農貿市場運營企業稅收籌劃的風險與防范策略初探

刁曉霞

（中山公用市場管理有限公司，廣東 中山 528403）

財務管理工作作為農貿市場運營企業中提升經濟利潤點、提高邊際利潤的重要管理內容，對其實現財務戰略目標、提升整體管理水平都存在較大的影響。在財務管理中，由于受到內外因素的干擾，財務管理體系不完善、即便有相應的組織架構也沒有進行有效實施運行，才實際操作中會形成較大的財務和經營風險，這些風險的存在不利于企業的穩定發展和戰略實現[1]。合理進行稅收的籌劃，熟悉稅收政策可以有效地降低農貿市場運營企業的稅費負擔，這樣有利于增強自身的經濟效益和管理水準，但是在稅收籌劃和納稅過程中，由于財務管理缺失問題和稅收政策了解度的問題，也會存在一定的稅收風險，需要采用合理、科學的措施進行有效防范。

一、相關概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃可以理解為：在有關的政策和制度規定下，使其在合理的范圍內，利用各種經營及理財的活動，對其進行合理的籌劃和運作，使其達到降低企業稅收負擔，達到提升企業綜合收益和整體實力目的。對于農貿市場運營企業作為主營農產品的運行管理公司，實施合理的稅收籌劃，可以防范稅收籌劃風險，可以更好地實現減少企業的運行成本，從而提高企業在市場中的競爭能力，也可以達到交易雙方的互贏[2]。以納稅主體的實際情況，開展符合企業發展的稅收籌劃，通過成本收益分析法、橫向比較法等，對企業的稅收籌劃的凈收益進行研究分析。

（二）農貿市場的特點

農貿市場是用于進行蔬菜、水果、各類食品加工、調料等農產品以及食品為零售的固定場所，是在城市鄉村建立的可以自由買賣的農副產品市場，其特點產品較為集中、客戶群體較為集聚。農貿市場具有比較顯著的經濟屬性是為城鄉居民提供各類農副產品的主要場所，承擔了城鄉居民“菜籃子”“米袋子”“果盤子”工程，具備一定的社會性和公益性，同時農貿市場運營企業是負責管理和運營農貿市場的現代化運行企業，因而在稅收征繳和預繳方面，也享受了一定的優惠政策，和一般的企業在進行稅收籌劃方面具有一定的差異。需要繳納的稅種主要包括：增值稅、所得稅、附加稅等。農貿市場運營企業此類單位享受國家稅收的優惠政策，可以免征城鎮土地使用稅和房產稅。

（三）農貿市場和相關運用企業的稅收政策

目前實施的農貿市場稅收政策為：第一，根據財稅〔2019〕12號《財政部、稅務總局關于繼續實行農產品批發市場農貿市場房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》的規定，對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。第二，按照農貿市場的規模大小決定稅收的范圍，如：年繳納100萬元以上的為大型農貿市場；年繳納10萬到100萬的為中型農貿市場；年繳納低于10萬元的為小型農貿市場。第三，農貿市場沒有達到增值稅起征點戶以及免稅戶，需要以年為單位，向主管的國家稅機關報送和其生產經營相關的資料，國家稅務機關對實際報送的內容以具體情況作為基礎進行明確。第四，農貿市場內經營的非獨立性核算的企業經銷網點，主管國稅機關應該和企業所在地的主管國稅機關構建信息定期交換制度，征管信息需要每年至少更換一次，對場外企業和經銷網點的生產經營進行監控，避免稅收流失。農貿市場和針對相關農貿運行單位的現有稅收政策能夠適用社會主義現代化進程和國家稅收改革的大方向，充分綜合考慮了鄉村振興、農產品銷售、維護農業經濟、保障和提供了百姓的吃飯食材場所，對農貿市場更好地發揮了其農產品的樞紐作用。

二、農貿市場運營企業稅收籌劃的主要風險

目前對于企業而言，進行的經濟活動事項一方面是為了提升其整體社會效益，另一方面為了追求更多的經濟利益，從而使其更好的良性運轉，但是在追求經濟效益的時候可能由于管理體系、管理方法、管理防范措施等手段的不完善，那么就會面臨一定的經營風險，稅收籌劃也屬于經濟活動的一項內容，基于此，農貿市場運營企業在開展稅收籌劃方面也是存在風險的，存在稅收籌劃的風險，這需要農貿市場運營企業承擔相關風險[3]，具體的體現在以下幾點。

（一）缺乏相對較為穩定的稅收政策

從當前的政策情況分析，為加快社會進程和提升人們幸福指數，市場經濟的相關政策在進行改革，考慮多方面因素，我國的稅收政策為適用國家政策也在逐步調整，同時各個區域和地方政策變動方面也比較顯著，這些情況的存在，使得農貿市場運營企業存在相關稅收風險性。如國家對農產品市場運營企業房產稅優惠政策定期調整，一旦實施中途發生納稅政策的變動，則可能已經制定好的稅收籌劃方案或者相關納稅申報一些流程就不符合既定的政策；這種情況下，以前相對規范的稅收籌劃方案則不能夠進行使用，涉及相關籌劃政策因素和稅種等因素，可能因為時間因素和籌劃成本列支因素等不能適用現有政策進而形成的相關籌劃風險。

（二）缺乏規范性和較為標準性的稅務行政執法

基于當前我國的征稅主體情況分析，主體呈現出多樣性，如：財政主體、稅務主體等機構具體在進行稅務的執行中，出現多個主體重疊的情況，與此同時，稅務機構的相關工作人員自身的業務素質和專業度也會影響到具體的執行情況，目前由于人為因素造成的稅務行為不到位或者違規情況較多。基于不規范的納稅執行背景下，所實施的稅收籌劃風險性比較多，包括：第一，從稅務執行主體角度來看，會把納稅籌劃事項人為的定性為農貿市場運營企業偷稅的行為，一旦進行確定，需要加收滯納金和罰款，稅務后臺影響評級，進而影響開票金額和數量，最終影響企業的實際運行，不利于企業穩定發展；第二，由于稅收籌劃人員相關業務素質等因素，在稅收籌劃階段沒有意識到相關籌劃措施對農貿市場運營企業而言是違反稅收有關法律的行為，在農貿市場運營企業開展稅收籌劃的時候，形成了偏差觀念，這種偏差的存在，使得稅收籌劃的本身風險性增加。

（三）稅收籌劃本身籌劃方案造成的風險

稅收籌劃可以應用到很多的領域中，農貿市場運營企業屬于經營類型的企業，在進行稅收籌劃的時候，需要選擇適合自身運營企業的稅收籌劃項目，并且對選擇好的稅收籌劃項目需要進行深入的分析和調查，以此實現較高的稅收籌劃成功率。如農貿市場企業可以根據非農貿區域租金收入需要交納房產稅的要求，將設施管理費從租金中分離出來，從而實現非農貿區域房產稅的部分合理規避。再如農貿市場經營中，如出現大宗商戶退租，出現物業空置，經營方需要及時核實交納空置稅，這些突發事件，農貿市場運營企業在稅務籌劃中應有全面充分的考慮及籌劃。但是在實際過程中由于人員素質因素和相關農貿市場自身的基礎條件不同，可能會造成稅收籌劃本身籌劃方案存在問題，不能有效納稅，同時多納稅現象，這樣容易形成一些相關的經營風險。

（四）缺乏稅收籌劃相關技能水平的人員

稅收籌劃的實施離不開專業的人員進行專業操作，想要使得稅收籌劃項目得到成功，則需要有豐富稅務管理經驗的專業人員進行支撐。對于農貿市場運營企業來說，會計人員的專業能力和綜合管理能力差，使得信息的真實性受到較大的影響，那么就會導致稅收的籌劃存在不合理的情況。農貿市場運營企業的管理者缺乏對稅收籌劃的重視，這就使得在實際的各項工作實施中，存在一定的阻礙和不足。

三、農貿市場運營企業稅收籌劃風險的防范策略

（一）正確認理解稅收籌劃

預防和避免稅收籌劃風險的基礎條件，則是表現在思想和理念方面，需要加強對稅收籌劃的理解和認知。農貿市場運營企業需要在內部提高對稅收籌劃的推廣和選擇，使得有關人員對稅收籌劃得到正確的理解和認識，改變存在的理解偏差問題，其宣傳和推廣的內容涵蓋了：稅收籌劃、特征、基本原則、有關的法律法規等等。在進行稅務征管的工作者方面，需要法律法規的范圍內，確保納稅人具備對稅收籌劃理解的權利。這樣可以有效地增強農貿市場運營企業的有關人員具備正確的籌劃意識。在保證符合國家政策前置條件下，一方面需要領導予以重視，另一方面需要緊密滿足稅收政策情況下進行稅務籌劃；這樣既能得到相關優惠，又能符合政策要求。

（二）需要增強稅收籌劃的理論分析

我國國內對于稅收籌劃的理論方面研究還不夠深入，缺乏堅實的理論基礎，這種情況則使得我國的企業，包括農貿市場運營企業在內，在實際的稅收籌劃方面沒有足夠的理論作為實際的指導和幫助，基于此情況，也使得抵御此類風險的能力比較弱，這就需要對有關的理論進行深入的研究：首先，可以借鑒于西方發達國家的成熟稅收籌劃理論體系，對其進行較為深入的研究，結合農貿市場運營企業的實際特點和我國稅收籌劃的政策等，分析出適合我國農貿市場運營企業應用的理論方法；其次，加強有關的稅務機關、機構、納稅人等進行了討論會議，對目前我國的稅收籌劃情況進行分析，對其實際的稅收籌劃進行總結，并對其存在的不足進行改進，探索出適合農貿市場運營企業稅收籌劃的規律；最后，提高對有關法律法規的研究，稅收籌劃工作的開展是以有關法律法規作為基礎條件，對其進行更加深入的研究，提高對稅收籌劃的理解和認識。

（三）加強農貿市場運營企業的財務管理能力

財務管理是稅收籌劃的主要支撐，因而提高財務管理水平，也會增強稅收籌劃的水平，進而確保農貿市場運營企業持續性發展，提高農貿市場運營企業財務管理工作的措施包括：第一，提高對財務人員的培訓和教育，通過合理的培訓，對有關的財務管理人員進行全面的提高，包括：理論知識方面、專業知識方面、實踐經驗、個人素質等等。財務管理人員需要對實施的最新的各項財務政策、制度等進行熟練的掌握。農貿市場運營企業內部需要構建出高效的財務制度，以便于稅務機關進行各項檢查，在對財務管理人員的培訓中，需要增加稅務等方面的知識，使其可以提高稅收籌劃的水平，避免風險的出現；第二，加強信息化建設，以網絡技術、信息加護等，提高財務管理工作的效率；第三，重視人才儲備，構建完善的人才儲備體系，提高農貿市場運營企業員工團隊的整體水平，為財務管理工作儲備充足的人次。

（四）熟悉最新的稅收政策

我國的稅收政策在動態的變化中，這種情況下，則要求農貿市場運營企業的有關財務人員對其政策的變化進行全面的了解和掌握，首先需要保障政策，其次實時根據政策的調整，對稅收籌劃工作進行及時的更新和改善，適應最新的稅收政策，以此實現規避風險的目的。需要積極與稅務機關人員溝通和聯系，首先確保各項政策和方案符合稅務規定的要求；其次需要依據國家政策進行深入研究，能夠利用政策方面取得優惠政策的可以實施，不能得以實現的優惠政策需要堅決按照現有稅收政策正常納稅、這也是一種社會責任；需要熟悉最新的稅收政策、需要具有洞察力和創新力。

四、結束語

綜上所述，我國農貿市場運營企業基于當前的市場環境下，需要加強各方面的管理，包括財務管理、經營管理、預算管理、內控管理等；在財務管理方面需要加強自身基本功的鍛煉，稅收管理是財務管理重要環節，要保證基于符合國家政策前置情況下需要加強自身的稅收納稅申報能力和籌劃的能力，通過科學合理的稅收籌劃，可以有效降低農貿市場運營企業所需要承擔的稅費負擔，這樣能進一步激發活力，促使企業更好前進；同時需要增強稅籌風險防范能力，既要滿足政策需要，又能在符合政策基礎上進行稅務籌劃管理，這樣能使得農貿市場運營企業可以更好、更加健康的發展，更好的發揮菜籃子的作用，更好的推進社會穩定進程。