國有企業內控管理制度的建立與完善探討

張潔

（新疆新城產業投資開發有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

國有企業對于推行國家宏觀經濟和產業政策，促進國民經濟發展發揮著重要作用。當前，國有企業整體上實現了迅猛良好的發展，但部分國有企業的內控管理制度不完善，對企業發展造成一定制約，影響企業的高效規范運營和管理效率。對此，國有企業要建立健全內控管理各項制度，并在落實執行內控管理制度的實踐過程中，對之進行完善調整，保障企業實現高效規劃的運營管理，增強企業的綜合效益。

一、內控管理制度概述

企業為提升會計信息質量，保障資產的完整安全，并良好貫徹落實各項經營管理政策，實現企業發展戰略目標而構建的內部控制程序、制度和措施，即為內控管理制度。從實質上來看，內控管理制度是企業內部構建的規章制度，其作用在于對企業運營管理、內部監督等提供約束和規范。企業在落實執行內控管理制度的實踐過程中，必須高效管理各部門，促進各部門形成協作配合和相互制約的關系。一般情況下，企業內控管理系統由董事會、監事會和總經理共同構成，內控管理目標的良好實現有賴于全體員工的自覺參與和積極配合。企業要通過內控管理制度，落實執行各項法律法規和規章制度，據此增強經濟效益。同時，依托內控管理制度，實現規范化、制度化的經營管理，在提高管理水平的同時，增強企業的核心競爭力，促進企業實現長遠的良好發展。另外，通過內控管理制度，保障企業發展戰略的良好實現，提高企業運營管理的質量和效率。

二、國有企業內控管理制度存在的問題

（一）對內控管理制度缺乏深刻認識

部分國有企業缺乏對內控管理制度的充分關注和深刻認識，將內部控制簡單視為內部監督，甚至將成本控制作為內部控制的主要內容，缺乏對內部控制的深度認識和理性思考。部分國有企業的內控管理存在較強的隨意性和主觀性，影響相關工作的規范性，導致內控管理制度無法有效發揮其約束作用，在利益驅動下極易形成錯誤判斷和違規行為。

（二）缺乏完善的內控管理制度

當前，國有企業對于內控管理的認識逐漸加深，日益重視構建內控管理制度。然而，在實際中，部分國有企業未能構建完善的內控管理制度，對企業運營管理造成了不良影響。部分國有企業缺乏內控管理經驗，構建的內控管理制度存在缺陷，在落實執行內控管理制度的實踐過程中，未能綜合考慮各項因素，對內控管理制度進行完善。部分國有企業在實施內控管理的實踐過程中，缺乏規范的操作過程，未能形成標準統一的規定，導致操作流程缺乏有序性，加上職責不明確，極易出現相互推諉責任的情況，難以落實相關責任制度，追責難度較大。部分國有企業未能真正落實和嚴格執行內控管理制度各項內容，缺乏對制度落實的細致考核，導致內控管理制度流于形式，難以發揮其作用。部分內控管理制度缺乏清晰明確的流程，影響內控管理的工作質量和效率。

（三）缺乏良好的內控管理環境

國有企業建立實施內控管理制度有賴于良好的內控管理環境。然而，在實際中，部分國有企業缺乏良好的內控管理環境，雖然在表面上構建了董事會、監事會等機構，但未能清晰明確地劃分權責，導致產權不明晰，影響公平合理的權責分配，不利于構建良好的內控管理環境。國有企業缺乏完善的治理結構，內部制衡機制不完善。企業治理涉及董事會、監事會、總經理、股東之間的權責分配和約束制衡關系。對企業內控管理環境而言，治理結構是最高層次，缺乏完善的治理結構，即無法為內控管理環境建設夯實基礎。在實際中，部分國有企業的監事會未能充分發揮其作用，難以取得良好的監督效果。國有企業現行的內控管理機制難以保障內控管理良好取得預期目標。部分國有企業對文化建設缺乏重視，未能通過加強文化建設，增強企業對員工的凝聚力，難以為內控管理環境建設提供助力。部分國有企業缺乏合理的人事政策，未能構建高效完善的激勵機制。部分國有企業雖然構建了內控管理相關制度，但缺乏切實可行的落實方法和執行措施，導致內控管理制度流于形式，在應對具體問題時，片面追求靈活性，導致內控管理制度喪失嚴肅性。另外，部分國有企業缺乏有效的內部審計，其內部審計缺乏獨立性，其內審人員通常由財務人員兼任，缺乏專業的內部審計培訓，未能全面了解和熟練掌握內部審計相關的知識技能，難以保障內部審計的獨立性和有效性。部分國有企業片面強調內部審計具備的“事后監督”的職能，忽略了防錯防弊的職能。

（四）內控管理制度執行力差

部分國有企業內控管理制度執行力差，影響內控管理制度充分發揮其作用。究其原因，部分國企未能針對內控管理制度的落實執行構建配套制度，缺乏相應的監督考核和評價機制，難以保障內控管理制度的高效規范執行。同時，部分國企管理人員和員工對內控管理制度缺乏深刻認識和高度重視，在落實執行內控管理制度的實踐過程中，秉持消極怠惰的態度，影響內控管理制度的實際執行效果。

（五）內控管理制度評估監督不完善

國企內控管理制度的落實執行有賴于高效良好的評估監督。然而，在實際中，部分國有企業的內控管理制度評估監督不完善，未能形成清晰明確的評價標準，未能準確確定評價范圍，加上采用模糊的評價指標設計，未能綜合考慮行業周期變化、市場形勢以及企業特點而對內控評價相關標準進行科學設計，無法形成良好的評價結果。部分國企內控管理制度評價涉及的后續整改相關工作存在缺陷，在實施跟蹤評價后，未能提出針對性和有效性的整改建議，難以實現對評價結果的充分利用，無法有效改進企業運營管理狀況。

三、國有企業內控管理制度建立與完善的措施

（一）加深對內控管理制度的認識

國有企業要加深對內控管理制度的認識，特別是管理人員要轉變思維觀念和思想認識，全面分析和深入探究內控管理各項內容。要重新對內控管理制度進行科學定位，保障獨立的內部審計。國有企業要引導審計人員增強自身的責任意識，確保在工作實踐中高效規范地落實執行內部審計相關工作。

（二）建立健全內控管理制度

國有企業建立健全內控管理制度，要對內控管理制度涉及的決定主體、監督主體以及制定主體進行明確，并對董事會、監事會和總經理的職責分工進行明確，形成清晰明確的組織架構。國有企業要加強內控管理制度與各項制度的聯系，構建系統完善的內控管理體系，促進內控管理環境的良好構建。國有企業要對時代發展趨勢進行準確把握，從全局高度，綜合考慮自身實況，構建并完善內控管理制度。國有企業要考慮自身的經營規模、類型以及主要特征，對內控管理機制和具體目標進行明確。國有企業在落實執行內控管理制度的實踐過程中，要實時監督和評估內控管理制度的落實情況，及時發現存在的各類問題，并采取有效措施加以整改，促進對內控管理體系的優化創新。國有企業要契合自身實況，結合自身的發展戰略，對內控管理具體目標進行明確，并對內控管理組織機構進行完善，對內控管理與企業運營發展二者的關系進行妥善處理，形成運轉協調和制衡有效的內控管理機制。國有企業為保障經濟效益實現大幅度提升，并形成可靠的財務報表，促進各崗位員工對內控管理制度進行主動配合，要科學設計內控管理機制，綜合考慮內外部環境、企業文化、運營管理和業務活動等因素，通過考察調研，全面了解和科學分析自身財務管理和資產管理狀況、營銷方式、顧客需求等，找準內控管理涉及的關鍵點，做出科學的分析判斷，并采取科學可行的措施，增強內控管理制度的科學性和有效性。

（三）對內控管理環境進行改善

國有企業要對內控管理環境進行改善，具體可從如下方面著手：一是國有企業要對內控管理主體和具體目標進行明確，并完善企業管理各項制度。二是國有企業要緊扣內控管理具體目標，準確把握內控管理方向，為企業發展提供強有力的助力，提升企業運營管理效率。三是國有企業在對內控管理環境進行改善時，要注重引進和培養專業的內控管理人才，從人力資源方面為內控管理環境的改善提供強有力的支撐。四是國有企業要構建科學完備的信息管理系統。國有企業要對內控管理思想進行創新，并深刻認識信息技術在內控管理中應用的重要性，通過靈活運用信息技術，實現高效的內控管理和企業運營。國有企業在構建內控管理體系的實踐過程中，要重視對信息技術的運用，促進信息資源實現高度共享，實現高效率的企業運行，增強企業的綜合競爭力。

（四）增強內控管理制度執行力

國有企業要增強內控管理制度執行力，保障內控管理制度的高效落實執行。國有企業要完善內控管理相關的配套機制，建立健全內控管理制度涉及的監督考核和評價機制。國有企業要引導管理人員和各部門員工對內控管理制度形成深刻認識，完善相關激勵機制，將企業員工的工作績效與內控管理制度的落實執行程度相掛鉤，據此約束員工端正態度，積極落實執行內控管理各項制度。國有企業各部門要針對內控管理各項工作加強溝通交流，對內控管理職責進行合理分配，對內控管理制度執行流程進行優化。國有企業要高度重視并有效加強信息收集和溝通交流，實現準確暢通的信息傳遞，確保對風險信息的及時準確掌握，增強內控管理制度的執行力。國有企業可舉辦內控管理知識講座，開展風險管理和應急策略培訓，引導員工形成多樣化的溝通交流，據此從整體上提高員工對內控管理的認識，促進員工對內控管理制度建設、執行的積極參與。

（五）改善內控管理制度評價監督

國有企業要改善內控管理制度評價監督，具體可從如下方面著手：一是針對內控管理制度科學設計標準化的評價體系，從內控環境、風險把控、信息溝通、監督檢查等多個方面著手，對內控管理制度進行評估，形成全面性的評估結果。國有企業在開展評估前，要綜合考慮自身實況，科學制定清晰明確的評價標準，并對評價范圍進行準確合理地確定。二是國有企業要針對內控管理制度完善監督考核機制的同時，高度配合整改措施，促進對內控管理制度的優化完善，保障內控管理制度的后期調整。國有企業要高度重視風險管理審計，有序推進相關工作，對風險管理評估體系進行完善。國有企業要對風險評價標準進行優化完善，形成統一規范的標準，在綜合考慮自身實況的基礎上，針對運營風險和內控風險構建相應的評價標準。國有企業要針對風險識別評價構建并完善相應的審核標準，引導內審人員結合企業發展戰略，對風險管理流程進行客觀檢查和科學評估，從根本上實現對管理目標的高效良好完成，并評估監測風險管理各項措施，實現對各類風險的有效規避。

四、結束語

綜上所述，國有企業內控管理制度存在的問題主要體現在對內控管理制度缺乏深刻認識、缺乏完善的內控管理制度、缺乏良好的內控管理環境、內控管理制度執行力差、內控管理制度評估監督不完善。對此，國有企業要通過加深對內控管理制度的認識、建立健全內控管理制度、對內控管理環境進行改善、增強內控管理制度執行力、改善內控管理制度評價監督等措施建立與完善內控管理制度。