制造業實施業財融合推進精細化財務管理

王海昞

（萬華化學（北京）有限公司，北京 102200）

2017年10月，我國國資委、財政部著手促進企業財務共享服務建設，財政部也頒布了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，該意見旨在對加強管理會計工作提供指導。在計算機技術、網絡技術、信息技術、大數據及人工智能等的促進下逐步進入數字革命階段，數字經濟時代已經雛形初顯，基于計算機網絡科技的現代科技全面顛覆了各行各業傳統發展模式，創造了更多企業效益[1]。從企業發展角度來看，大凡順勢而變者均能以更快速度融入科技盛宴；相反，忽視甚至拒絕這種轉變的行業、企業則只能逐步退出競爭舞臺。基于此，本文主要對制造業化工企業的財務管理現狀及出現的問題進行了研究，并通過對企業中財務管理技能意識缺乏、制度體系不完善、人員水平能力不高、財務預算方法缺乏科學性等問題進行總結和分析，提出解決上述問題的對策與措施。

對企業管理實踐中的業財融合發展進行有序分析后，有助于進一步推動財務部門及其從業者深度認知業務本質，從而在企業經營與發展的每個環節（事前、中、后）均能始終貫穿財務監督與體現，瞄準價值管理、精細化管理目標，促進企業升級轉型，強化財務監控，凸顯風險防范能力，完善現代管理會計體系，支持管理決策，全面服務企業業務拓展需要，創造出更多商機。

一、業財融合推進精細化財務管理的必要性

（一）全面支持管理決策

化工制造業領域內企業價值信息中樞主要就在于財務信息，其能將企業現金流量、經營成果和財務狀況有效顯示出來，提供給企業管理與經營決策參考。業財融合實質上是在深度滲透業務過程中有效融合財務信息與業務信息，打造出融業務的綜合性與全面性、財務的專業性于財務綜合為一體，全面支撐企業管理控制、發展決策與規劃、評價，促進企業經營效益提升，最大化經營管理價值。

（二）有助于企業經營效益提升

和其他行業發展一樣，化工制造行業競爭同樣空前白熱化狀態，無論是行業內還是行業外均如此。市場拓展、提升成本效益均是這一領域企業管理者必須面對并解決的重點，否則，降本增效便難以實現，市場核心競爭力提升也便成為無源之水。業財融合可以將成本結構及支出途徑、方面準確體現出來，將成本波動的動因提供給管理層，提示強化管理，促進全員成本管理理念培育與養成，提高企業資源配置質量，促進成本管理模式優化，實現成本閉環運行與管理體系，持續提升管理成效。

（三）戰略轉型與精細化管理的基本途徑

市場波動具有常態化特征，就此將更多的競爭壓力擺在各行各業面前，化工制造領域同樣如此。因此，該行業傳統的粗線條管理模式與現代制造業的現實發展需求極難適應，很難促進化工制造行業企業達到戰略升級轉型、精細化管理目標。業財融合模式是在業務管理環節融入價值管理內涵與標準，從專業角度促進企業戰略升級轉型，且能以常態化模式持續躍進并推動企業精細化管理，因此，業財融合是戰略轉型與精細化管理的必然之路。

二、制造企業實施業財融合推進精細化財務管理的現狀

（一）化工企業工作人員財務管理意識方面

第一，對于財務人員的財務管理視野需要不斷地強化，能夠更好地掌握業務操作。現在很多的財務人員大多數都是由核算人員經過財務共享之后轉變為業務財務，在工作中對于信息收集整理已經事后分析方面都比較擅長。不過化工制造企業中對于各部門的職能劃分非常細致，財務人員與公司業務管理方面沒有直接的接觸，因此不能夠提供相應的管理意見；還有就是，對于企業銷售部分了解不多，往往都是在問題發生之后才想辦法補救，不能做到的事前預防。

第二，財務崗位職能劃分不夠細致?，F有的財務工作人員業務水平并不統一，思維方式比較散漫；業務中管理分析工具的使用較少，并沒有做到專業突破；財務人員的綜合素質方面，原則性以及靈活性都比較差，在服務過程中或者是監督過程中不能發揮更好的效果。

（二）財務管理制度方面

1.會計監管職能體現不充分

各內設機構、分支機構財務往來收支是核算中心關注的重點，著重點在于審批有效性和手續、票據的完整性等，財務往來收支的真實性并未引起足夠重視，具有典型的忽略本質、只重表象特征，就此給通過勞務費、招待費、辦公費等套取手段私設“小金庫”的行為留下了發展空間。

2.無法形成清晰的經費支出標準

化工企業內設機構、分支機構存在明顯的單位性質、職工數量、人員配備差異，不同機構缺少統一性的經費支出標準，標準不一導致部分機構巧立名目套取資金，用于獎金、福利發放，而且這種情況發生概率比較高。

（三）財務管理人員水平方面

化工制造企業所有業務部門和代表處的經濟事項的記錄都在財務部，目前企業每月的財務憑證都超過上千份，而財務部定員人數少，只能一人多崗，身兼數種工作，預算、資金、財務分析等工作無專人管理，財務人員除完成收付款、報銷、產品結算等日常例行事項，與各業務部門、上級管理部門、稅務機關、銀行機構溝通交流外，還要經常面對各種臨時性資料上報、檢查等，人員少工作量大，無法按時完成深層次高質量工作。

（四）財務管理實施效果方面

業務管理與財務管理各自為政，財務管理效率不足等情況在制造類化工制造企業中比較普遍，由于財務人員未介入業務管理環節，導致后者僅以崗位職責為依據履責，從而一定程度上影響了化工制造企業資源整合，不利于此類行業的精細化管理。部分化工制造企業甚至會出現財務部門與業務部門明爭暗斗現象，盡管雙方之間的爭斗本質在于實現各自任務，也充分表明企業內部管理松散、混亂現象，不利于形成團隊意識，難以發揮團體效益，業財融合發展基本無從實現。

三、制造企業實施業財融合推進精細化財務管理問題的原因分析

（一）財務管理技能意識缺乏

制造類化工企業對財務管理進行相應改革，實施了業財融合等管理方法，然而有些部門管理人員的財務技能管理意識并未到位，管理者并沒有真正重視業財融合的管理方式，在財務部門的管理工作中各部門重視與配合程度較低，參與程度低下，業務部門與財務部分為業財融合管理效果貢獻度不高。不僅部分領導人員不了解得業財融合管理方式的重要性，相應地也沒有引導員工對該種管理方式予以重視，出現上述不良現象的主要原因即為高層管理者對業財融合的普及過低。另外，化工企業員工對業財融合的學習意識也不濃厚，沒有有效地掌握該項業務。財務部門員工的不重視將直接導致企業業財融合工作的不協調，進而更加不利于制造類化工企業的精細化管理工程的有效進行，導致財務精細化管理工作效果低下。

（二）制度體系不完善

化工制造領域企業通常具有機構數量眾多、業務分布相對分散、監控滯后、信息孤島效應等特征，因此無法及時監控所屬機構經營與財務收支行為，企業內部信息交流存在橫、縱兩方面制約，信息共享機制不完善，財務監控盲區較多，財務風險更高。分支機構的發展職能及其現實管理水平吻合度低。

（三）人員水平能力不高

員工綜合素養不足，專業能力欠缺。首先，設有充分認識風險，經營經驗不足，比如提高經營量靠虛開發票保證，未經核實即向個體或組織提供資金；普遍存在合同簽署、執行有失嚴謹情況。其次，缺少充分的政策敏感度和執行力，轄區監管標準過多，監管無法實現全覆蓋，留下管理空隙，增大企業安全風險。

（四）財務預算方法缺乏科學性

零基預算法與增量預算法是編制預算的兩個基本途徑。零基預算法則反向于增量預算法，此法僅以本年度為計算單位來對年度費用支出明確及總額進行求解，采用歸零思路，即上年度已發生各項費用不在考慮范圍。水電費等的預算編制通常適用此法。其不足之處在于人為影響因素突出，比如相關機構會基于指標虛報來減少成本支出額等，不利于財務數據準確性，弱化了財務信息支撐功能，導致資源浪費，加大成本。

增量預算法中的成本預算結果來自上年度各項實際發生成本、本年度各項費用或開銷預測值。增量預算法的優勢在于能將非必要開支有效規避，不足之處同樣比較明顯。

四、制造企業實施業財融合推進精細化財務管理的對策

（一）轉變思想認識，深化業財融合

理念轉變與否直接決定業財融合目標能否實現。跳出傳統財務理念，基于全局視角對企業整體發展加以分析、考量，這是一名現代財務管理人員的基本標志。以宏觀財務管理手段構建業財融合平臺，促進二者融合是對現代財務管理者的基本要求。實現的途徑包括：強化理論學習與實踐，推動財務人員理念轉變；基于崗位輪換、實地調研等機會深入了解企業整體運行情況。業財融合過程中，企業應以發展目標與當前現狀統籌考慮為切入點展開業財融合的可行性分析，制訂合理的業財融合計劃，逐步推進、落實。此類工作具體應由業務部門、財務部門負責并共同完成[4]。

（二）加強制度支撐

為了保證制造類企業財務融合的細致化管理更到位，相關的管理制度需要馬上建立，同時要強化員工的理念以及行為，這樣才能夠保證制定的方案全面開展。制定的最終目標就是能夠控制人的行為能力，通過制度的制定確保財務精益化管理的落實，對于現有規章制度進行完善提高，及時解決出現的合理問題，這樣才能從根本上使得企業的管理水平以及經濟效益有所提升。構建起全面精準的管理制定，能夠保證企業中各項精益化工作開展，能夠保證計劃、責任、風險之間形成無縫對接模式，三者之間能夠相互支持，建立起系統性、科學性、有效性、成熟型的制度或者是流程。在管理制度制定或修改過程中可以參照一下原則：規范性，針對管理對象來說，制定是統一不變的，管理對象需要的按照制度，對于自己的行為進行約束，工作流程符合規章制度，這樣才能夠保證結果的統一性。合理性，需要科學性的對待管理對象，不能與相關法律出現沖突；系統性，需要全面掌握管理中各方面、各部門、各流程，制定過程中不能出現的遺漏；靈活性，對于僵化的問題需要靈活行動解決，以人為本。人并不是制度的附屬物，每個人都是具有自己主觀思想的，需要展現自我的價值；簡化性。在制定內部制度過程中，盡可能簡化，在達到管理目的的情況下，要一目了然，簡單易行。

（三）積極提升化工制造企業財務部門人員素質

財務人員對于財務管理精細化是否成功有著直接影響，同時員工之間的團隊配合也十分的重要，是精細化管理、成本降低、績效提升的基礎。因此，全員成本精細化管理方式在企業中是非常重要的?；ぶ圃祛惼髽I中不同的科室或者是下屬單位、生產流水，都是不同成本形成的歸集對象，同時也是財務管理或者是成本控制的重點。所以說，企業開展財務精細化管理的基礎就是先建立起成本精細化管理思想。企業下屬單位或者是流水線等對于員工需要定期地開展精細化知識宣傳，充分調動員工的積極性，使員工更好地加入成本管理中來，對于生產成本精細化相關內容需要定期展開會議，將工作中出現的成本差異性問題講出來，一起進行綜合性的分析總結。只有這樣才能夠保證全員精細化、成本精細化、財務精細化[5]。

（四）完成精細化財務管理技術的有效提升

化工制造類企業在精細成本核算中主要的環節就是折舊預算以及制造費用預算?；ぶ圃鞆S的重點經營項目就是：銷售和生產制造化工產品。在預算編制過程中，需要對于各個作業分別進行預算，按照相應的規定進行折舊、制造費用的預算歸集。然后需要明確作業成本動因分配率，依據生產或者是銷售中出現的不同作業成本，將其合計得出作業動因分配率。各個部門的預算也需要單獨地進行核算，然后再將化工制造廠各項預算進行合計計算。

作業預算分析也就是借助于對比方式得到結論數據。對于各個系統在能源消耗中效率以及效果進行對比分析，查看不同系統所出現的差值，分析數據，將此數據與同公司、同級別、同類型的能源消耗進行對比，對比中考慮相關必然因素，計算數據。借助于資源動因、作業動因兩方面進行分析，能夠找到不同差異之間的根源，進而解決此問題，只有這樣才能夠完成本年業務目標。

化工制造企業使用作業成本編制預算方式，能夠將企業生產經營中特色與具體操作流程結合起來，使用由小到大的編制方式，在編制過程中對于不同部分中具體情況進行分析，綜合性考慮能夠預期的參數、因素，進入完善數據制定，對于不同生產部門的實際生產所需也能滿足，使得企業的發展平穩。

五、結束語

本文就業財融合的基本概念，在企業管理實踐中的作用及實施過程中應關注的問題進行闡述，結合制造類化工企業業財融合、精細化管理等理論對業財融合的實施進行分析，總結提出業財融合在企業中應用的建議，提煉形成業財融合在企業中應用的體系和方法。以期為傳統業務和財務管理向業財融合的精細化管理一體化的轉型提供可靠依據，為同行業和其他行業的企業借鑒和應用提供參考。