施工企業加強納稅籌劃研究

秦 倩 中交第四公路工程局

一、引言

從狹義的角度來說，納稅籌劃是企業在稅法和相關法律允許范圍內，通過對各個環節和事項進行預先的籌劃管理，并從諸多方案中選出最有利企業發展的減稅方案。一個優質的納稅籌劃方案可以減少企業稅收負擔，幫助企業實現整體利益最大化。相比于其他企業，施工企業的生產經營活動相對簡單，其生產經營活動主要有承包、提供相應建筑、安裝等勞務服務，這些生產經營環節中具有較多的籌劃方法和較高的籌劃空間。只要施工企業能從中選出最適合的納稅籌劃方案，就能促進自身提高利潤效益，但這需要建立在對國家稅收政策法規的正確運用上，保證納稅籌劃的合法性和合理性。

二、施工企業納稅籌劃存在的問題

(一)納稅籌劃意識不足

當前我國大多數施工企業是中小企業，由于思想、知識、技術及經驗落后，很多中小施工企業領導缺乏納稅籌劃概念，對納稅籌劃管理工作認識不足，片面地認為征稅是國家單方面的強制手段，沒有任何“商量”的余地，所以他們在開展內部管理和財務管理工作時，往往將納稅籌劃放在次要位置上，忽視納稅籌劃對企業經濟發展所發揮的重要作用。正是因為這些領導沒有深刻認識納稅籌劃的重要性和必要性，沒有進行合理變通和科學籌劃，導致企業稅負較高，無法實現經濟效益最大化，甚至嚴重影響了企業的市場競爭力。此外，為了減少發展壓力，增加經濟收益，部分施工企業領導不惜違法犯罪，要求財務管理人員通過少記賬、亂記賬及不記賬的方式減少稅費，在很大程度上增加了企業的法律風險，一旦東窗事發，不僅面臨法律責任和巨額罰金，也嚴重影響企業的社會形象和市場聲譽。

(二)對納稅政策理解不到位

隨著改革開放和國門打開，我國經濟呈現迅猛發展態勢，施工企業迎來了前所未有的機遇與挑戰。在這樣的背景下，為了促進經濟健康可持續發展，國家加大稅收調整和更新力度，出臺了許多新的稅收政策。而施工企業要想做好納稅籌劃工作，內部財務稅收工作人員應當及時更新知識儲備，深入了解新稅收政策信息，從而保證納稅籌劃工作的順利進行。但在實際的工作中，部分財務稅收工作人員沒有加強學習，沒有深化對更新或更改的稅收政策的認識，使得政策中依然存在很多“吃不透”的內容，給施工企業納稅籌劃埋下風險隱患。納稅籌劃工作是指企業在稅法和相關法律允許范圍內，通過對各個環節和事項進行合理科學的籌劃管理，并從諸多方案中選出最有利企業發展的減稅方案。也就是說，財務稅收工作人員應當對稅收政策和相關法律有更加深刻的理解，并能從中選出最佳的納稅籌劃方案。同時財務稅收工作人員要始終保持自身的前瞻性，準確判斷和預測未來可能發生的問題，并依據需要提出相應的解決措施，以幫助施工企業規避納稅籌劃產生的風險。但就現實而言，大部分施工企業財務稅收工作人員并不具備判斷、預測及防范能力。

(三)內控管理制度不夠完善

一個企業要獲得健康可持續的發展，實現價值和效益最大化，必然依托詳盡、具體的內部控制管理制度。若企業內部控制管理制度存在漏洞和缺陷，那么企業在發展過程中必定會面臨諸多風險，包括納稅籌劃。對于施工企業來說，納稅籌劃工作更是其減少稅負和提升經濟效益的重要手段，必須依托完善的規章管理制度，加強對財務稅收工作人員的監督與管理，使每一個財務稅收工作人員都能按照規章制度要求，及時準確地完成納稅籌劃工作，從而實現對納稅籌劃的高效管理。但就現實而言，部分施工企業的內部控制制度并不完善，加之領導層不重視內部控制管理工作，導致很多財務和稅務管理人員養成不良工作習慣，經常玩忽職守，從而弱化了納稅籌劃功能和效用的發揮。比如在開展納稅籌劃工作時，由于內部控制制度不健全，部分財務人員為了牟取個人私利，可能會出現作假行為，導致相關會計信息數據不真實，而依據這些會計信息制定的納稅籌劃方案必定會存在極大風險。

(四)缺乏納稅籌劃人才

施工企業要想做好納稅籌劃工作，必須建設一支素質高、能力強、品格好的財務稅收管理專業人才隊伍。只有不斷提高財務稅收工作人員的綜合素質能力，才能保證納稅籌劃工作的順利實施。但一些施工企業領導沒有遠見，不重視納稅籌劃工作，常常本著“能省則省”的態度，不到萬不得已，不會主動招聘和選用具備納稅籌劃專業能力的工作人員，導致這些施工企業開展納稅籌劃工作時面臨重重困難。此外，納稅籌劃工作主要有避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃三種類型，要求施工企業依據自身實際和發展需要，及時準確地找尋到重點納稅籌劃內容，而要實現這一工作目標，無疑要依賴素質高、能力強、品格好的財務收稅管理人才。然而財務稅收管理人才匱乏，崗位人手明顯不足，勢必提高財務收稅工作人員的工作壓力和心理負擔，極易造成工作失誤，給納稅籌劃的實施帶來風險。基于此，施工企業必須加強納稅籌劃管理，做好引才和育才工作，為納稅籌劃工作的順利開展提供支持與保障。

三、施工企業加強納稅籌劃的策略

(一)提高納稅籌劃管理重視度

經濟社會的發展與進步，使得施工企業獲得諸多市場機會，而要想提高核心競爭力，收獲更多的經濟效益，加強納稅籌劃管理工作無疑是有效的方法和手段。因此，施工企業必須提高對納稅籌劃管理的重視程度，深化對納稅籌劃含義及意義的認識，從而保證納稅籌劃工作的順利實施。在新時期的新形勢下，雖然施工企業依據自身技術優勢能獲得較多的市場機會，但市場競爭壓力巨大，與同行之間比拼的不僅是經濟實力和人才技術，還有企業整體的思想認識和內部管理制度。納稅籌劃作為企業實現經濟效益最大化的重要手段，其工作能否順利的開展與實施，是施工企業整體思想意識水平的直觀體現，理應得到施工企業的高度重視。因此，施工企業在開展納稅籌劃管理工作時，應當提高各個部門、各級人員對納稅籌劃的思想認識，特別是領導層需要立足企業長遠發展，對其有更加深刻的認識。只有強化全員對納稅籌劃工作的認識，充分理解納稅籌劃工作開展的重要性和必要性，才能為其順利實施奠定思想基礎和提供有力支持。首先，施工企業領導應當有良好的學習意識，充分認識自身的不足。本著“哪里不會學哪里”的謙虛態度，認真學習納稅籌劃概念，突破以往將納稅籌劃與偷稅、漏稅劃等號的想法，進而在不斷的學習中強化納稅籌劃管理意識。其次，施工企業領導要樹立全局管理觀念，認真對待每一項內部工作，決不能顧此失彼，以免出現工作失誤。特別是針對納稅籌劃管理工作中存在的問題，必須給予高度重視，并組織專人進行分析和研究，快速制定優化和處理措施，防止問題繼續惡化，給企業帶來更大的經濟損失。最后，施工企業領導應當以身作則，為財務稅收工作人員樹立良好榜樣。特別是嚴于律己，樹立良好工作風氣，引導財務稅收工作人員嚴格遵守各項規章管理制度，使他們保質、保量、按時地完成工作任務。同時在全員深刻認識納稅籌劃的功能和效用后，要求各個部門、各級人員將本職工作同納稅籌劃相結合，以此提升企業整體納稅籌劃意識，為納稅籌劃的全面實施提供支持與保障。

(二)合理調整納稅籌劃方案

施工企業在進行納稅籌劃管理時，必須加強對國家稅收政策的解讀，并將自身特點與實際情況與之相結合，才能制定出更加合理科學的決策。而國家稅收政策不是一成不變的，隨著經濟體系的不斷發展，相關稅收政策也隨之不斷發生變化，這就要求施工企業財務稅收工作人員必須及時開闊視野思維和更新知識儲備，以精準地把握政策變化內容，并且要積極適應政策變化給納稅籌劃工作帶來的影響。只有準確把握政策上的變化，才能對納稅籌劃方案作出及時的調整與改進，確保納稅籌劃方案實施的可行性，從而促進施工企業實現整體效益最大化。也就是說，施工企業必須提高納稅籌劃工作質量和效果，使納稅籌劃方案與國家政策和企業發展相匹配、相適應。特別是在新時期的新形勢下，為了適應不斷變化的經濟環境，推動經濟的健康可持續發展，施工企業應當組織領導財務稅收工作人員認真學習稅收政策，提高財務稅收工作人員的工作能力，從而保證納稅籌劃方案的靈活性與適應性。此外，在開展納稅籌劃工作時，決不能停滯于表面形式，要將納稅籌劃方案嚴格落實到位。在制定和實施納稅籌劃方案的過程中，應當始終堅持以提高盈利能力和降低稅收成本為目的。特別是在國家實施“營改增”政策后，施工企業應當緊跟時代發展步伐，積極落實國家的政策要求，嚴格依據稅法和相關法律法規規范自身的經濟行為。在加強對新稅收優惠政策的解讀的基礎上，深入了解自身的特點及優勢，充分結合自身條件和現實需要，合理科學地調整納稅籌劃工作，健全財務稅收管理模式，以此提高納稅籌劃水平，切實幫助企業降低稅負，緩解經濟壓力，從而為企業發展提供助力支持。

(三)完善內部控制管理制度

上文提到在日益激烈的市場競爭環境中，施工企業要想獲得更多的經濟利益，與同行之間比拼的不只是經濟實力、社會信譽及人才技術，還有企業整體的思想認識和內控管理制度。內部控制管理制度作為企業開展和落實各項工作的“發動機”，亦是提高企業核心競爭力的關鍵所在。特別是內部控制管理制度的完善程度直接決定風險規避能力的高低，所以其建設程度理應得到施工企業的高度重視。納稅籌劃作為內部控制管理工作中的一個重要內容，其工作具有較強的系統性，并且與企業的生產與經營活動密切相關。比如制定納稅籌劃方案的上一個工作環節是會計核算，一旦該工作環節出現問題，造成會計信息失真，那么納稅籌劃工作將會受到嚴重影響。而會計核算與其他部門工作息息相關，一旦其他部門不配合會計核算工作，就會嚴重影響會計核算的質量和效率。由此可見，為了使納稅籌劃獲得真實可靠的數據信息，提高納稅籌劃工作質量和效率，避免不必要的人力、物力及財力資源浪費，施工企業必須完善內部控制管理制度。首先，施工企業應當結合自身發展需要，及時轉變落后的管理觀念，制定更加詳盡、嚴謹的工作制度，明確各部門及工作崗位的權責，要求每個工作人員必須嚴格依據制度要求開展工作，保質、保量、按時地完成各項工作任務，逐步構建各司其職、各守其責、各盡其才的工作局面。其次，施工企業應當制定嚴明的獎懲制度，公平公正地對待每一個人。納稅籌劃工作關系著企業的經濟利益，所以更應加強獎懲制度在納稅籌劃管理工作中的實施力度。對于不能及時完成籌劃任務的財務稅收工作人員，給予嚴厲的批評；對于高質高效地完成籌劃任務的財務稅收工作人員，給予物質和精神鼓勵，并提供崗位晉升機會；對于在納稅籌劃工作中嚴重違反紀律和給企業造成嚴重損失的財務稅收工作人員，給予停職處理，并依法追究其責任。同時當納稅籌劃工作中出現問題時，有關領導和管理人員應當在第一時間提出解決對策。再結合內部控制管理制度要求，分析各個部門和各級人員的過失，并給予涉事人員嚴格處罰。這樣一來，既能提高納稅籌劃工作在企業中的地位，又能提高所有人員的責任意識，還有利于提高各個崗位的工作質量和效率。最后，施工企業領導應當引導各級人員嚴格執行內部控制管理制度，為納稅籌劃工作的順利開展提供支持與保障。當發現制度內容中存在不足時，應當及時進行優化與改進，確保內部控制管理制度發揮作用，為納稅籌劃工作保駕護航。

(四)建設納稅籌劃人才隊伍

上文提到施工企業要實現經濟效益最大化，離不開素質高、能力強、品格好的財務稅收管理專業人才。特別是在激烈的市場競爭環境下，人才是企業實現健康可持續發展的核心力量。施工企業領導作為決策者和管理者，不僅要深刻認識納稅籌劃含義和意義，還要深刻認識建設納稅籌劃人才隊伍的重要性和必要性。因此，施工企業領導必須組織管理人員做好引才和育才工作，在最大限度上滿足納稅籌劃工作需求，推動企業蓬勃發展。首先，針對納稅籌劃管理建設問題，施工企業領導應摒棄原有的“能省則省”的意識，應當結合自身條件和現實需要，投入人力、物力、財力及技術，積極打通引才渠道。通過提高崗位薪資待遇，提供崗位晉升空間，吸引社會上優質的財務稅收管理人才來本企業工作。在選用財務稅收管理人才時，施工企業應摒棄傳統的用人原則，決不能只重視應聘人員的學歷和資歷，而是要依據應聘人員的知識儲備、專業技能及工作經驗來確定其是否是企業所需要的人才。其次，施工企業領導應注重培養現有的財務稅收工作人員的素質和能力。財務稅收工作人員的綜合素質能力高低關乎著納稅籌劃工作質量和效率。只有不斷提高財務稅收人員的素質和能力，才能保證納稅籌劃工作的順利進行。在開展培訓工作時，施工企業應當將財務稅收工作人員的學習重點放在對了解企業經營特點和優勢、掌握國家不斷變化的稅收政策、深化信息技術運用、提高風險判斷、預測及防范能力，以及職業道德和思想精神等方面。通過構建財務稅收管理人才隊伍，提高財務稅收工作人員綜合素質能力，進一步提高納稅籌劃的功能和效用，為企業經濟發展提供高效有力的支持。

四、結語

綜上所述，隨著我國經濟社會的進步與發展，建筑施工項目的日益增多，使得施工企業獲得了更多的發展機會，但同時也面臨極大挑戰。為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，獲得更多的經濟效益，施工企業不僅要提高施工質量和效率，還要強化核心競爭力，這就要求施工企業需要加強納稅籌劃工作。通過提高對納稅籌劃管理的重視度，合理調整納稅籌劃方案，完善內部控制管理制度以及建設納稅籌劃人才隊伍，才能有效避免納稅籌劃工作中的各種風險問題，提高納稅籌劃水平，從而推動施工企業的健康發展。