高校內部審計常見問題及對策研究

徐文靜 蕪湖職業(yè)技術學院

引言

做好高等院校內部審計工作，能夠有效避免高校發(fā)生腐敗問題，同時，也會進一步推動高校健康可持續(xù)發(fā)展。但就當前高校內部審計現(xiàn)狀而言，仍存在審計時間滯后、審計范圍劃分不清晰、審計結果運用不規(guī)范、整改不到位等問題。因此，高校內部審計工作開展過程中，需要對以上現(xiàn)存問題進行分析，明確有效的改進方案，保證高校內部審計工作良好開展。

一、相關概念

審計與紀檢監(jiān)察工作，均屬于高校內部治理的關鍵工作，兩者的良好配合下，將有助于高校制度完善及體質創(chuàng)新，因此，需要對兩項工作的概念進行深入了解。

（一）審計

審計主要指的是由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監(jiān)督活動。審計主要作為一種監(jiān)督機制存在，對各單位的經營行為進行監(jiān)督與規(guī)范。對于高校內部審計而言，主要是由高校內部審計機構與人員，針對學校中與資源利用相關的業(yè)務活動及內部控制，實施的有效性審查，同時，涉及確認、咨詢以及評價等工作，主要目的是對管理控制工作進行完善，防范風險的同時，創(chuàng)造更多的效益，更好地實現(xiàn)學校事業(yè)目標。其主要的作用包括以下幾點：第一，在教育事業(yè)的不斷改革下，使得高校審計工作得到進一步發(fā)展與優(yōu)化，高校教育擁有了更加先進的資源配置，在內部經濟支配上也更具合理性。而做好高校內部審計工作，會進一步優(yōu)化高校教育資源配置，規(guī)范高校的各項經濟行為。第二，高校審計工作，一方面可以促進高校資金支配的合理性，另一方面會在學校開展經濟項目時，制定具體的實施方案，能夠有效節(jié)約高校資源，實現(xiàn)資源的高效利用。

（二）紀檢監(jiān)察

紀檢監(jiān)察屬于黨的紀律檢察機關和政府的監(jiān)察部門行使的兩種職能。紀律檢查委員會是黨的機構，是黨的“兩委”之一，是黨的一屆委員會，并不是黨委部門，其規(guī)格高于黨委部門，是專司監(jiān)督檢查黨的機構和黨員貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策的情況，查處違紀黨組織和黨員的機關。黨的各級紀律檢查委員會（簡稱紀委）按照黨章規(guī)定履行職責。監(jiān)察是政府部門，是專司監(jiān)督檢查政府機構和政府系統(tǒng)公職人員的機關。

二、新時代內部審計的要求

新時代環(huán)境下，對于內部審計提出了更高的要求，主要體現(xiàn)在以下方面：第一，建立健全的內部審計制度體系，在國家層面上，需要對內部審計相關的法律法規(guī)進行持續(xù)的修訂與優(yōu)化，構建出良好的政策環(huán)境；站在高校層面，應貫徹國家法律法規(guī)，從自身實際情況出發(fā)，使內部審計工作更為客觀、科學、規(guī)范、合理。第二，保持內部審計獨立性。高校內部審計開展環(huán)節(jié)，會受到眾多因素影響從而對審計結果產生影響，因此需要保證審計的獨立性，確保審計結果更為準確。第三，提升協(xié)同作業(yè)能力。高校經濟活動存在一定的復雜性，為進一步推動內部審計工作的良好開展，需要發(fā)揮出各相關部門的協(xié)同配合能力，獲得各部門的積極配合，形成合力，共同提升內部審計效果。第四，內部審計工作，對管理知識水平要求較高，由于內部審計工作的具體目標是，改善機構運作模式，進一步提升企業(yè)價值，因此，此項工作在開展上，要求內部審計人員應具備較高的管理知識及管理能力。

三、高校內部審計工作現(xiàn)狀

（一）審計時間滯后

現(xiàn)階段的高校內部審計工作，審計時間相對滯后，主要關注于事后監(jiān)督性審計，雖然逐漸關注審計對象的事前審計與事中審計，不過并不具備較強的重視程度，并且，因為審計工作自身的局限性以及審計力量缺乏，實際工作過程中，事前以及事中審計并沒有得到良好的開展效果，未能實現(xiàn)對經濟業(yè)務的全過程跟蹤監(jiān)督及審查，在問題的發(fā)現(xiàn)上不具有及時性，這種情況下，當發(fā)現(xiàn)問題時，已經產生了較大的不良影響，并沒有在高校經費及資產合理使用及有力監(jiān)管上發(fā)揮出實際價值。

（二）審計與紀檢監(jiān)察職責劃分不清晰

高校內部審計工作開展環(huán)節(jié)，在審計范圍劃分上并不清晰，對審計監(jiān)督以及紀檢監(jiān)督分工權限上發(fā)生了混淆，這種情況下，很容易出現(xiàn)無法清晰責任的問題，或者導致審計工作干預方過多，對于高校內部審計工作的開展造成較大阻礙，并且審計范圍劃分不清晰的情況下也影響到了審計部門以及紀檢監(jiān)督部門間的良好配合，未能在高校內部審計中形成合力，影響到了實際審計效果。

（三）審計結果運用不規(guī)范

高校內部審計中，存在審計結果運用不規(guī)范問題，現(xiàn)階段，在審計結果的運用上，只有紀檢部門、人事部門以及組織等部門應用，在任用干部和黨風廉政建設等工作中，以上部門將審計結果運用作為主要的參考依據。不過在部門管理、部門財務收支審計等方面，并未規(guī)范的應用審計結果，影響了高校內部審計作用的發(fā)揮。

（四）整改不到位

按照相應的中央文件要求，高校需要構建相應的審計結果運用機制，例如干部經濟責任審計結果通報、整改落實、責任追究等，責任審計結果以及整改落實情況，直接關系到被審計人員的任免及績效考核。不過此項工作實際開展環(huán)節(jié)，一些部門的領導沒有將審計作為一項主要的工作，存在較為嚴重的形式化現(xiàn)象，將重點放在規(guī)定任務的完成上，并未深入研讀審計報告，在整改問題上缺乏重視，進而出現(xiàn)了整改不到位的情況，特別是在一些敏感問題避重就輕，并沒有進行重點整改。

四、改進措施

（一）審計前移，事中審計

現(xiàn)階段，高校內部審計工作開展中，審計時間滯后，將重點放在了事后審計上。因此，高校應貼合新時期下的審計要求，進行審計工作的不斷轉型，逐漸將事后審計向事前以及事中審計前移，在各種經濟事項發(fā)生前，做好跟蹤監(jiān)督工作。具體而言，就是從經濟業(yè)務立項開始，審計部門就應參與其中，做好各項事宜的監(jiān)督與管理。任務實際執(zhí)行過程中，在關鍵的流程與環(huán)節(jié)中給予重點關注，做好跟蹤與監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的錯誤與問題，從而及時地進行針對性的糾正，盡最大可能的降低風險，進一步強化經濟業(yè)務的管理及控制，將重點放在全過程跟蹤審計上。高校內部審計工作中，不應只關注事后審計，需要對事前審計以及事中審計予以高度重視，將事后審計向事前以及事中審計轉變，注重所有環(huán)節(jié)的審計工作，避免出現(xiàn)不必要的損失。

（二）明確劃分審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督的分工權限

若想推動高校內部審計工作的良好開展，需要對審計監(jiān)督以及紀檢監(jiān)督分工權限加以明確，并通過可操作性強的協(xié)同制度，獲得良好的監(jiān)督協(xié)同作用：首先，明確責任與義務。審計監(jiān)督以及紀檢監(jiān)督部門，應分別履行職責范圍內的監(jiān)督工作，實際工作中，高校的內部審計部門審計環(huán)節(jié)，需要與紀檢監(jiān)察部門做好協(xié)同配合，在共同配合下形成合力，共同促進整改工作落實。紀檢監(jiān)察部門，應明確自身管理權限，屬于自身工作范圍的，應積極配合完成各項工作，在工作范圍之外的，也應積極進行協(xié)助。而在紀檢監(jiān)察部門開展相應工作時，審計部門也需要積極予以配合，共同開展各項工作。其次，對審計部門以及紀檢部門協(xié)同操作與程序進行規(guī)范。應制定簡潔高效、科學實用的系統(tǒng)流程圖及手冊，確保在規(guī)范的制度框架下，內部審計與紀檢監(jiān)察部門更好的進行監(jiān)督檢查工作。再次，加大對協(xié)同人員約束及懲處力度。在責任與義務進一步明確下，需要制定執(zhí)行性以及可操作性強的協(xié)同程序，在完善的協(xié)同機制下，保證兩部門人員無縫對接相關聯(lián)的業(yè)務與流程，通過制度，促進協(xié)同配合的良好實施，形成監(jiān)督合力。最后，進行協(xié)同監(jiān)督成果轉換的良好落實。基于相關保密規(guī)定下，與工作實際情況相結合，在一定范圍內，定期進行工作成果共享，高校內部審計部門按照審計結果，如果屬于違紀違法情況，需要將此項工作交由紀檢監(jiān)察部門進行處理，并向其提出有關建議。同樣，紀檢監(jiān)察部門實際工作中，若發(fā)現(xiàn)屬于審計部門處理的工作，可以交由審計部門進行處理，并提出具體的建議。

（三）規(guī)范運用審計結果

對審計結果進行有效應用，能夠提升高校內部審計效果，也是體現(xiàn)高校內部審計工作作用的關鍵，為保證審計結果的規(guī)范運用，具體需要從以下幾方面入手：

第一，做好任中審計工作，良好應用審計結果。在審計工作開展過程中，可以將任前及離任審計進行良好結合，對需要進行審計的領導干部進行重點關注，相應組織部門，可以將領導干部的實際情況告知于審計部門，以便于審計部門開展相應的審計工作。在實際審計過程中，學校會對被審部門有更為清晰的了解，掌握原任領導的真實情況，在此基礎上，對新舊領導干部責任進行詳細劃分，通過這樣的方式，組織部門可以在準確、真實的數據支持下，更好地進行領導干部管理，實時進行專項審計。對于高校內審部門，應重點關注群眾反映強烈的問題，隨時進行相應的審計調查工作，對具體內容進行詳細了解，及時發(fā)現(xiàn)問題，保證信息的有效性，更好地提出審計重點。

第二，做好審計評價指標體系構建工作，確保審計結果的良好應用。進一步細化審計內容，明確經濟責任審計的最終目的，以便找準審計重點，從而在有效的審計工作下，了解被審計領導干部的責任履行情況。因此，在高校內部審計中，需要做好審計評價指標體系構建工作，做到具體量化；并且，還應通過定量與定性結合的方式，按照單位性質及業(yè)務類型，進行有效的審計評價，明確評價標準，更為準確、客觀、全面的開展審計評價工作，確保審計結果的科學運用。

第三，構建完善的審計結果應用制度，完善審計結果應用形式。制定出完善的審計結果公開制度，對審計部門的審計質量進行考驗，在審計結果的有效公開下，引入群眾力量，達到良好的群眾監(jiān)督效果。同時，也會進一步促進整改工作的良好落實。公開方式上，可以選擇不同的公開方式，可以在大會上進行宣讀，也可以選擇會上通報的方式，向被審計部門公布相應結果，除了保密性的審計結果。還應形成完善的審計結果通報制度，重點關注審計中發(fā)現(xiàn)的問題，還應定期對審計結果做出總結，及時、深入的分析審計問題原因，從而提出審計建議。通過以書面審計結果綜合分析報告的方式，向被審單位下發(fā)，而高校審計部門，應重點關注整改工作的落實及完成情況，進行及時地了解與檢查，可以選擇召開專題會議或者將審計建議書發(fā)送給被審計單位等方式。除此之外，可以將審計結果運用同高校干部任前公示進行有效結合。

（四）落實整改，改進內部管理體制

第一，進行審計整改機制的科學構建。為有效提升整改工作的開展效果，需要制定出與之配合的機制，不但要進一步完善與之相關的法規(guī)政策，還應明確整改工作主體責任規(guī)則，確定出各環(huán)節(jié)工作的主要負責人，形成完善的整改機制。對于內審部門而言，需要與關鍵部門進行良好的協(xié)作配合，包括監(jiān)察部門、組織部門、財務部門以及人事部門等，對于審計過程中檢查出的問題，應及時加以分析，明確導致此項問題發(fā)生的關鍵原因，同時，積極制定有效的處理策略。為保證責任的具體落實，應做好追責問責工作，將整改效果引入到人員考核工作中，形成閉環(huán)管理，提升整改效果。整改環(huán)節(jié)需要對整改措施加以明確，若不能在限定時間內進行整改，應寫出具體原因，并且，還應確定出預計整改時間。高校的審計部門，應充分發(fā)揮出自身作用，針對整改工作的具體開展情況，形成詳細、準確的工作臺賬，及時掌握各項工作的開展進度與執(zhí)行情況，確保各項工作得以深入開展。第二，對整改流程進行規(guī)范。需要保證整改流程的規(guī)范性，指導各部門順利開展各項整改工作。結合審計實際，形成科學、合理的整改方案，嚴格落實各項責任，提升各部分人員責任意識。實時監(jiān)督檢查各單位整改工作實施情況，保證各項問題均被有效解決。并且，還應進行整改報告與整改清單的對比分析，了解整改工作的執(zhí)行心情，劃分出詳細的整改事項，清晰哪些事項已經整改，哪些事項未整改，對于未整改的事項，還應對其原因詳細了解，并提出整改時間。

結語

綜上所述，高校若想實現(xiàn)自身不斷發(fā)展，需要將內部審計作為一項重點工作，不斷促進其良好開展，針對當前現(xiàn)存問題，制定出針對性的改進策略。做好審計前移，事中審計；明確劃分審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督的分工權限；規(guī)范運用審計結果；落實整改，改進內部管理體制等方面工作，真正發(fā)揮出內部審計的作用，提升高校管理水平。