營業稅改增值稅對建筑企業財務的影響及對策

張華

（博爾建設集團有限公司河北分公司，河北 石家莊 050000）

隨著社會經濟的發展，市場環境發生了很多變化，更加需要發揮市場機制作用。為此進行了營改增稅收制度的改革，通過這一變化逐步調整企業稅負率。在營改增全面推進后，建筑為適應稅收制度的變化，也進行了財務管理上的調整。但是，在未進行稅種改革前，企業經濟活動中營業稅和增值稅都存在，全面實施營改增后，部分建筑企業稅負并未降低，甚至出現了增加，直接造成了稅負不均。這種現象對建筑企業持續經營產生消極影響，還會造成市場經濟環境的混亂。這要求建筑企業必須根據稅收制度的變化做出相應的調整，以此增強企業的市場競爭力。

一、營業稅改增值稅對建筑企業財務的影響

（一）影響企業發票管理

稅收制度的變化讓建筑企業發票管理上發生了很大變化。建筑企業會與很多單位進行合作，供應商數量眾多，不同建筑項目對設備需求不同，甚至材料使用也會出現差別，如果其合同簽訂是營改增實施前，很多設備以及材料的發票上的稅額將不能進行抵扣，導致企業納稅金額上漲，成本增加[1]。在對發票管理過程中，建筑企業為保障所有增值稅都可以進行抵扣，會讓提供發票方出具相關的資質，對存在超出范圍開具的發票將不能進行抵扣，甚至會對提供方進行一定的處罰，以降低企業的稅金損失。針對發票進行認證過程中，特別應該注意出具方的經營范圍，是否具備相應的開具資質，避免產生嚴重的法律問題。建筑的經營地一般都不會固定在一個地方，規模越大的建筑企業在很多地方都有自己的項目，跨區域經營情況很常見，應該確保進項發票抵抗在建筑項目的發生地，這給發票管理上帶來很大困難，也會造成稅金抵扣上的問題[2]。建筑單位存在大量勞務分包的情況，很多承包商和分包商應當具備相應的發票資質，才能開具出合法合規的發票，才能確保進項可以抵扣，否則就會大量人工費發票不能抵扣，直接加大企業稅負，甚至增加成本，降低企業經濟效益。

（二）影響企業會計核算

在營改增的實施過程中，建筑企業在稅收上有著兩個方向，根據征收方式和價格關系的不同，被劃分為兩個類型，價內稅和價外稅。增值稅在稅收界定上，被劃分為價外稅。稅收制度上的變化直接造成企業收入降低，一般通過全部營業收入減除增值稅計算凈額作為入賬金額。這種模式所確定的入賬金額與營業稅相比較是降低了，勞務服務提供方或者需求方借助進項增值稅可以抵扣企業中銷項，從而達到降低稅負的目標[3]。也會促使企業所購進的各類資產入賬金額產生變化。因此，營改增讓企業實際所產生的利潤得到下降，財務管理制度也需要進行相應的調整，才能滿足企業對經濟效益的需求。通過對財務管理上的改變，企業逐步市場環境的變化，會獲得更好的發展空間。企業在進行稅務處理上，需要開具的增值稅發票逐步增多，會領取更多的發票，管理難度上升，工作量也會增多。稅收制度調整后，會計核算所涉及的科目增多，核算過程比之前要復雜，對核算人員素質要求極高，直接導致核算效率降低或者和準確度下降[4]。在收入核算上，收入差異頻繁出現，導致財務報表編制以及數據來源發生了改變。因此，建筑企業需要對營改增進行分析，從而認識到對會計核算產生的影響程度，才能更好對當前的核算體系進行調整和優化，以此提升核算水平。整個核算過程的改善，應當根據稅收制度的改革以及現有核算制度進行，制定出科學合理的核算方法。

（三）影響企業稅負計算

營改增實施是當前市場環境所要求，要確保市場機制作用發揮，必須發揮稅收制度的調整作用。通過稅收制度的調整，確保企業整體稅負得到降低，促使企業經濟利益增長。企業逐步積累出大量的閑置資金，良好的市場環境企業會擴大經營，直接促進社會經濟的發展。建筑企業和其他行業不同，有著自身的獨特性，在營改增實施過程中出現了稅負增加的現象[5]。這是由于建筑企業在經濟活動上，項目所涉及的內容包括很多方面，包括但不限于新建、拆除等內容，施工環節很多，需要發生的各類材料、人工等費用支出很多。這樣的過程使大量單位參與其中，發票開具量提升，進項增長速度快，直接造成稅負負擔更重，也會出現部分材料和設備無法抵扣的情況，更會導致建筑企業稅負壓力增大[6]。稅負增加的幅度，一般隨著建筑項目不同會發生改變，對財務管理工作產生重大影響。建筑企業所從事的業務不同，其稅負高低也存在差異。營改增的變化，直接對整個建筑行業稅負產生影響。一些企業沒有正確認識營改增下的稅負變化，只認識到稅收制度所帶來的消極影響，直接造成整個稅負壓力增長過高。也有企業通過對營改增的正確分析，對業務模式和管理制度進行調整，實現稅負降低。因此，營改增對企業稅負產生的影響是全面，必須系統進行分析，而不能只站在經濟利益的角度，更多應該結合持續經營和社會效益的融合上，從而有效降低稅負，有助于調整和優化企業的管理方式。

二、建筑企業財務應對營業稅改增值稅的策略

（一）完善發票制度，增強發票管理

隨著營改增制度的實施，稅務部門對發票管理較為嚴格，有著系統的管理制度和規范。對于建筑企業來說，大部分都是一般納稅人，會涉及大量進項的抵扣，也會開具銷項給其他單位。但是，建筑項目所具有的特點，導致發票類別多種多樣，不同的發票所進行的抵扣是不同的，對企業所產生的稅負影響也是不同的。這需要建筑企業逐步完善發票制度，應當根據稅務部門對發票的相關規定，結合企業所涉及的發票種類和類別形成特有的發票管理制度。針對不同票據的管理，應該建立相應的處理流程和核算標準。也可以設置相應的稅金會計崗位，用于進行發票管理的執行者。在具體的管理過程中，財務部門必須對現有發票管理制度進行系統分析，并結合新形勢下的營改增政策對發票管理制度進行調整，制定科學合理的管理模式，確保發票管理制度符合建筑企業當前的業務模式。也應當通過發票管理監督機制的運行，對整個發票管理過程進行監督。

建筑企業的發票管理主要依靠財務部門進行審核，相應財務人員在進行發票真偽以及合法性判斷中，應當借助稅務系統進行驗證，可以定期將發票系統中進項進行導入，從而判斷供方所提供的票據是否真實合法。針對發票合規性上，在供應商選擇中，應當優先選擇具備一般納稅人資質的，并要求其提供相應的資質證明，以此確保發票開具的合法合規性。對于不同供應商所提供的發票，應當記錄臺賬，做好交接記錄，有助于責任劃分。一旦發現某個供應商開具的發票出現問題，應該采取法律手段或者直接對其進行處罰，并且解除合同。對于建筑企業來說，并不是所有票據都會以專票的形式開具，也存在大量普票。雖然普遍不用進行進項抵扣，但是也需要對合法合規性進行判斷，不能只對專票進行重視。在發票提供上，也存在大量由單位內部人員所提供的發票，有的是需要計算抵扣的，有的是不能抵扣的，這要求財務人員必須對發票管理制度以及稅務制度進行學習，才能判斷出哪些發票能否抵扣。這需要發揮發票管理的作用，借助審計部門的作用定期對財務賬務處理進行抽查，也可以利用外部審計單位進行企業制度上的審計，從而有效改善發票管理制度，實現高效準確的發票管理。

（二）優化會計核算，增強納稅統籌

在營改增調整下，建筑企業應該認識到會計核算上的改變，通過對會計核算方法的調整和優化，逐步適應新環境的變化。從改革目標看，稅務制度的調整主要是為確保市場機制作用發揮，激發市場活力，改善企業稅負結構，實現稅負降低的目標。建筑企業財務部門必須加強對財政部門各項政策的學習力度，掌握政府的調整方向，認識到對會計核算產生的影響，適應國家政策的調整趨勢，確保會計核算有序開展。根據營改增制度的變化，對現有的會計核算制度進行相應的調整，刪除原有的營業稅核算過程，增強增值方面的內容，確保會計人員可以按照核算準則進行會計處理。要求個財務人員積極進行學習，會計核算是否高效準備，與財務人員素質有著直接關系。新的稅收制度下，對財務人員的標準提升。這要求財務部門應當加強對財務人員的培養，鼓勵和支持各崗位人員積極創新工作方法和考取證書，并將其與年終績效考核掛鉤，促使財務保持持久的學習動力。財務人員整體素質得到提高后，會計核算就會得到較高水平提升。也應該認識到，稅收制度的變化促使會計科目增加，要求財務人員必須掌握新的核算科目和制度，準確進行對經濟活動進行劃分，確保會計核算高效準確，避免產生較大財務風險。

通過對會計核算的優化，逐步增強納稅籌劃能力。建筑企業進行納稅籌劃有助于增強財務管理水平，也可以解決當前建筑企業面臨的問題，為經濟活動管理提供相應的解決方案。納稅工作的開展，特別要重視及時性和有效性。建筑企業在不同地區開展的項目，可以成立子公司進行直接管理工作，獲取到的相應進項票據，進行直接抵扣。在材料采購上，要求供應商開具專票對建筑企業的銷項進行抵扣。如，大多數建筑企業對材料采購都會采用分期購進，而不會一次購入。通過分包制度管理強化與供應商合作關系，有助于降低稅負壓力。在項目開展中，也應該對合同進行密切監管，嚴格根據合同月底開展各項工作，結合財務部門和法務部門簽訂專業性的合同，以此增強納稅統籌的管理力度。對于建筑企業來說，會計核算和納稅統籌間有著密切的關系，只有將二者的作用發揮好，才能確保建筑企業稅負壓力降低，以此提升經濟效益增長。

（三）及時了解政策，增強稅負計算

對于建筑企業來說，營改增是稅收制度的改革，是國家借助宏觀調控的作用發揮了政策的優勢。這要求財務管理部門必須對政策形成正確的認識，為企業持久發展提供源源不斷的動力。在具體了解營改增政策中，企業應該先對營改增對財務管理工作影響的方向作為研究重點，通過分析之前進行試點過程中存在的各類問題，以及已進行增值稅營改增試點的建筑企業展開密切交流，從而獲得較多實踐經驗，保障企業可以逐步適應營改增的變化。在具體進行相關工作上，企業先對內部人員進行政策上的宣貫，確保財務人員可以對政策產生正確的認識和重視的態度，有助于財務人員密切關注營改增的影響，對政府部門多實施的各項財稅政策進行系統分析，對財務工作進行相應的調整。基于以往營改增所存在的具體問題，財務部門應該加強與稅務部門的聯系，確保在稅務人員指導下進行相關工作的處理，避免產生違法問題。在這個過程中，應當重視稅務部門發布的各項政策，科學利用稅務政策所提供的優勢，整合內部和外部的有利因素，促使可以高效解決涉稅事務，以此保障在合法合規的情況下實現減稅和免稅，有助于增強經濟效益提升，為企業未來發展積累更多資金。

在稅收制度逐步調整和完善的過程中，建筑應當通過合理的稅負計算，實現稅負負擔降低。稅收制度變化后，企業可以借助相應的納籌劃方式，計算出合理的稅負點，通過經濟管理的各項控制，將稅負率進行保持。不同行業所存在的稅負平衡點是不同的，雖然稅收制度改革，可以對稅負進行相應的調整，但是更多還是要借助企業自身對稅負計算，才能確保稅負保持穩定。這要求財務部門應當根據建筑企業的特點，制定出適合當前業務模式的稅負測算方式，從而準確判斷企業稅負水平高低。在現有稅法要求，企業進行稅負平衡點的測算，也可以對經濟戰略和發展策略進行調整，這是法律制度所支持的。但是，這一作用的發揮，應當建立在企業對自身經營情況的清楚認識。并結合外部政策上的調整，對整個經營過程進行改善。如果企業沒有形成正確的認識，稅負計算上就出與實際出現差異，甚至將導致稅負增加。因此，先要對各項政策進行清楚地把握，才能對企業自身情況進行準確分析，以此才能實現稅負的合理控制。

三、結束語

隨著市場經濟發展的要求，需要進行稅收制度的調整，通過營改增的改革，激發市場經濟的活力，推動了社會經濟增長。但是，對建筑企業的影響是巨大的。營改增制度全面實施直接讓建筑企業會計核算、稅負壓力等發生了重大改變。這要求建筑必須通過對政策上的充分把握，加強稅負計算，確保企業整體稅負水平得到降低；優化會計核算制度，實現納稅統籌管理，確保減稅免稅合理運用；加強對發票制度管理，確保各類進項都可以得到抵扣，有效增強企業經濟效益。通過這樣的方式，讓我國建筑企業得到較好發展，既可以確保經濟效益實現，也有助于社會效益實現。