基于內部審計提升企業管理效能的思考

張瑜

（中天鋼鐵集團有限公司，江蘇 常州 213000）

我國對內部審計理論研究起步較晚，近些那，隨著經濟改革步伐的日益加快，企業內部審計發揮著越來越重要的指導作用。內部審計是提升企業管理效能的重要手段之一，為企業生產經營的有序進行提供了重要的基礎保障。現階段，一些企業高層管理者對內部審計工作還缺乏足夠的重視，并且審計人員業務能力整體水平不夠高等問題日益凸顯，十分不利于企業內部審計工作的正常推進，導致內部審計結果難以被合理運用，因此在企業的經營與發展中，要創新審計理念，革新審計方法，加大內部審計工作范圍，充分發揮內部審計的功能，積極將內部審計成果轉化為生產力，提升管理效能，推進企業高質量發展。

一、內部審計概述

（一）內部審計的作用

內部審計是現代企業管理的重要分支，在企業生產經營與管理中發揮著重要的作用。隨著市場環境的日益復雜化，企業經營管理中會面臨多種不安全因素，稍有疏忽就會影響到企業的發展，因此要做好企業內部風險管理與防控，有利于推進企業健康可持續發展。

內部審計是對企業內部進行的監督和評價，通過內部審計來評價企業經營管理的合理性，并將審計結果科學運用，來加強提升企業管理效能，進而促進企業經營目標的實現。傳統企業內部審計工作主要是涉及財務方面大的內容，現階段企業內部審計已逐步拓展到企業生產經營的各個環節中去，通過內部審計的監督職能，可及時發現企業運行某個環節出現的問題和管理中存在的弊端，為企業提供客觀、準確、科學的數據信息，并提出合理的意見建議，指導企業整改。同時，通過加強企業內部審計管理，根據企業經營發展實際需求，基于風險管理角度出發，對企業面臨的各項風險因素進行全面調查與分析，進而達到規范化管理的效果，為企業的健康發展奠定堅實基礎。

（二）內部審計的職能

1．監督職能

內部審計作為企業內部控制的關鍵內容，對企業生產經營全過程進行全程監督，可見監督是內部審計的基本職能。內部審計的監督職能主要表現在：充分挖掘企業潛力，監督企業財務狀況，客觀評價分析問題，并提出科學的管理措施。通過監督企業經營管理過程中發生的一些不合理開支，進而加強內部管控，可見，基于內部審計的監督職能要本著促進企業管理效能提升為目的，進而實現提供企業經濟效益的目標。

2．評價的職能

通常企業內部審計工作的內容是動態變化的，需要檢查企業的財務收支狀況以及企業的方針、政策和規則制度的落實情況等，進行客觀、真實的評價，因此，這就賦予了內部審計評價的職能。對于內部審計的評價職能，事實上是一種管理功能，通過對企業經營管理全過程的檢查、分析、評價，間接地參與到企業經營管理中去。

（三）內部審計的特點

1．內部審計工作的相對獨立性。內部審計是適應企業發展需求而產生的，內審機構是企業整體機構的重要組成部分，但同時又處于相對獨立的位置。內部審計是站在客觀角度從企業根本利益出發來發現問題、分析問題以及輔助各部門解決問題，進而提升企業管理效能，提高企業經濟效益。

2．內部審計對象的復合性?，F代市場結構日益復雜，企業兼并、聯合發展是常態，企業層次日益增多，情況也愈發復雜，這就會使得內部審計對象具有一定的復合性、多樣性、廣泛性等特點。

3．內部審計目標的效益性。內部審計的關鍵在于對企業經濟效益的審計。為了在復雜的市場經濟環境下企業能夠立于不敗之地，就必須竭力提升企業的市場競爭了，提高企業的經濟效益，因此，內部審計要時刻以提高企業管理效能、提升企業經濟效益為工作目標，摒棄傳統的單一財務審計的做法，全面開展企業經濟效益審計，改善經營管理，確保企業經濟效益的提升。

4．內部審計監督的雙重性。內部審計監督一方面需要接受企業領導的領導，另一方面還要受政府審計業務的領導，因此要正確處理好企業利益與國家利益之間的關系。一方面要監督政府是否給予企業獨立自主經營權，另一方面要監督企業經營活動是否符合國家法律法規要求，進而保障企業健康平穩運行。

二、內部審計對生產企業管理效益的影響

（一）有利于防范各類風險

企業內部需要全面加強對經營風險的防范，確保企業的平穩、有序發展。在開放的市場環境下，企業在生產經營中通常會面臨諸多風險因素，一方面來自內部審計活動自身帶來的風險，另一方面是面臨的外部風險。加強企業內部審計管理，結合企業生產經營實際和管理目標，從風險管理的角度全面分析企業面臨的問題，從而對企業內部加強考核與管理，降低風險發生概率，助力企業生產經營目標的實現。

（二）有利于資源最大化利用

企業進行內部審計的關鍵目的之一即對企業的生產經營活動全過程進行客觀、真實的評價。但實際情況下，一些企業在內部控制方面并不重視，管理方面也不夠系統，導致企業面臨種種經營風險，影響了企業的健康運行。通過強化內部審計，對企業生產經營全過程以及各個工作環境進行全面監督、評價，系統分析工作中存在的薄弱之處，全面掌控企業資源配置情況，及時發現存在的風險，加強資源開發利用，全面提升企業管理效能。

（三）有利于提高企業綜合發展效能

對于企業而言，通過加強內部審計，是對企業自身生產經營情況進行一個系統全面的“安全檢查”。通過依據企業實際情況，并充分結合外部審計要求，不斷提升企業內部審計的標準，有利于降低企業風險，規范財務管理工作，切實增強企業抵御風險的能力，提升企業綜合發展效能，助力企業高質量發展。

三、我國企業內部審計工作開展存在的問題

在經濟高速發展下，企業的投資主體逐步發生轉變，內部審計是企業經營管理中的重要一環，在改善企業運營管理、強化風險管控、提高企業經濟效益方面都起著舉足輕重的作用，但對于一些企業還存在著企業管理者對內部審計不夠重視、內部審計地位不高、審計人員能力不足、內部審計結果未得到合理運用以及內部審計工作缺失等問題，具體闡述如下。

（一）企業管理者對內部審計不夠重視

目前，一些企業的管理者對內部審計不夠重視，特別是對內部審計工作職能與作用認識還不夠全面。企業管理者作為企業的決策人員，對審計工作的重視程度直接影響了內部審計效能的發揮和實際實施效果。另外，企業管理者的素質、能力、價值取向等都會對內部審計的重視程度有著一定影響，如果企業管理者在獲取經濟利益的同時還兼顧社會效益，展現出一定的社會責任感，注重合法經營，那么自然會對會計信息的真實性、企業經營的合規性更加重視，自然而然地也會更加重視內部審計工作。

（二）內部審計地位不高，影響其效能發揮

對于大部分企業而言，內部審計發展的時間不長，一些相關的制度規范等還不夠完善。并且在長期受傳統審計思維的影響下，內部審計只是外部審計的補充，延續了“監”和“管”的職能，往往被認為是對企業部門的監管和整治，從而使得內部審計目標發生一定的偏離，導致實際工作難以從企業內部真實管理需求出發，未從控制企業財務風險和經營風險方面去管控和治理，僅僅只是滿足上級主管部門的管理需求，甚至還有一些企業將內部審計部門與紀檢部合并設置，導致在企業中處于被動地位，甚至受到排擠和抵觸，導致獨立性受損，內部審計效能難發揮。

（三）內部審計人員能力不足，審計方法落后

內部審計人員的審計能力直接影響了審計效能的發揮?，F階段，我國內部審計從業人員整體知識理論水平不夠高，多數工作人員知識結構單一，綜合能力不強，甚至有些審計人員并非科班出身，是從其他崗位調過來的，缺乏專業的審計能力，在實際工作開展中對審計目標、方式、方法、流程等都掌握不清楚，難以適應變化的經濟形式，更別提結合企業行業自身特點，制定與企業實際情況相適宜的審計方法，導致實際情況下，內部審計在企業治理過程中難以發揮效能。

（四）內部審計成果未得到合理化運用

在企業內部審計職能充分發揮下，內部審計利用規范的方法搜集到的信息通常可以涵蓋企業經營管理的方方面面，能夠客觀、真實地反映出企業的業績、公司治理規范性等狀況，但目前一些公司治理結構并不十分完善，特別是對于一些非上市的民營企業，缺乏大眾監督監管，內部審計工作也大多浮于表面，只是一味地滿足公司管理者的需求，但通常情況下，企業管理者往往關注短期效益，而一些對公司發展有著長遠影響的信息易被忽略掉，這就極大地限制了內部審計信息的有效運用，也不利于在企業經營決策中結合實際問題提出更好的改善措施。

（五）內部審計工作缺失，淪為利益工具

目前，一些企業內部審計工作中暴露出了規范化程度不夠高，工作流程簡單化，工作內容機械化的問題，通常只是包含了一些簡單的財務賬面上的檢查，而沒有深入到企業內部管理中去，尤其是對于一些數據分析、信息確認以及制度執行評價方面并未進行有效的開展，在企業經營管理中沒有發揮應有的作用，因此內部審計工作無法適應企業實際發展需求。另外，內部審計工作本身應該是具有相對獨立性的，但在實際運作中，往往喪失了自身的獨立性，而淪為一些部門的利益工具，失去了原本應有的客觀、公正的態度，實際工作開展難。

四、新時代內部審計提升管理效能的途徑

（一）強化企業內部審計工作認知

企業需要將內部審計工作擺放到重要位置，進一步提升內部審計在企業內部的作用效果。首先，要加強領導重視，企業管理者具有一定的決定權，只有領導者自身認識到內部審計工作的重要性，才能確保內部審計結果的合理運用。其次，還要提升公司普通管理者及基層員工對內部審計工作的認識，轉變思想認知，充分認識到內部審計工作在企業經營管理中的實際價值。

近些年，在市場結構不斷變化下，各行業之間的競爭愈發激烈，企業的經營管理工作也面臨著前所未有的挑戰。通過內部審計工作的順利開展，有利加強了對企業運作中各個環節的監督和管控。另外，在信息技術高速發展下，企業還可借助信息化技術，加強內部審計信息管理系統的建設，提升內部審計工作效率，保證工作質量，進而提升企業管理效能。

（二）提升內部審計地位

公司要提升公司內部審計地位，保證工作的相對獨立性。內部審計在部門機構設置上應具有必要的獨立性和權威性，因而可將內部審計作為第三方獨立部門，企業內部審計工作應以外部審計標準規范嚴格要求，加強對企業管理的監督效用，同時，企業還要積極探索和優化內部審計結構模式，強化內部審計在公司治理中發揮效能，確保其在公司治理中的效能發揮。

（三）調整人員結構，提升人員素質

調整人員結構，提升人員綜合素質是發揮企業內部審計效能的關鍵。與以往相比，現代企業內部審計工作在工作方式、內容、領域等方面都發生了較大的轉變，因此，人員要加強自我提升，不斷適應環境的變化。在人員結構配制方面，要選擇一些實踐經驗豐富、業務能力強、綜合水平過硬的人員任用，并制定相應的獎懲機制，調動人員的主觀能動性；另外，還要做好對內部審計人員的繼續教育工作，加強對內部審計人員業務知識和責任意識的教育，不斷提升人員的綜合素質，鼓勵相關工作人員積極參加一些行業交流會，加強與外界溝通、交流，掌握企業內部審計工作的新思路、新方法，全面提升企業內部審計作用，提升企業管理效能。

（四）加強審計成果運用，促進企業提質增效

企業內部審計工作的重要目標之一就是將審計成果轉化為企業的管理效益。只有將審計結果進行科學合理的運用，才能充分發揮內部審計的職能，提升企業管理效能，進而提升企業經濟效益。第一，加強審計成果運用保障機制，將其列入內部審計計劃中，確保內部審計工作的順利開展，并確保審計結果得到合理運用；第二，實施各部門聯動機制，明確存在的問題，并確定好問題整改責任人，落實好具體的整改事項和整改時間；第三，注重審計成果運用的方式方法，加強審計調查和研究，針對企業目前面對的一些熱點和難點問題，制定相應的配套機制，從大局角度出發，從根本上去解決問題，全面提升審計成果運用的成效。

（五）加強內部審計工作的領域擴展

現階段，要逐步將企業內部審計工延伸到各個領域中去，實現對企業規范的全面管控，輔助企業經營管理者進行科學決策，竭力提升企業的經濟效益。因此在實際工作中，可增加財政收入與支出審計項目、企業項目開發成效審計項目，工藝技術改進項目等，只有讓內部審計工作與企業同發展、同進步，才能將內部審計的作用效果發揮得淋漓盡致。

五、結束語

內部審計與公司的治理與發展息息相關，是提升企業管理效能的重要抓手。

在現代企業管理體制下，亟須創新內部審計理念，優化內部審計工作模式，把內部審計工作成果有效運用于企業的經營與發展中，積極參與公司治理，提升企業管理水平，結合企業實際情況，將內部審計效能充分發揮出來，為公司營造一個良好的內部環境，促進企業高質量發展。