企業實施精益財務管理的實踐分析

林樹帆

（東興市鵬翔投資有限公司，廣西 東興 538100）

一、精益財務管理概述

精益管理是在傳統管理理念基礎上發展而來的一種新興管理模式，同時也是企業在生產和實踐過程中必不可少的管理工具。將精益拆分開來，“精”是少耗費時間、少花費資源、減少投入成本；“益”是產生更多的經濟效益，并使產品成果更加精益求精。精益管理的實踐核心是消除生產程序和環節中存在的誤差，在工匠精神的引導下，追求產品效益的精益求精和盡善盡美[1]。

而企業的精益財務管理也被稱為精益化財務管理，是基于精益管理思想引導下，使企業的財務工作、財務流程、成本管理和財務預算工作，能夠實現精益求精，并基于企業發展現狀，生成一套與時俱進的現代化財務管理模式。財務管理的核心是用最低的成本，獲得最大的經濟收益。

二、企業實施精益財務管理的意義

（一）降低企業財務風險

以往企業在實施財務管理時，管理型會計需要基于風險防控的視角，對財務信息進行披露，然后控制投資風險，使管理者的決策內容更加嚴謹和科學。這些舉措雖然能夠幫助穩定發展，但是一旦財務信息出現失真或漏洞，依然會影響管理者的判斷，甚至對企業整個生產線造成沖擊。但是基于財務精益管理的視角，企業管理者在投資的過程中，能夠依照管理會計提供的各類風險信息和數據，對投資風險以及市場變動有更加充分的理解，甚至能夠綜合評判投資過后的基礎收益、潛在風險以及存在的變動等，實施準確且科學的預判。在預判結束后，對投資項目的可行性加以分析。這樣一來，企業的管理者可以在安全的環境中對各類風險加以把控，防止投資項目受市場因素的影響，發生不可控的變動。尤其是在對一些投資相對較大的項目進行把控和判斷時，需要管理會計實施精益分析的方法，對投資活動的執行效果和預期收益加以動態的分析和全面掌控，輔助管理者更好地進行投資和決策。

（二）控制企業財務成本

企業實施精益財務管理最主要的目的是利用最低廉的成本，實現最大的經濟效益，但關注重點依然落腳于財務成本的管控，這也是確保企業在未來一段時期獲得穩定收益的關鍵因素和重要手段，要求企業的管理會計在開展日常工作中，能夠圍繞企業生產實際以及運行過程中涉獵的全部財務信息，進行綜合的判斷和分析。并對資金成本支出、人力資源成本以及物流成本等進行有效的匯總，確保各部門能夠出具準確的流通信息。管理會計通過精益分析，可以對過去一段時間的財務成本進行正確的判斷和有效的把控，甚至能夠基于以往的規律，再結合市場運行現狀，對企業未來一段時間的成本支出情況加以預測，多角度地進行精益化成本控制，從而為企業的發展謀求更多的利潤空間[2]。

（三）提高企業經濟效益

現代化社會中，企業落實精益財務管理，是推動財務機制改革的重要選擇和必經之路，一方面可以助推企業提高財務管理的效果，通過優化資源配置，使企業內的人力資源管理、物流管理等實現基本的改革和創新；另一方面也能夠幫助企業獲得更加精準、有效的財務信息，以便于快速、及時地應對市場風險和市場環境的變化，增強企業的競爭實力。以人力資源管理為例，作為企業發展中的重要一環，人力資源管理對于推動企業財務精益化目標的實現具有重要作用。如分析財務數據或人力資源資料，可以對每一位員工的潛在價值進行動態的挖掘，使得他們在快速融入企業環境的同時，尊重企業文化，強化其歸屬感、認同感，發揮個人的主觀能動性，為企業做出更大的貢獻。這些舉措，都是提高企業經濟效益的核心關鍵。

三、當前企業財務實施財務精益管理的背景分析

（一）缺乏精益財務管理環境

近幾年來，據相關電視網絡新聞報道，企業或事業單位中發生財務犯罪的糾紛或案件層出不窮。尤其是在大型企業當中，違規違紀案件、財務糾紛以及監管糾紛等，通常占據社會新聞頭條。究其原因，是企業內部管理者和基層員工等都缺乏實施精益財務管理的基本認知，忽視財務管理在日常工作中的重要地位，不僅沒有養成良好的責任意識，甚至一些管理層在工作中也無法堅守好工作底線，具體體現在實施投資時投機取巧、鋌而走險，不僅將自己推上了風口浪尖，同時也損害了其他員工或合作客戶的利益，使企業的財務系統面臨癱瘓，甚至崩潰。而這些問題出現的根本原因便在于企業的財務制度不規范，難以形成更具精益化的財務管理體制和控制機制，外部環境的缺失，再加上內部企業文化不協調，助長了這些不良財物案件的滋生和蔓延[3]。

（二）內部審計和監督管理動力不足

現代化企業的發展和效益增長，離不開合理使用資金。尤其近幾年來，市場經濟異常繁榮，資本市場也更加活躍，越來越多的投資者投放了大量的資本，用于產品的流通和商業的互動。企業在發展中需要這些資金資本的支持，并使其充分的利用。但在整個流程中，企業應當不斷完善內部審計工作，并落實好具體的監督體系建設，尤其是大型的企業，無論是生產原材料的采買、采購，還是基礎設施的建設規劃和完善，涉及的資金內容都相對較多，很容易出現資金糾紛和資源利用不充分的問題，為后續的內部審計和監督管理工作帶來了難度。甚至在采購的時候，部分投機者會利用非法渠道獲取利潤，威脅企業的財務安全。雖然當前市場中絕大多數的企業都能夠積極落實審計和監督工作，但是依然不乏一些中小企業將審計過程模式化。審計的時候，各類財務信息核對不充分，流程簡化。審計和監督的價值無法充分體現，甚至一些企業的管理層在審計工作中謀取私利，威脅企業的財務安全，也損害了企業基層員工的切實利益。

（三）信息不透明阻礙外部實施監督

近幾年來，雖然在市場經濟發展的浪潮中，確保企業財務信息公開化和透明化是行業標準，但依然有部分企業為了能夠實現短期的經營效益，在向上級單位提交的財務報表數據中存在弄虛作假的情況。例如資金的使用雖然合理合法，但是資金來源信息并沒有明確進行公開和披露，這就給部分投機者提供了弄虛作假或動歪念頭的契機。例如部分中小型企業為了實現年度經營目標，不惜偷稅漏稅，在稅務報表中故意抹去小額數據，用現金流來代替轉賬等。這種不完全的信息公開，為外部監督工作帶來了較大的難度[4]。

四、企業實施精益財務管理的實踐策略

（一）創新管理理念，全面落實精益財務管理

基于創新管理理念的視角，想要助推企業全面落實精益財務管理機制，應當要求企業管理者、會計部門以及基層組織，都能夠認識到實施精益財務管理的重要性。首先，企業管理者應該基于全局視角，向企業上下傳達精益財務管理的精神以及實際內容，要求各部門認真貫徹落實，確保部門之間的信息溝通渠道通暢無阻，實現資源的及時共享。其次，企業的管理會計也要從更新工作內容的角度出發，使精益財務管理落到實處，無論是財務信息的披露，還是各類財務報表的制作，都要按照流程和制度來認真落實和完善。例如依照企業發展現狀、行業趨勢以及競爭企業上年度的財務報表，對線下企業資金的來源去向、投資結構以及風險趨勢加以動態的分析，生成清晰的報表內容和數據結果，供管理者投資決策使用。最后，企業的基層員工也應該積極認同企業文化，與財務進行溝通時，確保信息盡量豐富且完善，防止出現信息孤島的現象。

（二）明確成本目標，科學進行精益財務管理

企業的管理會計在落實精益財務管理工作時，需要建立完善的財務資金運作體系，對企業一段時間內的資金運作情況、成本支出情況以及資金流向等進行科學的分析和管控。與此同時，還要求管理會計能夠依照企業發展現狀以及市場需求，完善企業內部的會計成本核算體系，使各類信息的披露和財務內容的管控具有精細化的特征。在進行成本核算管理時，要求管理會計可以將企業的整體價值，當作核算管理的總體對象和目標，對產品生產、銷售以及后續服務環節進行多樣化且精準化的管理，并將各類成本信息反映到各月份的財務報表中，供管理者審閱以及上級部門監察。尤其需要注意的是，企業在實施精益財務管理時，資金運作最重要的是實事求是，例如在項目投資的過程中，除了要關注風險大、收益高的項目之外，更應該對一些風險小、成本低且回收穩定的項目進行切實考察，了解資金運作的情況，并制定良好的資金運作方案。例如，現金流量要符合預期，應收款項不能超過規定范圍。

（三）創新管理手段，保障精益財務管理效果

企業精益財務管理目標的實現，需要進一步更新和創新管理手段，保障精益財務管理的效果。首先，基于財務流程要實現精益化，企業的財務流程從設計關系入手，貫穿到整個財務管理系統中，要在精益化原則的指導下，重新設計財務規劃。在遵從以人為本目標的同時，強調各部門之間的通力合作，有效挖掘管理會計等財務人員的工作潛能。其次，要實現資金管理的精細化。資金管理包括支付管理和資金籌措管理兩方面，其中支付管理要求企業的管理會計能夠對資金支付程序、方式進行嚴格的控制，預判資金的流向以及使用方向，確保管理者不會被錯誤信息誤導致使投資失誤。而資金籌措管理則要求企業依照自身的資金需求量，在適當的引導下，用最低的成本和最有效的資本結構獲取所需資金，整個過程由財務人員對籌集資金的使用方式以及來源渠道加以管控和衡量。最后，要實現財務預算的精益化。在預算流程中，要求管理會計制定完整且可靠的預算工作流程，包括預算考核、預算調整、預算跟蹤控制和預算編制等，使預算管理能夠更積極可靠，并且確保出現問題有據可循。

（四）優化資金結構，積極拓展企業籌資渠道

企業實現精益財務管理目標，要拓展多樣的資金籌集方式，使企業的資金來源更趨于穩定。例如在籌措資金時，需要管理會計能夠結合企業自身發展，建立客觀且有效的預算管理制度。公正、客觀地對企業財務管理的發展情況加以預判和分析，使管理者以及決策人能夠根據科學的企業財務預算數據進行投資風險預判，并實施切實有效的投資。整個過程中，要求企業內各部門之間能夠相互聯動，優化財務預算方案的制定和執行效率。例如企業的管理會計除了要制定明確的資金籌措方案之外，還要定期對企業一年中的應收款項進行明確的規劃，每季度制定完善的收款計劃，明確收款標準，保證企業如果發生生產鏈斷裂或投資風險，能夠有足夠的現金流量進行補充，促進企業的可持續發展。

（五）及時回收資金，提高精益財務管理層次

企業在實施精益財務管理的實踐中，需要落實好資金回收分配工作，例如要求管理會計對企業一段時間內的銷售流程、資金管理流程加以動態的分析。如果銷售中使用的是拉動式管理方式，需要管理會計能夠依照市場的需要將銷售成果和企業內資源統籌規劃進行比對，了解是否運用了最有限的成本、實現了最大的經濟收益，即發揮資源配置在整個銷售市場中的重要地位。除此之外，也要求管理會計能夠協同管理者，對部分產品的銷售模式加以動態的改革，了解消費者的需求，明確產品定位、市場的銷售前景，使產品未來的銷售方案以及營銷方案，能更具有合理性和科學性，提高精益財務管理層次。在落實具體精益財務管理流程時，要求管理會計能夠將節約和高效作為精益管理的總體實現標準，定期編輯財務報告，確保其中的款項內容準確無誤，幫助管理者基于財務報告對整個行業市場加以警示和預測。

（六）提高專業能力，強化精益財務管理基礎

在落實企業精益化財務管理的實踐中，離不開財務人員的努力和付出，尤其要求管理會計在整個過程中發揮主導性作用。具體來講，首先，企業需要充分意識到培養高素質管理會計的重要性，從選拔人才開始，對應聘者的學歷、職稱以及工作經驗進行明確的要求，其除了要具有專業的理論知識和會計工作經驗之外，也要具備一定的職業素養和道德標準。在工作中能隨機應變，對一些危機問題加以準確應對，堅決不在工作中弄虛作假，表現出強大的勝任力和適應性。其次，企業在對管理會計等財務人員進行培訓時，也要求強化工作人員的資質。尤其隨著互聯網技術的發展，要對管理會計們自身的信息處理能力、信息加工能力以及信息獲取能力等進行深度挖掘，保證他們在日常的工作中，可以提高財務信息的安全性和數據信息傳遞的高效性。最后，要著重培養企業財務管理人員的跨學科交叉能力，如與上級領導溝通和交流的能力、組織協調各類財務活動的能力、撰寫財務報表和監察報表的能力、市場分析和風險預測能力，并提高他們的財務信息敏感性。只有這樣，才能確保管理會計等財務人員在提高專業能力的同時，強化整個企業精益財務管理的基礎，為企業實現社會效益和經濟效益的統一提供動力[5]。

五、結束語

企業實施精益財務管理，能夠降低企業的財務風險、控制企業財務成本，并提高企業的經濟效益。因此在實踐中，要求企業管理者能夠協同財務部門中的管理會計，創新管理理念，全面落實精益財務管理的內容，在明確成本目標、優化管理手段以及分配資金結構的基礎上，拓展企業的資金籌措渠道，提高精益財務管理的效果。與此同時，還應該提升財務人員的整體專業素養，為強化精益財務管理效能奠定基礎。