新形勢下事業單位財務管理的內部控制

趙曉娟

南京市公路事業發展中心

一、單位內部控制概述

為了更好地適應社會發展需求，對單位財務管理實行內部控制是十分必要的。比如：可以通過體系內部一系列改革來強化內部管理工作；通過對管理干部以及基層工作人員的工作進行規范和控制、制定詳細的工作規范準則，從而避免單位日常的工作有觸犯法律法規的行為發生。簡單來說，單位內部控制是指通過一系列改革和預防措施，對其內部的工作進行調整和控制來實現目標的過程。在日常工作中嚴格遵守規范準則來進行相應活動開展，應對活動中可能存在的風險因素而進行提前的分析和預測，做好發生問題能夠在第一時間進行解決的準備，減少或者是避免風險問題的發生。與此同時，還有助于提高財務工作的速度和效率，更好地為人民服務。

二、單位財務管理內部控制現狀概述

(一)預算控制

單位在對日常工作進行財務管理的過程中，對預算進行編制、分析、核算是一種動態轉換的過程。目前我國大多數事業單位的相關制度都比較完善，并且在進行工作時能夠嚴格遵守這些規章制度和預算安排，能夠出示具體的預算經費支出明細，有助于經濟活動的有效進行。但是經濟活動由于其自身的公益性特點，所以在對其進行預算的過程中很難形成統一的績效評判標準，嚴重妨礙了后續的績效評價工作，再加上我國的單位預算編制是屬于財務部門負責管理而決策活動是由其他部門進行管理的，兩者之間的溝通較少且立場不同，使得活動的決策和預測不能有機地整合在一起，因此對其進行內部管控，可以有效地提高整體的工作質量和工作效率。

(二)內部控制意識偏低

對單位的財務管理實行內部管控有助于加強其管理和合理分權，其中財務管理意識的高低對內部控制有著直接的影響，財務管理能夠確保資料的真實性、合法性，減少或避免由于個人為謀取私利而損害國家財產情況的發生。但就目前內部控制工作的開展和實施的情況來說，單位管理人員由于對其認知程度較低，使得管理人員對其付出的專注力不夠，因此大多數員工只是把內部控制作為一項任務來完成，而忽略了其開展的目的和作用，使得內部管控的工作流于表面。

(三)缺乏專業的人才

單位財務管理的內部控制需要具有豐富專業知識、強烈責任感的高素質人才的支持，即需要對財務管理知識進行過系統的學習，又需要其對財務收支相關的工作有一定的了解和認識，同時其還應該具備較高的素質、強烈的責任感和職業道德，只有具備三個方面素質的專業人才才能在單位的財務管理中發揮最大的作用，為單位財務管理進行有效的內部控制提供有力保障。但是在實際的工作中，這類全方面發展的專業人才較為缺乏，社會培養的此類人才的數量較少，無法為單位財務管理進行有效的內控提供充足的人才支持。

三、新形勢下事業單位財務管理進行內控的必要性

科技的發展促進社會的發展和社會新形勢的產生。新形勢下的所有企事業單位都應該在抓住新形勢發展機遇的同時，從自身做起，以自身的發展推動社會新形勢的發展，這就需要單位對內部工作進行合理、有效地控制，尤其是對財務管理進行有效地控制，將有利于其產生經濟效益，促進社會GDP總量的增加，以稅務的方式參與到建設美好社會和美好中國中去。事業單位作為政府部門，更應該肩負起建設美麗中國的責任，對內部的財務管理進行有效的內控，以保證財務支出的每一分都用于社會的發展、提升民眾的社會生活幸福感中去。

(一)單位財務支出具有復雜性

事業單位是政府重要組成部門，其職能包含城市建設的方方面面。自身的性質和財務支出都具有較強的復雜性，針對這一形式，對單位的財務管理進行內部管控有利于對財務收支明細進行詳細的監控，有利于單位支出對民眾進行公開，提高民眾對單位的信任度，有利于提升當地政府的社會形象和威信力。

(二)信息技術的發展給單位財務管理提出了新的要求

隨著信息技術的發展和大數據時代的到來，技術的發展給單位財務管理的內控提出新的要求。技術的運用為單位財務管理的內控提供多種方式和途徑，提高內控的效率和水平，促進單位整體的發展。單位性質決定了單位的收入以財政撥款為主。對財務管理進行內控，發揮內控的作用，有利于防止濫用財政撥款的現象發生；以內控為引導，保證財政撥款為城市的進步發展服務。

四、單位財務管理內部控制的要求

(一)多樣化的財務管理內容

單位在進行工作時一般都采用提前預算的方式來確保工作順利進行，這雖然確保了財務管理的準確性，但也使得流程更為復雜增加了財務管理的難度。目前我國大部分事業單位的財務部門使用的都是電算化的運行方式，互聯網技術的發展使得財務越來越依靠軟件去完成工作，比如政府采購都必須在互聯網上完成申報和批審，然后將網上已經審核完成的訂單轉發給供應商進行購買。除此之外，隨著移動支付行業的迅速發展，越來越多的人使用移動支付，為了確保數據的準確性，財務要隨時了解銀行的支付和到賬情況，這就大大加大了財務的工作量，因此就需要對單位的財務工作進行多樣化管理的方式。

(二)更高的財務管理水平要求

由于時代的進步和科技的發展，越來越多的高新技術深入到人們的生活和工作中，使得人們的工作質量和工作效率都有了明顯的提升。在這種情況下大大加大了財務管理工作的壓力，因此，為了提高財務工作的質量就需要財務人員在提高自身能力的同時，還要熟練地掌握軟件的操作技巧，從而加快對數據的處理速度和準確度。管理人員在決策方面需要依據財務信息作為支撐，因此財務信息的獲取速度和準確度是十分重要的，這就需要財務工作人員提出了更高的要求。

(三)風險與挑戰

在對單位開展各種經濟業務環節時，應當對其使用情況進行嚴密的組織規劃和全面預算，實現各種控制措施的綜合運用，強化其控制與防范其中的隱蔽性和風險也是十分重要的。單位在組織和開展各種經濟業務活動時由于極易受到客觀因素的影響而導致其使用風險的增加，因此在具體使用環節時，可以根據自身基本特征針對不同的業務人員進行劃分，將責任落實到個人，以便于控制措施能夠得到更好的效果。

五、加強單位財務管理內部控制的措施

(一)強化內部控制意識

財務人員內部控制意識的高低對內部管控有著決定性的影響。作為財務管理的重要一環，對整個單位的財務工作進行管控是非常必要的，因此想要充分發揮內部控制的作用，一方面從對財務工作人員的管理開始做起，加大對其的管控力度、增強財務自身的管理意識。另一方面，加強管理層對于內部控制的認識、加大對于內部管控政策的實行力度、提高各部門的工作人員對于實行內部管控的重視。財務人員要不斷提升自己的工作質量和工作態度，在日常工作中做好內部管控的執行，促進內部管控工作在單位的落實。除此之外，單位也需要對員工進行不定期的培訓，幫助員工學習和了解內部管控，加大內部管控的實施力度，從而做好單位財務管理上的監督。

(二)健全單位財務管理體系

要想加強對單位財務管理的內部管控，就需要建立健全單位財務管理體系。通過制定相應的管理體系和獨立的執行部門，加強不同部門之間的約束和制約，從而使工作更為規范合理。與此同時，將責任落實到個人，加強工作人員對工作的執行態度，在促進工作質量提升的同時還防止了推諉現象的發生。作為財務的管理人員，還需有相關的危機意識，提前對工作做好風險評估對可能出現的問題做好相應的處理措施，以確保工作能夠穩定順利地進行。除此之外還要保證工作的準確性，在工作時對所有的數據進行準確精細的核對。新技術的應用對于提高工作效率和工作質量有著非常重要的作用，因此要對工作軟件進行及時的更新。目前大部分單位使用的財務計算軟件都是電算化，信息化技術已經得到了廣泛的利用。因此這就需要財務管理人員對新的軟件進行學習和運用，從而起到加速信息的獲取和傳遞，提高相應工作人員的工作效率以確保工作流程的高效準確。

(三)構建績效評價體系

構建績效評價系統可以有效提高單位資金的利用率。通過對每個工作人員的業績進行評價，根據其工作能力的高低實行獎勵懲罰機制，有助于提高工作人員的工作質量和工作效率，從而提高整個單位的工作效率。績效評價和獎懲制度的合理運用，可以有效提高部門之間和部門內部的監督，加強工作人員在工作時對自身的管理和約束，從根本上減少或杜絕以權謀私的現象發生。通過績效評價選擇出表現好的員工作為代表，并給予其相應的獎勵，而對于績效較差的員工給予處罰或開除處理，以此來激勵其他員工積極工作。除了要對單位內部部門進行績效評價之外，還需要對監管部門進行績效評價，加強監管部門對單位內部管理工作執行力度，對單位內部工作進行實時的監控，從而發現工作人員工作中的問題、幫助其進行及時的整改，達到建立完善的內部管理體系的效果。

(四)加強對財務管理內部控制的監督審核

想要加強對單位財務內部管控的監督與審核工作，首先要做好內部的管理。通過對日常工作進行詳細的分工，嚴格遵守財務工作的標準，加強對財務內部的控制。另外，單位還可以建立相應的政務公開體系，對于全體工作人員工作時的財務消耗情況以及較大項目和關鍵項目的費用支出進行對外公布，實現對外的財務透明，從而獲得社會監督。除此之外，配合有關的審核部門對自身進行抽檢工作，進一步避免單位在財務管理方面出現違規現象。通過這些措施的綜合使用，在加大單位的影響力的同時還獲得了良好的民生基礎。

(五)加強部門協作，共同做好風險防控工作

加強對單位財務管理的內部控制不僅僅是監督部門的責任，更是內部所有部門都要承擔的責任。通過實現部門之間互相監督、互相合作從而使得工作更加透明化，更容易發現內部監控管理中的問題并對其進行第一時間的解決。除此之外，單位財務工作受外部影響較大，通過加強各部門之間的聯系，減少信息收集上需要浪費的時間，保證了信息的準確性和有效性，有利于工作高效快速地完成。

(六)規范審批程序

當前，單位的財務內控工作由于管理制度不完善，導致了很多問題的出現，其中審批程序不規范就是較為嚴重的一點。在管理工作中，財務管理工作人員應該學習防患于未然的工作理念，將工作重心不僅放在事后控制上，更要在事前做好相應的防范和控制措施，防止審批不合理的情況出現。通過規范審批程序提高財務管理工作的效率和質量，使后期的財務審核工作順利進行。

(七)與高校人才的培養進行銜接

單位進行財務管理的內控缺乏專業的人才支持，致使單位的內控缺乏科學性和專業性，不利于內控在實際管理中發揮作用。針對此，單位可以與轄區內的高校進行對接，尤其與高校的財務管理部門進行對接，讓教師以培養具有專業財務管理知識、強烈職業責任感和對企業各方面收支具有一定了解的全方面發展的高素質人才為教學目標，以定向培養的方式，為單位財務管理內控的有效進行提供充足的、專業的人才支持。

六、結語

從多個角度做好單位財務管理內部控制工作已經成為時代發展的需要。在對財務管理工作不斷進行完善的過程中，單位內部要注重自身財務管控意識的強化，同時加強對財務內部控制的監督工作與審核工作，健全財務管理體系，構建相應的績效評價體系，確保整個財務管理程序的規范性，加強單位對財務管理方面的執行力度。