電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目投資后評(píng)審研究

●汪子林 張 清

一、研究背景及目標(biāo)

受宏觀經(jīng)濟(jì)下行、電量增速趨緩、電力體制改革、政府監(jiān)管加強(qiáng)、政策性降價(jià)等諸多因素影響,內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境日趨嚴(yán)峻，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)菅發(fā)展面臨重大挑戰(zhàn)。而目前有的電網(wǎng)投資項(xiàng)目存在項(xiàng)目規(guī)劃不科學(xué)、運(yùn)營管理不規(guī)范、資產(chǎn)資源浪費(fèi)、效率效益低下等問題。為保障電網(wǎng)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，開展電網(wǎng)投資項(xiàng)目后評(píng)審，圍繞組織保障、溝通協(xié)調(diào)、質(zhì)量管控、成果應(yīng)用，構(gòu)建以有效資產(chǎn)為核心的投入產(chǎn)出評(píng)審機(jī)制，通過對項(xiàng)目的檢查分析，確定投資預(yù)期目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，驗(yàn)證項(xiàng)目規(guī)劃是否合理，檢查項(xiàng)目效益指標(biāo)是否達(dá)成；總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)項(xiàng)目管理中的各項(xiàng)問題，優(yōu)化未來項(xiàng)目決策與運(yùn)營管理，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)投資、提升投入產(chǎn)出效率，助力投資增長與效益提升平衡。

二、項(xiàng)目后評(píng)審程序

電網(wǎng)企業(yè)工程投資項(xiàng)目后評(píng)審工作，以擬定評(píng)審方案為起點(diǎn)，明確評(píng)審范圍、優(yōu)化數(shù)據(jù)采集程序、完善后評(píng)審指標(biāo)體系框架，形成完善的投資項(xiàng)目后評(píng)審工作機(jī)制。并依據(jù)評(píng)審方案，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)、營銷、調(diào)度等多專業(yè)部門配合實(shí)施現(xiàn)場評(píng)審，保障評(píng)審重點(diǎn)與實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，通過數(shù)據(jù)采集、分析驗(yàn)證，多維度評(píng)估項(xiàng)目成效。全面完整的電網(wǎng)項(xiàng)目投資后評(píng)審程序可以概括為“后評(píng)估五步法”，即包含“確定評(píng)審范圍、建立指標(biāo)體系、優(yōu)化取數(shù)邏輯、開展評(píng)審工作、出具評(píng)審報(bào)告”五個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

（一）確定評(píng)審范圍

評(píng)審范圍可以選取已建成投運(yùn)3年以上的項(xiàng)目，可重點(diǎn)關(guān)注以下幾類項(xiàng)目：（1）投資規(guī)模較大、建設(shè)工期長、建設(shè)條件復(fù)雜的項(xiàng)目；（2）采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備，對提升企業(yè)核心競爭力有較大影響的項(xiàng)目；（3）建設(shè)運(yùn)營中存在重大問題的項(xiàng)目；（4）在建設(shè)實(shí)施中，電力供需、原料供應(yīng)及融資條件發(fā)生重大變化的項(xiàng)目；（5）對社會(huì)、環(huán)境影響較大項(xiàng)目；（6）對國家能源政策、企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)劃執(zhí)行可提供參考依據(jù)的典型性、代表性項(xiàng)目。

（二）建立指標(biāo)體系

根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)資料、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、投運(yùn)前后平均運(yùn)行水平縱向?qū)Ρ?、省?nèi)外平均水平橫向?qū)Ρ鹊惹闆r，對該項(xiàng)目當(dāng)前的經(jīng)營情況進(jìn)行詳細(xì)評(píng)審，全面覆蓋項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營損益、償債能力、盈利能力，結(jié)合電網(wǎng)投資項(xiàng)目特點(diǎn)，以經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，圍繞運(yùn)行管理、社會(huì)效益、環(huán)境效益等方面，設(shè)立經(jīng)濟(jì)效益、償債能力、運(yùn)行能力、電網(wǎng)安全等多維評(píng)審指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)性質(zhì)設(shè)定對比分析對象、確定參照指標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)輸變電工程項(xiàng)目、配網(wǎng)項(xiàng)目等各類項(xiàng)目性質(zhì)特點(diǎn)，進(jìn)行指標(biāo)的增減，構(gòu)建并完善項(xiàng)目后評(píng)審指標(biāo)體系框架。指標(biāo)選取可參考表1例示。

表1 項(xiàng)目后評(píng)審指標(biāo)體系框架例示

（三）優(yōu)化取數(shù)邏輯

基于指標(biāo)體系構(gòu)建評(píng)審測算體系，系統(tǒng)地研究測算模式，確定各項(xiàng)測算參數(shù)的選取依據(jù)、獲取方法，明確數(shù)據(jù)路徑、來源，優(yōu)化取數(shù)邏輯、強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析，保證各項(xiàng)指標(biāo)測算精確反映業(yè)務(wù)實(shí)際情況，對比分析對象指標(biāo)測算結(jié)果客觀體現(xiàn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與平均水平。

（四）開展評(píng)審工作

項(xiàng)目后評(píng)審分為兩個(gè)階段：第一階段是數(shù)字化非現(xiàn)場分析階段，利用數(shù)據(jù)中臺(tái)和中間表在線進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，采用多系統(tǒng)查詢、對比相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，得出初步的結(jié)果；第二階段是現(xiàn)場評(píng)審階段，根據(jù)前期數(shù)字化分析結(jié)論，進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)確認(rèn)，通過查詢檔案、現(xiàn)場訪談、問卷調(diào)查、專題研討、實(shí)地查看、現(xiàn)場復(fù)測等方式方法，驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性，并輔以定性分析手段，評(píng)估項(xiàng)目整體成效及管理規(guī)范性。

（五）出具評(píng)審報(bào)告

為保證評(píng)審結(jié)果的準(zhǔn)確性，出具評(píng)審報(bào)告需要全面分析各項(xiàng)資料及數(shù)據(jù)，綜合分析經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)行能力、電網(wǎng)安全等各類指標(biāo)，進(jìn)而評(píng)估該電網(wǎng)投資項(xiàng)目整體效率效益及運(yùn)營管理水平，預(yù)測整個(gè)經(jīng)營期投入產(chǎn)出。并組織審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、調(diào)度等專業(yè)人員對后評(píng)審報(bào)告進(jìn)行研討并修改完善，供后續(xù)項(xiàng)目投資、運(yùn)營管理參考運(yùn)用。

三、后評(píng)審主要內(nèi)容

本文綜合采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，從項(xiàng)目決策科學(xué)性、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范性、項(xiàng)目運(yùn)營合規(guī)性、項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)性、項(xiàng)目成果有效性這六大方面全面透析電網(wǎng)投資項(xiàng)目全過程管理，全面探索優(yōu)化電網(wǎng)投資項(xiàng)目資源配置途徑，為后續(xù)項(xiàng)目投資、建設(shè)與運(yùn)營提供科學(xué)依據(jù)。

（一）項(xiàng)目決策科學(xué)性

1.定量分析。設(shè)置“固定資產(chǎn)成本投入率”“項(xiàng)目立項(xiàng)精準(zhǔn)率”“資產(chǎn)利用率”等量化指標(biāo)評(píng)估項(xiàng)目投資合理性，以判斷項(xiàng)目決策是否科學(xué)。

2.定性分析。（1）立項(xiàng)管理方面。檢查投資項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合規(guī)，項(xiàng)目可研分析是否全面、精準(zhǔn)，項(xiàng)目的實(shí)施目的是否解決目前主要問題，項(xiàng)目資金來源是否符合預(yù)算規(guī)劃。（2）投入精準(zhǔn)性方面。結(jié)合定量指標(biāo)檢查是否與電網(wǎng)總規(guī)劃相適應(yīng)，是否對項(xiàng)目分配進(jìn)行統(tǒng)籌安排，是否重點(diǎn)投入到電網(wǎng)相對薄弱、可靠性較低的地區(qū)，項(xiàng)目投運(yùn)后區(qū)域負(fù)荷是否優(yōu)化。

（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范性

1.定量分析。設(shè)置“項(xiàng)目完工及時(shí)率”“項(xiàng)目與設(shè)備對應(yīng)率”等指標(biāo)評(píng)估項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范性、有效性。

2.定性分析。檢查投資是否按照規(guī)劃逐步推進(jìn)，購置設(shè)備是否與項(xiàng)目緊密相關(guān)，是否存在成本打包、實(shí)施內(nèi)容不明確的情況，是否能將項(xiàng)目成本按照多維精益、資產(chǎn)全壽命周期管理的要求細(xì)化到具體設(shè)備上去。

（三）項(xiàng)目運(yùn)營合規(guī)性

1.定量分析。設(shè)置“單位固定資產(chǎn)平均運(yùn)行成本”“單位固定資產(chǎn)平均輸送電量”“非計(jì)劃平均停電次數(shù)”“單變問題”衡量項(xiàng)目運(yùn)營合規(guī)性及電網(wǎng)運(yùn)營安全性。

2.定性分析。根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)營管理現(xiàn)狀評(píng)估項(xiàng)目運(yùn)行能力、運(yùn)營效率、內(nèi)部控制管理水平，檢查項(xiàng)目安全管理規(guī)范性，衡量是否有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，保障項(xiàng)目安全、長期、穩(wěn)定運(yùn)營。

（四）項(xiàng)目費(fèi)用準(zhǔn)確性

1.定量分析。設(shè)置“預(yù)算編制準(zhǔn)確率”“標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用率”“項(xiàng)目結(jié)算準(zhǔn)確率”等指標(biāo)，評(píng)估項(xiàng)目費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。

2.定性分析。（1）成本項(xiàng)目完成度方面。檢查是否按照項(xiàng)目立項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)施，完成度如何，實(shí)施結(jié)果是否與項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)匹配一致，有無變更的情況，變更是否合理。（2）結(jié)算費(fèi)用的合理性方面。檢查是否存在重復(fù)列支費(fèi)用的情況，標(biāo)準(zhǔn)成本的應(yīng)用是否到位，是否存在結(jié)算時(shí)遠(yuǎn)偏離標(biāo)準(zhǔn)成本的情況；對于非標(biāo)成本的測算分析，開展同類型費(fèi)用的比較；對于沒有定額或者標(biāo)準(zhǔn)成本無法應(yīng)用的成本費(fèi)用，核查結(jié)算資料，了解具體費(fèi)用構(gòu)成和測算方式，統(tǒng)計(jì)區(qū)域費(fèi)用水平，利用均值和中位數(shù)進(jìn)行分析，進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋页霾缓侠淼牟町?。?）成本趨勢分析及對比方面。對于相同地區(qū)長期（近三年）實(shí)施的成本項(xiàng)目進(jìn)行比較，得出成本變動(dòng)水平，重點(diǎn)關(guān)注變動(dòng)趨勢明顯異常，或者部分項(xiàng)目間歇性、偶發(fā)性發(fā)生的情況。（4）承攬單位實(shí)施內(nèi)容方面。核查承攬單位的成本項(xiàng)目，成本發(fā)生是否真實(shí)，是否與項(xiàng)目有關(guān)，是否轉(zhuǎn)包增加成本，承攬項(xiàng)目的毛利率大概多少，是否明顯偏高。

（五）項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)性

1.定量分析。設(shè)置“內(nèi)部收益率”“凈現(xiàn)值”“資本金凈利潤率”等指標(biāo)，對比可行性研究預(yù)期、行業(yè)平均水準(zhǔn)，衡量項(xiàng)目投資回收情況。

2.定性分析。通過綜合分析行業(yè)發(fā)展水平、項(xiàng)目市場前景、競爭情況等因素，衡量項(xiàng)目是否具備可持續(xù)發(fā)展性，能否形成預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，項(xiàng)目投入產(chǎn)出效益是否具備經(jīng)濟(jì)性。

（六）項(xiàng)目成果有效性

1.定量分析。設(shè)置“項(xiàng)目目標(biāo)達(dá)標(biāo)率”“單位可靠性提升度消耗成本”“技術(shù)指標(biāo)改善單位成本”等指標(biāo)，衡量項(xiàng)目成果適用性、有效性。

2.定性分析。結(jié)合項(xiàng)目立項(xiàng)原因和目標(biāo)，分析評(píng)價(jià)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、是否提升電網(wǎng)運(yùn)行效率；評(píng)估技術(shù)改進(jìn)情況，持續(xù)監(jiān)測能耗、污水排放量、廢棄物回收等指標(biāo)，評(píng)審項(xiàng)目是否有助于提高能源綜合利用率、節(jié)約能源、減少污染、改進(jìn)環(huán)境質(zhì)量，產(chǎn)生環(huán)境效益，或是否有利于提高安全管理水平和技術(shù)發(fā)展水平、提升服務(wù)用戶質(zhì)量、推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障社會(huì)穩(wěn)定，形成社會(huì)效益。

四、評(píng)審關(guān)注問題及對策研究

為優(yōu)化電網(wǎng)投資項(xiàng)目全過程管理，需持續(xù)規(guī)范項(xiàng)目決策程序、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營的管理與監(jiān)督，電網(wǎng)項(xiàng)目投資后評(píng)審工作也需持續(xù)加強(qiáng)對相關(guān)重要問題的關(guān)注，進(jìn)一步探索應(yīng)對策略，切實(shí)提高電網(wǎng)項(xiàng)目投資質(zhì)量。

（一）項(xiàng)目可研管理問題及策略分析

1.問題分析?？裳蓄A(yù)測與實(shí)際需求量、實(shí)際投資額等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)之間存在較大偏差；可研時(shí)未全面測算安全管理等支出，不利于預(yù)算控制；可研估算不準(zhǔn)，設(shè)備利用率不足，形成冗余投資，或多占投資規(guī)模，影響企業(yè)資金利用效率。

2.應(yīng)對策略。綜合考慮各方面因素，參照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)可研階段預(yù)算管控，提高可研估算精準(zhǔn)度，合理安排各項(xiàng)投入，有效控制投資規(guī)模，提升項(xiàng)目整體安排的科學(xué)性；深化項(xiàng)目預(yù)期效益論證，客觀分析投資回報(bào)，促進(jìn)科學(xué)、穩(wěn)健、精準(zhǔn)投資。

（二）工程建設(shè)管理問題及策略分析

1.問題分析。工程造價(jià)管控不嚴(yán)，增加工程成本；未按規(guī)劃建設(shè)，形成安全隱患。

2.應(yīng)對策略。強(qiáng)化工程項(xiàng)目過程管控，加強(qiáng)工程結(jié)決算審核，合理降低造價(jià)水平。嚴(yán)格按照規(guī)劃設(shè)計(jì)開展工程項(xiàng)目建設(shè)，深入研究分析、規(guī)范工程變更審批手續(xù)，加強(qiáng)工程建設(shè)監(jiān)管。

（三）項(xiàng)目運(yùn)營管理問題及策略分析

1.問題分析。運(yùn)營期內(nèi)部控制整體有待加強(qiáng)，部分運(yùn)維成本未有效歸集，不符合多維精益化管理的要求；部分外包費(fèi)用打包核算、材料集中領(lǐng)用、人工成本共擔(dān)，無法核算到單項(xiàng)設(shè)備資產(chǎn)，不利于資產(chǎn)全壽命周期成本分析。

2.應(yīng)對策略。對項(xiàng)目的過程管理的規(guī)范性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，從體制機(jī)制上提出管理建議；規(guī)范各類費(fèi)用的核算、歸集規(guī)則，對項(xiàng)目實(shí)施前后相關(guān)指標(biāo)（內(nèi)容）的對比（對標(biāo)），對項(xiàng)目的效益情況進(jìn)行類比、趨勢分析，從項(xiàng)目整體效益提升上、項(xiàng)目實(shí)施的策略上，提出改進(jìn)建議。