經濟新常態下的城投公司內部控制思考

王睿

（烏魯木齊城市建設投資（集團）有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

城鄉一體化進程的加快使得城市規模迅速擴大，從改善城市環境，提高城市基礎設施建設水平的角度，城投公司開始快速涌現，專門負責城市基礎設施建設工作。很多城投公司在運營中采用的都是多元化的公司模式，能夠直接面向市場實施多元化融資，對城建資金不足的問題進行解決。但是，在地方政府直接管轄的情況下，存在著行政干預過度的問題，內控管理不到位，市場風險意識薄弱，很容易出現各種各樣的問題，影響公司的健康發展。從解決城投公司債務問題的角度，國家先后出臺了一系列的法規政策，從制度層面，對城投公司的融資行為進行了約束，城投公司也應該切實做好內部控制，實現自身經濟效益的提高。

一、相關概念

（一）經濟新常態

經濟新常態指經濟結構對稱態基礎上的可持續發展，強調的并非總量經濟，而是經濟的穩定增長，將目光更多地放在了經濟結構對稱態和對稱態基礎上可持續發展的實現。簡單來講，經濟新常態可以理解為“以增長促發展，以發展促增長”，其并非不需要GDP，也不是不需要GDP增長，而是不需要現有的GDP增長方式，使得其能夠成為再生型增長體系的一部分。

（二）城投公司

城投公司指城市建設投資公司，是地方政府設置的投融資平臺，屬于特殊的市場經營體，承擔的是政府相關職能。與常規公司相比，城投公司本身一般是國有獨資公司或者事業單位性質，本身通常不具備盈利能力，可以通過政府補貼的方式實現盈利。2010年，發改委在相關公告中提出，城投公司的主營收入中，政府補貼只能占30%，這樣能夠有效預防地方政府財政開支過大的問題。

（三）內部控制

內部控制是企業為了保障會計信息的質量以及自身的資金安全，將業務活動和財務活動控制在相關法律法規允許范圍內而采取的控制措施和方法。內部控制是對企業內部經營活動的控制，不過其功能更多地體現在管理和調節方面，具備全面性、關聯性和潛在性的特征。在實施內部控制的過程中，應該堅持幾個基本原則：一是合法性。企業在實施內部控制的過程中，應該以相關法律法規為基準，在法律法規允許的范圍內，制定財務內控制度；二是整體性。企業內部控制需要涉及財務及業務工作的各個方面，同時滿足在企業短期目標和長期規劃的要求；三是針對性，企業在構建內控制度的過程中，需要從自身的實際情況出發，針對薄弱環節進行強化控制，將內部控制的作用充分發揮出發；四是適應性。內部控制需要依照企業內部和外部環境的變化情況，及時對相關制度進行優化和完善；五是發展性。企業內部控制需要將宏觀政策環境與企業的發展需求考慮在內，制定出具備發展性的規章制度。

二、城投公司內部控制的意義

（一）提高運行效率

內部控制能夠以城投公司作為主體，配合政府監管以及中介機構審計的方式，實現公司自我管控能力的提高，也可以對內部控制實施的效果進行評價，對城投公司運營中存在的風險意識不足的問題進行解決。可以將城投公司全體員工以及相關責任單位實施內部控制情況全部納入績效考核體系中，提高員工的積極性及創造性，促進工作效率以及公司整體經濟效益的提高。國家有關監管部門可以進行監督檢查，也可以委托專業的會計師事務所進行審計，對于發現的問題及時進行分析處理，提升內部控制的有效性，規范城投公司經營管理，實現公司的科學發展。

（二）控制運營風險

最初我國城投公司的融資行為一般都被看作是政府行為，從加速城市建設的角度，存在著過度融資以及融資混亂的問題。新常態下，國家出臺了一系列相關的制度措施，對城投公司的融資行為進行了限制，將政府的融資職能剝離，要求城投公司在運營中，能夠完全依照市場化的方式實現自主經營和自負盈虧，在這種情況下，城投公司需要完全依靠自身來對風險進行防控。有效的內部控制體系可以強化公司管理層的風險意識，實現對于運營風險的控制，推動公司的健康發展。

（三）保證信息質量

城投公司應該依照市場化的方向實施改革，對各部門的職責權限進行合理設定，推動內部控制制度的完善和落實，使得城投公司各部門之間能夠相互監督，促進公司整體經營管理水平的提高。同時，應該加強內部控制管理工作，減少資金浪費的問題，借助績效考評等方式來激發員工的積極性和能動性，促進經濟效益的提高，對違規違法行為進行堅決打擊。完善的財務內控制度和有效的信息化管理手段，可以將城投公司的財務信息真實準確地反映出來。

三、經濟新常態下城投公司內部控制現狀

（一）內控意識不足

多數城投公司在發展中，雖然的確制定出了內部控制制度和計劃，但是缺乏對制度的有效貫徹執行，公司領導層沒有能夠真正重視起來，沒有認識到內部控制在公司運營管理方面的重要性，存在著內控意識嚴重不足的問題。在這種情況下，城投公司內部控制制度很多時候都是在制定后就不管不顧，沒有能夠對內部控制的執行情況進行監督管控，也沒有在公司內部建立起良好的內控環境，導致員工不了解內部控制的內容和步驟，在執行環節很容易出現問題，導致了工作效率的下降。事實上，大部分城投公司內部控制工作之所以出現問題，主要就是因為欠缺對于重要性的認識，內控意識嚴重不足，影響了相關工作的順利實施。

（二）風險防控不足

城投公司的相關領導都是由政府部門直接任命，這也導致了部分管理層存在專業能力和管理經驗不足的問題，在實際工作中沒有能夠準確識別經營管理中存在的各種風險和隱患，風險防范意識相對薄弱，無法實現對于風險的有效規避，導致公司的市場競爭力大大降低。對風險防控不足的原因進行分析，一方面是因為管理層缺乏風險防控意識，另一方面則是公司本身沒有形成完善的內控制度，風險預警機制存在一定問題，在風險發生時，無法及時做出應對，引發了風險損失的增大，也在很大程度上阻礙了公司的長遠發展。

（三）審計監督不足

內部審計監督機制是城投公司實施內部控制的重要保障，良好的審計監督能夠對內部控制中存在的問題進行解決。但是就目前而言，很多城投公司本身并不重視內部審計監督機制的建設，雖然制定出了相應的內部審計機制，但是機制本身不夠完善，在實際落實方面存在很多不足。一是城投公司的審計監督機制欠缺系統性和連續性，無法很好地適應新環境下的新要求；二是在針對城市基礎設施進行建設的過程中，缺乏有效的審計監督工作，一般都是在項目完成后進行審計，無法及時發現項目建設過程中存在的問題，容易影響工程的施工質量和施工進度。

（四）主業突出不足

從城投公司的角度，在運營過程中，應該依照自身發展的戰略規劃，突出主業，制定出具體可行的投資目標，結合具體的資金情況和融資能力，做好資金籌措工作，選擇能夠符合公司發展方向的投資項目，關注項目的風險和收益。2017年以后，國家開始要求城投公司依照市場化模式進行轉型發展，強調對地方政府部門進行管理，限制其利用城投公司來對城市基礎設施進行融資，將公益性資產的注入剝離，也在很大程度上降低了城投公司的融資能力。另外，不少城投公司在轉型發展的過程中，存在著認知錯誤的情況，盲目強調自身經營規模的擴大，存在投資多元化過度的問題，主業不夠突出，從表面上看，多元化投資能夠提高對于風險的抵抗能力，但是也會導致公司在所有的行業都沒有競爭力，在遭遇市場動態變化的情況下，很容易受到沖擊。

四、經濟新常態下城投公司內部控制強化策略

（一）提高內控意識

經濟新常態下，城投公司想要切實加強內部控制，提高自身的經濟效益和管理水平，通過這樣的方式來防范公司在經營決策過程中可能出現的問題。想要打造出科學完善且具備良好可行性的內部控制體系，需要專業的工作人員作為支撐，對此，城投公司需要提高內部控制意識，加強對內部控制理論知識以及實踐操作的學習，引導員工在學習內部控制相關理論知識的同時，結合自身的工作經驗，對管理制度中可能存在的漏洞提出合理的改進建議。同時，應該重視內控環境的建設工作，完善相應的人力資源政策，切實提高公司員工的業務勝任能力，打造優秀企業文化，將內部控制的作用充分發揮出來。

（二）做好風險防控

城投公司的核心任務，是建設城市基礎設施，而城市基礎設施最為顯著的特征，是投資巨大、建設周期長同時投資回收緩慢，加上很多地區都存在著政府財政資金極度短缺的問題，在資金無法及時撥付的情況下，城投公司的負債率經常會居高不下。經濟新常態下，城投公司應國家要求，開始進行市場化轉型，但是其本身的觀念和認識沒有能夠同步轉變，存在著和風險防范意識不足的問題。因此，城投公司應該樹立起良好的風險管理理念，對自身的風險預警機制以及風險評估體系進行完善，優化資金結構，加強資金預算，推動內部控制工作的順利實施。在實踐中，一是應該依照具體的風險來源和風險性質，構建切合自身實際情況的風險管理體系，制定出有效的風險預警指標，確保在市場環境發生變化時，城投公司能夠及時做出應對，避免風險的發生；二是應該構建起科學的風險評估體系，針對各種風險的類型進行分析判斷，從公司盈利的角度，針對各類風險進行詳細分析，制定出科學的應對措施，將風險可能造成的損失降到最低，實現公司的穩定健康發展。

（三）加強審計監督

城投公司應該成立專門的審計委員會，選擇具備較強專業勝任能力人擔任審計委員會的核心職位，保證其獨立性，對公司內部控制的執行情況進行審計監督，實施自我評價。同時，應該設置相應的內部審計機構，配合完善的審計機制來實施內部審計工作，推動公司運作流程的規范化，對公司內部審計工作的范圍進行拓展，將內部審計的作用充分發揮出來，形成完善的審計監督機制。另外，城投公司應該加強對項目實施過程的審計監督，從城建項目實施的各個環節出發，將審計工作的效用切實發揮出來，及時找出工程項目實施過程中存在的問題，提出有效的解決措施，保證相關工作的順利展開。

（四）強調主業突出

在開展市場化轉型的過程中，城投公司需要結合自身發展的實際情況，確定最佳的投資方向，突出主營業務，避免出現盲目投資的問題。一般情況下，城投公司的主營業務不能超過3個，且業務量不能低于30%，這樣才能在市場競爭匯總占據先機。在投資前，需要做好市場調研工作，制定出合理的投資目標和投資方案，保證方案的可行性，并對資金來源和風險等問題進行評價，做好決策審批。

五、結束語

總而言之，經濟新常態下，城投公司面臨著更加復雜煩瑣的經營環境，想要實現自身的可持續健康發展，需要做好內部控制工作，提高員工對于內部控制的認識，保證內部控制體系的科學性及合理性，以此來減少風險發生的概率，實現城投公司的發展進步。