基層事業單位財務會計內部控制策略探討

■馬秀蘭

一、引言

目前許多事業單位，電子信息化程度不高，財務系統功能單一，無法利用現代技術手段進行財務會計內控，很多事業單位仍然以設計手工電子表來統計分析數據，這促使整個財務工作效率低下，也極易出現人為失誤，例如提取的數據失真。

二、基層事業單位財務會計內控現狀

1.控制環境較差。

現在基層事業單位內部所存在的內控環境較差主要原因是，由于領導層對基層事業單位內控的不重視，基層事業單位內部還沒有建立完善的內部控制體系。目前國內對財務會計內控體系的認識還不統一，還沒有一套完善規劃的財務會計內控體系，很多基層事業單位財務制度只有原則規定，沒有出臺細則，管理混亂，整個內控無法相互制約，無法有效交流，沒有行之有效的考核激勵制度，執行力不足。

2.制度不健全。

目前在國內很多事業單位雖然構建了內部控制體系，但還存在很多弊端，內部控制制度不完善、不健全，沒有形成一個完整的體系，導致事業單位整體效益降低。內部控制對財務管理非常重要，在現實生活中，的確存在著違法違紀的財務人員，為了自己私欲，不惜觸犯法律，獲得非法的利益。甚至在某些大基層事業單位，大財團中，還會出現假賬情況，這對基層事業單位有很大的影響，同時還會導致觸犯法律。

3.監督不力。

事業單位內部未建立較完善的內部審計機制，審計監督職能未能充分發揮，高管的內控意識薄弱，工作人員不具備相關的知識、技能，無法滿足事業單位發展的需求。內部審計對基層事業單位非常重要，如果審計不力，那么會造成財務部門的管理缺失。所以作為事業單位，應該建立內部審計部門，并且由專人來負責。還可以使用輪換制的方式，因為審計部門具有一定的權威性，如果單獨一人掌控此部門，可能會出現種種問題。為了避免問題的產生，要及時采取相應的措施。

三、財務會計內控的必要性

在當前國際經濟形勢瞬息萬變，國際疫情加劇的情況下，基層事業單位遇到經營風險趨于多樣化和復雜化，要在復雜多變的環境中逆流而上，獲得高質量的發展，就必須提高自身競爭力，盡量減少疏漏，從而提高基層事業單位經濟效益。主要有以下幾個方面的必要性。

1.保證事業單位業務的合法合規。

基層單位需要具備相應的管理職能，同時也要具備服務社會，管理社會的職能。制定完善制度，必須符合國家的法律，法規。

2.保證事業單位的資產安全。

通過健全的財務會計內控制度來規范事業單位的行為，特別是不相容崗位分離、崗位之間互相牽制，可以起到相互制約、相互監督的作用，通過一系列的決策、執行、授權、審核、記賬、復核的過程，來防止重大差錯和舞弊，從而保證事業單位資產的安全。

3.確保會計信息的準確完整性。

從原始憑證的審核，會計憑證的錄制、審核，出納支付等一系列流程，采取科學的設計，讓這些行為在相互制約下進行，使其相互核對、相互校正，提高核算質量，從而保證財務信息的可靠性和完整性。

4.有效降低基層事業單位風險的重要保證。

完善的基層事業單位內部控制機制，能有效降低基層事業單位在經營中面臨的各種內部外部風險，內控可以梳理現有的工作流程、組織架構，對不符合事業單位業務和發展要求的進行調整，以進一步提升事業單位的效率和效益。風險對于基層事業單位的運行來講非常重要，如果基層事業單位在運行中出現了較大的風險，首先應該采取相應的措施來進行改善，如果無法改善，基層事業單位將會面臨著破產。

四、事業單位內部控制制度中的主要問題

國內事業單位所存在的內部控制問題，主要源于:管理人員對于事業單位內部控制意識薄弱，對內控工作不夠重視，對內控工作的投入不大;內控水平差;審計工作開展不徹底;內控工作無法與信息化相結合，內控效率低下。

1.缺乏財務會計內控管理意識。

根據目前的財務會計內控體系的現狀來看，工作人員意識不強。要將財務會計內控考核以及執行真正的體現在工作中，財務會計內控并不是一個部門的任務，而是要求在整個單位中都要積極的進行參與。除了財務會計內控部門之外，其他的部門若沒有很強的意識，在工作中就會出現應付態度，敷衍了事，不會主動地參與到財務會計內控工作中。

2.會計人員的綜合素質不足。

基層事業單位的各項工作，都需要專業素質的人員來完成，沒有專業性就無法達到內控的預期。根據調查，很多事業單位職業素養不高，無法用更優的流程來管理，無法真正的讓會計工作達到預期。會計人員想要獲得更高的綜合素質，首先應該積極培養身心素質，同時作為基層事業單位，還要及時開展培訓活動。促使會計人員在工作領域中會更加充實，加強培訓可避免會計人員觸犯法律，同時會承擔起相應的工作責任。

3.內控考核不完善，執行不力。

財務控制工作包含設計內部控制制度，否則就是紙上談兵。執行力的不足，讓這些制度只能是空談，無法達到預期目的。所以，在執行中也需要一套完善的內控考核機制，有相關的執行標準，以及對相關人員的追責、考核機制，才能讓這些制度落地執行。管理者的級別也影響制度執行范圍及力度，財務會計內控的權限非常有限，所以在工作開展時會受到重重阻礙，也影響了各項制度的執行。

五、基層事業單位財務會計內部控制策略探討

1.強化管理者對內部控制的認識，完善內控環境。

作為基層事業單位的管理層，首先應充分了解內控的主體含義，科學構建內控，完善事前控制，強化事中控制，規范事后控制，實現財務風險閉環控制。

2.建立健全基層事業單位內部控制的組織基礎。

事業單位應該建立完善的內部控制系統，可以促使事業單位有效開展控制工作。需要構建獨立的會計部門，并且對會計工作人員要有統一的管理，工作分配要合理。把風險落實到人，避免由個人全權負責，任務層層分解，層層落實。部門與部門，員工與員工之間權責劃分要明確、清晰，要形成相互制約，相互驗證的關系，切實將內控管理職責落實到人。

3.強化審計力度，完善內控體系。

引進外部監管體系，與國內法律法規相融合，構建完善的內部控制法律體系，指引事業單位獲得高效的內部控制。利用外部審計機構每年對事業單位的審計，發現事業單位內部控制漏洞，及時糾正。審計部門的作用非常大，尤其是對于基層事業單位的財務管理，如果在財務管理出現漏洞時，審計將可以發揮其監管作用以及控制作用。

4.提升內部控制的信息化程度，建立完善的信息系統。

針對事業單位的內部控制，在執行任務時，首先要具備較強的可靠性，要有真實的會計數據。可適當加大對財務信息化的投入，融合互聯網建立管理平臺，提高工作效率。

六、結束語

根據以上分析，目前在開展內控管理時，并未形成較為完善的制度，同時財務會計內控并未發揮有效作用，導致事業單位的競爭力降低。所以事業單位需要通過一系列措施不斷完善自我約束機制，從而保障自身的持續經營與健康發展。