、工作態度不端正、業務管理不熟練、法制觀念不強也是導致內部控制無法在疾控中心財政管理中有效全面貫徹的重要因素。比如，如果工作人員的法律觀念不強，他就會自覺地放松了對會計核算的流程，在財務管理過程中極易發生違紀違法行為，并想方設法規避內部控制，使實行內部控制的監督管理職能部門無法發揮應有的職能。

（五）信息支撐力量薄弱

與企業信息化建設相比，疾控中心的信息化建設還比較落后，信息支撐力量較為薄弱，無法滿足新時期社會發展的要求。疾控中心的數字化建設總體水平較弱，財務管理信息內容不能及時共享。因為疾控中心對財務管理的重視程度不足，分配在數字化建設的資金較少，財務管理信息內容在采集、分析、處理等方面尚有待提升，無法建立較為完備的內部控制指標體系。現階段，我國很多疾控中心在對財務信息內容搜集與處理時，仍采納人工處理的形式，財務管理效率極其低下。與此同時，人工處理方式還存在著一系列的諸如個人能力、主觀意識等各種限制性因素的制約，難以保證財務管理的效率與公開透明性。因此，落后的數字化總體水平，一方面，阻礙了內部控制指標體系的建設，另一方面，還阻礙了疾控中心財務管理效率的提高。

三、加強內部控制在疾控中心財務管理中的應用對策

（一）提高內部控制及財務管理意識

一方面，疾控中心工作人員要增強內部控制意識。疾控中心的領導及管理層首先要樹立內部控制意識，加強內部財政情況的監測工作力度，將內部控制意識落實于財務管理的各個流程之中，以發揮內部控制的作用。可以在疾控中心內部組建一支財務監督小組，組員構成盡量選擇各個部門中有自律與監控意識的精英骨干人員，共同執行內部監督工作，以保證每個部門的資金都可以得到合法合理的使用。領導及管理者應當激勵工作人員對疾控中心財務管理中存在的違規情景與行為及時告發，并能夠第一時間妥善處理實際情況，形成良好的民主監督制度，防止財務管理風險的發生，進而促進全面內部控制的實施。除此之外，疾控中心的普通工作人員也應該形成良好的內部控制意識，不斷提升其職業道德與責任感，在疾控中心財務管理中營造積極的氛圍，保證財務管理整體效益的快速提升。

另一方面，疾控中心財務管理人員要提高財務管理意識。疾控中心財務資金使用的實際效果會進一步推動內部控制取得的實際效果，應提高財務管理意識并創新財務管理技術，以實現財務管理的社會效益與經濟利益的共同發展。同時，應加大對疾控中心財務管理的宣傳工作，對財務管理工作人員進行積極的思想教育，提高財務管理人員的財務管理意識，促進他們以積極的態度參與到財務管理工作中，有效促進財務管理工作的順利開展。

（二）完善內部控制制度

（1）要建立不相容制度，在內部控制應用于疾控中心財務管理過程中，需要明確哪些崗位是不相容的，哪些崗位是在內部控制中可以相容的，將所有職能部門的工作崗位職責、權限展開明確的劃分與規定，進而建立互相監管與制約的指標體系。對一些極為重要的崗位采用輪換監督制度，這樣在崗位交接的過程中便非常容易得知工作過程中出現的問題所在。

（2）為了保障疾控中心財務管理過程愈加規范，需構建完善的預算制度，將業務過程中的所有活動放于能夠展開管理與控制的范圍之內，依據預算制度當中的規范要求展開嚴格執行。當然也可以依照疾控中心各個單位在業務管理活動方面的相關規定及要求來構建相應的預算監督制度。當各個職能部門的業務收入、支收與預算出現較大偏差的時候，應該立刻對其中的原因展開剖析與研討，及時解決存在的問題。

（3）疾控中心內部建立起健全的授權批準制度，以便于疾控中心在進行相關經濟業務的管理時，可以直接按照設定好的流程制度進行審批操作。正常情況下可以將授權制度區分為常規和特別兩種方式，不同的授權方式按照不同的操作流程分開開展，遇到財務管理問題時，首先根據其類型確定授權處理方式，其次按照既定的授權處理方式進行操作，明確不同單位的職責等，如果財務管理問題涉及巨大的經濟利益，決不能單人執行，需要聯系相關的責任人組成集體，進行財務管理問題的決策實施。

（4）搭建起有效的評價制度以及獎懲制度，由單位層面開展，面向公司的財務管理部門，通過定期和不定期檢查的方法來完成。檢查內容主要是內部管理制度的建設與執行情況、財務管理工作崗位的人員招募與配置情況，對于已經察覺到的財務管理問題要及時反映出來，與相關部門聯合起來制定相關解決對策，用于消除財務管理問題，推動整個單位的財務管理工作建設。值得注意的是，內部財務管理工作開展狀況的評估需要立足于單位的自身情況，切記不能片面評價，以免對單位的財務管理工作造成負面效果。獎懲制度則往往聯合預算制度展開施行，其目的是保障財務管理工作的有效實施。

（三）創新財務管理理念

第一，確定財務管理范圍。疾控中心應當明確財務管理的范圍，要求財務管理人員要依照崗位職責規范展開工作，包括收入會計核算、金融資產結算、預收賬款和單據管理等，進而科學合理制訂發展管理決策，推進疾控中心各項事業高質量發展。第二，加大職工培訓工作力度。財務管理人員較低的專業素質在一定程度上影響了財務管理水平。對此，疾控中心應當加大對財務管理人員的培訓力度，可采納崗外深造、崗內培訓相結合的形式。一方面，按照《會計法》的相關規定培訓財務管理人員，提高他們的財務管理能力。另一方面，還要加強財務管理人員的管理觀念，并為財務管理人員提供崗外深造的平臺，鍛煉他們掌握使用先進技術設備的技巧，以全面提高財務管理人員的專業素質。第三，創新績效考評體系。績效管理是現階段較為有效的考評辦法，一般可采納BSC、KPI、360度考核法等方式，對財務管理人員的工作態度、工作能力以及工作行為等展開全方面評價，有助于提升他們的專業素質。

（四）引進信息化技術

財務管理效率與整體社會效益水平的高低與疾控中心財務管理的信息化建設情況有關，相對滯后的信息化建設在一定程度上阻礙了內部控制在疾控中心財務管理中的實施。目前，我國疾控中心內部控制及財務管理信息化的建設仍處在起步階段，現階段部分疾控中心的信息管理系統已初步構建，他們委托專門的軟件公司開發了HIS系統，當前正在適用階段。在日后的信息化管理工作中，疾控中心應當在推廣應用、普及與更新信息化業務流程等方面加大宣傳力度，引進先進的信息化系統及硬軟件設施，通過網絡平臺將各個職能部門連成一個整體，從而實現財務信息的互聯互通，并通過網絡平臺收集財務報表進行數據分析，以提升財務管理效率。另外，疾控中心自身也應當加大對財務管理信息系統軟件的開發工作力度，開發出真正適用于疾控中心財務管理工作的信息系統，加大內部控制在財務管理應用的范圍。

結語

總而言之，在疾控中心財務管理中實行有效的內部控制可以大幅提升財務管理的整體水平，針對目前內部控制在疾控中心財務管理中存在的一系列問題，可以采取提高內部控制與財務管理意識、創新財務管理理念、完善內部控制制度、引進先進的信息化技術等優化對策，解決存在的這些問題，以發揮疾控中心的職能作用，有效提高疾控中心財務管理的自身的經濟與社會效益。