高校內部審計常見問題及對策研究

徐文靜 蕪湖職業技術學院

引言

做好高等院校內部審計工作，能夠有效避免高校發生腐敗問題，同時，也會進一步推動高校健康可持續發展。但就當前高校內部審計現狀而言，仍存在審計時間滯后、審計范圍劃分不清晰、審計結果運用不規范、整改不到位等問題。因此，高校內部審計工作開展過程中，需要對以上現存問題進行分析，明確有效的改進方案，保證高校內部審計工作良好開展。

一、相關概念

審計與紀檢監察工作，均屬于高校內部治理的關鍵工作，兩者的良好配合下，將有助于高校制度完善及體質創新，因此，需要對兩項工作的概念進行深入了解。

（一）審計

審計主要指的是由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。審計主要作為一種監督機制存在，對各單位的經營行為進行監督與規范。對于高校內部審計而言，主要是由高校內部審計機構與人員，針對學校中與資源利用相關的業務活動及內部控制，實施的有效性審查，同時，涉及確認、咨詢以及評價等工作，主要目的是對管理控制工作進行完善，防范風險的同時，創造更多的效益，更好地實現學校事業目標。其主要的作用包括以下幾點：第一，在教育事業的不斷改革下，使得高校審計工作得到進一步發展與優化，高校教育擁有了更加先進的資源配置，在內部經濟支配上也更具合理性。而做好高校內部審計工作，會進一步優化高校教育資源配置，規范高校的各項經濟行為。第二，高校審計工作，一方面可以促進高校資金支配的合理性，另一方面會在學校開展經濟項目時，制定具體的實施方案，能夠有效節約高校資源，實現資源的高效利用。

（二）紀檢監察

紀檢監察屬于黨的紀律檢察機關和政府的監察部門行使的兩種職能。紀律檢查委員會是黨的機構，是黨的“兩委”之一，是黨的一屆委員會，并不是黨委部門，其規格高于黨委部門，是專司監督檢查黨的機構和黨員貫徹執行黨的路線、方針、政策的情況，查處違紀黨組織和黨員的機關。黨的各級紀律檢查委員會（簡稱紀委）按照黨章規定履行職責。監察是政府部門，是專司監督檢查政府機構和政府系統公職人員的機關。

二、新時代內部審計的要求

新時代環境下，對于內部審計提出了更高的要求，主要體現在以下方面：第一，建立健全的內部審計制度體系，在國家層面上，需要對內部審計相關的法律法規進行持續的修訂與優化，構建出良好的政策環境；站在高校層面，應貫徹國家法律法規，從自身實際情況出發，使內部審計工作更為客觀、科學、規范、合理。第二，保持內部審計獨立性。高校內部審計開展環節，會受到眾多因素影響從而對審計結果產生影響，因此需要保證審計的獨立性，確保審計結果更為準確。第三，提升協同作業能力。高校經濟活動存在一定的復雜性，為進一步推動內部審計工作的良好開展，需要發揮出各相關部門的協同配合能力，獲得各部門的積極配合，形成合力，共同提升內部審計效果。第四，內部審計工作，對管理知識水平要求較高，由于內部審計工作的具體目標是，改善機構運作模式，進一步提升企業價值，因此，此項工作在開展上，要求內部審計人員應具備較高的管理知識及管理能力。

三、高校內部審計工作現狀

（一）審計時間滯后

現階段的高校內部審計工作，審計時間相對滯后，主要關注于事后監督性審計，雖然逐漸關注審計對象的事前審計與事中審計，不過并不具備較強的重視程度，并且，因為審計工作自身的局限性以及審計力量缺乏，實際工作過程中，事前以及事中審計并沒有得到良好的開展效果，未能實現對經濟業務的全過程跟蹤監督及審查，在問題的發現上不具有及時性，這種情況下，當發現問題時，已經產生了較大的不良影響，并沒有在高校經費及資產合理使用及有力監管上發揮出實際價值。

（二）審計與紀檢監察職責劃分不清晰

高校內部審計工作開展環節，在審計范圍劃分上并不清晰，對審計監督以及紀檢監督分工權限上發生了混淆，這種情況下，很容易出現無法清晰責任的問題，或者導致審計工作干預方過多，對于高校內部審計工作的開展造成較大阻礙，并且審計范圍劃分不清晰的情況下也影響到了審計部門以及紀檢監督部門間的良好配合，未能在高校內部審計中形成合力，影響到了實際審計效果。

（三）審計結果運用不規范

高校內部審計中，存在審計結果運用不規范問題，現階段，在審計結果的運用上，只有紀檢部門、人事部門以及組織等部門應用，在任用干部和黨風廉政建設等工作中，以上部門將審計結果運用作為主要的參考依據。不過在部門管理、部門財務收支審計等方面，并未規范的應用審計結果，影響了高校內部審計作用的發揮。

（四）整改不到位

按照相應的中央文件要求，高校需要構建相應的審計結果運用機制，例如干部經濟責任審計結果通報、整改落實、責任追究等，責任審計結果以及整改落實情況，直接關系到被審計人員的任免及績效考核。不過此項工作實際開展環節，一些部門的領導沒有將審計作為一項主要的工作，存在較為嚴重的形式化現象，將重點放在規定任務的完成上，并未深入研讀審計報告，在整改問題上缺乏重視，進而出現了整改不到位的情況，特別是在一些敏感問題避重就輕，并沒有進行重點整改。

四、改進措施

（一）審計前移，事中審計

現階段，高校內部審計工作開展中，審計時間滯后，將重點放在了事后審計上。因此，高校應貼合新時期下的審計要求，進行審計工作的不斷轉型，逐漸將事后審計向事前以及事中審計前移，在各種經濟事項發生前，做好跟蹤監督工作。具體而言，就是從經濟業務立項開始，審計部門就應參與其中，做好各項事宜的監督與管理。任務實際執行過程中，在關鍵的流程與環節中給予重點關注，做好跟蹤與監督，及時發現其中存在的錯誤與問題，從而及時地進行針對性的糾正，盡最大可能的降低風險，進一步強化經濟業務的管理及控制，將重點放在全過程跟蹤審計上。高校內部審計工作中，不應只關注事后審計，需要對事前審計以及事中審計予以高度重視，將事后審計向事前以及事中審計轉變，注重所有環節的審計工作，避免出現不必要的損失。

（二）明確劃分審計監督和紀檢監察監督的分工權限

若想推動高校內部審計工作的良好開展，需要對審計監督以及紀檢監督分工權限加以明確，并通過可操作性強的協同制度，獲得良好的監督協同作用：首先，明確責任與義務。審計監督以及紀檢監督部門，應分別履行職責范圍內的監督工作，實際工作中，高校的內部審計部門審計環節，需要與紀檢監察部門做好協同配合，在共同配合下形成合力，共同促進整改工作落實。紀檢監察部門，應明確自身管理權限，屬于自身工作范圍的，應積極配合完成各項工作，在工作范圍之外的，也應積極進行協助。而在紀檢監察部門開展相應工作時，審計部門也需要積極予以配合，共同開展各項工作。其次，對審計部門以及紀檢部門協同操作與程序進行規范。應制定簡潔高效、科學實用的系統流程圖及手冊，確保在規范的制度框架下，內部審計與紀檢監察部門更好的進行監督檢查工作。再次，加大對協同人員約束及懲處力度。在責任與義務進一步明確下，需要制定執行性以及可操作性強的協同程序，在完善的協同機制下，保證兩部門人員無縫對接相關聯的業務與流程，通過制度，促進協同配合的良好實施，形成監督合力。最后，進行協同監督成果轉換的良好落實。基于相關保密規定下，與工作實際情況相結合，在一定范圍內，定期進行工作成果共享，高校內部審計部門按照審計結果，如果屬于違紀違法情況，需要將此項工作交由紀檢監察部門進行處理，并向其提出有關建議。同樣，紀檢監察部門實際工作中，若發現屬于審計部門處理的工作，可以交由審計部門進行處理，并提出具體的建議。

（三）規范運用審計結果

對審計結果進行有效應用，能夠提升高校內部審計效果，也是體現高校內部審計工作作用的關鍵，為保證審計結果的規范運用，具體需要從以下幾方面入手：

第一，做好任中審計工作，良好應用審計結果。在審計工作開展過程中，可以將任前及離任審計進行良好結合，對需要進行審計的領導干部進行重點關注，相應組織部門，可以將領導干部的實際情況告知于審計部門，以便于審計部門開展相應的審計工作。在實際審計過程中，學校會對被審部門有更為清晰的了解，掌握原任領導的真實情況，在此基礎上，對新舊領導干部責任進行詳細劃分，通過這樣的方式，組織部門可以在準確、真實的數據支持下，更好地進行領導干部管理，實時進行專項審計。對于高校內審部門，應重點關注群眾反映強烈的問題，隨時進行相應的審計調查工作，對具體內容進行詳細了解，及時發現問題，保證信息的有效性，更好地提出審計重點。

第二，做好審計評價指標體系構建工作，確保審計結果的良好應用。進一步細化審計內容，明確經濟責任審計的最終目的，以便找準審計重點，從而在有效的審計工作下，了解被審計領導干部的責任履行情況。因此，在高校內部審計中，需要做好審計評價指標體系構建工作，做到具體量化；并且，還應通過定量與定性結合的方式，按照單位性質及業務類型，進行有效的審計評價，明確評價標準，更為準確、客觀、全面的開展審計評價工作，確保審計結果的科學運用。

第三，構建完善的審計結果應用制度，完善審計結果應用形式。制定出完善的審計結果公開制度，對審計部門的審計質量進行考驗，在審計結果的有效公開下，引入群眾力量，達到良好的群眾監督效果。同時，也會進一步促進整改工作的良好落實。公開方式上，可以選擇不同的公開方式，可以在大會上進行宣讀，也可以選擇會上通報的方式，向被審計部門公布相應結果，除了保密性的審計結果。還應形成完善的審計結果通報制度，重點關注審計中發現的問題，還應定期對審計結果做出總結，及時、深入的分析審計問題原因，從而提出審計建議。通過以書面審計結果綜合分析報告的方式，向被審單位下發，而高校審計部門，應重點關注整改工作的落實及完成情況，進行及時地了解與檢查，可以選擇召開專題會議或者將審計建議書發送給被審計單位等方式。除此之外，可以將審計結果運用同高校干部任前公示進行有效結合。

（四）落實整改，改進內部管理體制

第一，進行審計整改機制的科學構建。為有效提升整改工作的開展效果，需要制定出與之配合的機制，不但要進一步完善與之相關的法規政策，還應明確整改工作主體責任規則，確定出各環節工作的主要負責人，形成完善的整改機制。對于內審部門而言，需要與關鍵部門進行良好的協作配合，包括監察部門、組織部門、財務部門以及人事部門等，對于審計過程中檢查出的問題，應及時加以分析，明確導致此項問題發生的關鍵原因，同時，積極制定有效的處理策略。為保證責任的具體落實，應做好追責問責工作，將整改效果引入到人員考核工作中，形成閉環管理，提升整改效果。整改環節需要對整改措施加以明確，若不能在限定時間內進行整改，應寫出具體原因，并且，還應確定出預計整改時間。高校的審計部門，應充分發揮出自身作用，針對整改工作的具體開展情況，形成詳細、準確的工作臺賬，及時掌握各項工作的開展進度與執行情況，確保各項工作得以深入開展。第二，對整改流程進行規范。需要保證整改流程的規范性，指導各部門順利開展各項整改工作。結合審計實際，形成科學、合理的整改方案，嚴格落實各項責任，提升各部分人員責任意識。實時監督檢查各單位整改工作實施情況，保證各項問題均被有效解決。并且，還應進行整改報告與整改清單的對比分析，了解整改工作的執行心情，劃分出詳細的整改事項，清晰哪些事項已經整改，哪些事項未整改，對于未整改的事項，還應對其原因詳細了解，并提出整改時間。

結語

綜上所述，高校若想實現自身不斷發展，需要將內部審計作為一項重點工作，不斷促進其良好開展，針對當前現存問題，制定出針對性的改進策略。做好審計前移，事中審計；明確劃分審計監督和紀檢監察監督的分工權限；規范運用審計結果；落實整改，改進內部管理體制等方面工作，真正發揮出內部審計的作用，提升高校管理水平。