企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與措施淺析

潘祖怡

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，財(cái)政部于2008年頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指導(dǎo)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制。我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過(guò)近幾年的高速發(fā)展，目前已經(jīng)進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)中。如何在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下保持較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，做好資金風(fēng)險(xiǎn)防控，是每個(gè)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)所需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題。資金內(nèi)控管理應(yīng)遵循全面性、有效性、審慎性、制衡性和適應(yīng)性原則。即資金內(nèi)控管理應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心，以審慎經(jīng)營(yíng)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，滲透到資金活動(dòng)的全過(guò)程和各操作環(huán)節(jié)，權(quán)責(zé)分明，相互牽制。

1 加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)管控的意義

一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程均受資金活動(dòng)的影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展與資金活動(dòng)密不可分，經(jīng)營(yíng)結(jié)果的體現(xiàn)需要通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等指標(biāo)形式的資金活動(dòng)得以體現(xiàn)；同時(shí)，由于不確定的影響因素較多，資金活動(dòng)的內(nèi)控管理通常是企業(yè)內(nèi)控管理的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)的管控，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的定位、對(duì)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等環(huán)境做出清晰的判斷，資金活動(dòng)內(nèi)部控制失效，輕則帶來(lái)巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)管控，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。

二是企業(yè)的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的管控。企業(yè)防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必備條件。資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)節(jié)任何一個(gè)流程節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能危及企業(yè)的資金安全、導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生資金損失。加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)管控，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范并化解有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還可促進(jìn)企業(yè)合理使用資金并提高資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開(kāi)展，依賴于資金的存、流量。正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和未來(lái)前景，籌資、投資活動(dòng)科學(xué)高效，合理調(diào)劑生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺，有利于企業(yè)資金均衡流動(dòng)并獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。另外，加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)管控，可從資金流轉(zhuǎn)的角度控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，根據(jù)資金活動(dòng)指引規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)并實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

從制度層面，在實(shí)務(wù)中，已有的資金管理制度、職責(zé)與工作流程未能與時(shí)俱進(jìn)，未能隨著企業(yè)的發(fā)展壯大及時(shí)更新、修訂，還存在與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況很多不相適宜之處，一些企業(yè)的資金活動(dòng)雖然是按照行業(yè)規(guī)則或操作慣例進(jìn)行，但未能形成書(shū)面的制度流程和操作規(guī)范，削弱了對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。二是未充分重視企業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則的“不相容職務(wù)分離”原則。不相容職務(wù)是指如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。“不相容職務(wù)分離”的規(guī)定主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)與出納相分離，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和登記收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目，不得獨(dú)立編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。會(huì)計(jì)與審計(jì)相分離。支票的保管與印章的保管相分離。支票的審核與簽發(fā)相分離，實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)的票據(jù)管理存在較大的漏洞，未對(duì)票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、作廢、核銷(xiāo)、結(jié)余情況進(jìn)行專門(mén)登記和進(jìn)行定期或不定期地盤(pán)點(diǎn)、清理，如果空白票據(jù)丟失、票據(jù)使用不合理也會(huì)影響企業(yè)的資金安全。銀行印鑒與企業(yè)財(cái)務(wù)章、人名章的保管相分離等等。違背了“不相容職務(wù)分離”原則，崗位之間的相互牽制作用不能充分發(fā)揮，企業(yè)資金活動(dòng)的安全性將受到嚴(yán)重影響。

資金管控的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。一是資金帳外循環(huán)問(wèn)題。目前企業(yè)資金支付一般通過(guò)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳，庫(kù)存現(xiàn)金主要用于企業(yè)日常的小額零星支付。但不少企業(yè)未嚴(yán)格按照銀行核定的每日庫(kù)存現(xiàn)金余額上限保留現(xiàn)金，企業(yè)小金庫(kù)的存在也會(huì)導(dǎo)致部分資金帳外循環(huán)，增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，影響公司資金活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)防范，為腐敗現(xiàn)象的滋生帶來(lái)了便利，也極可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和納稅信譽(yù)上的雙重?fù)p失。另外，在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大的情況下，企業(yè)有可能通過(guò)期貨市場(chǎng)的套期保值交易來(lái)規(guī)避資金損失風(fēng)險(xiǎn)，如果套期保值交易過(guò)程控制不當(dāng)，也可能影響企業(yè)資金安全。二是未定期清理往來(lái)款，未建立明確的往來(lái)款項(xiàng)處理的制度規(guī)范和工作機(jī)制，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部對(duì)往來(lái)款管理的責(zé)任落實(shí)和考核不到位，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和資金使用效率低。一些企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，對(duì)上游供應(yīng)商采取預(yù)付款方式，對(duì)下游客戶采取賒銷(xiāo)方式，企業(yè)的預(yù)付及應(yīng)收賬款大量增加。缺乏客戶的信用等級(jí)管理，一些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無(wú)償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，給企業(yè)帶來(lái)巨大的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。三是沒(méi)有及時(shí)清理閑置銀行帳戶并做好銷(xiāo)戶處理。一些企業(yè)集團(tuán)雖實(shí)行了全級(jí)次出資企業(yè)的資金集中管理，但實(shí)際工作中仍有不少出資企業(yè)在銀行多頭開(kāi)戶，資金分散、沉淀在各銀行帳戶中，形成資金冗余，存貸雙高，未能充分發(fā)揮資金的使用效率。四是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真造成的資金風(fēng)險(xiǎn)。完整、全面的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況以及資金運(yùn)作信息，并為企業(yè)管理者決策提供可靠依據(jù)，而不準(zhǔn)確、不完整、不及時(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策失效，也使企業(yè)資金失去了良好的決策時(shí)機(jī)。

企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理。負(fù)債性資金與權(quán)益性資金比例關(guān)系的變動(dòng)將對(duì)企業(yè)的資金管理帶來(lái)重大的影響。如企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，企業(yè)短期內(nèi)籌集的資金還款能力不足，則將造成企業(yè)內(nèi)重大的資金風(fēng)險(xiǎn)，危及到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我國(guó)當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)大部分資金來(lái)自于銀行等金融機(jī)構(gòu)，屬于債務(wù)類(lèi)型資金，當(dāng)企業(yè)的負(fù)債超出一定的界限，易導(dǎo)致不合理的資本結(jié)構(gòu)，較大程度上增加了資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果企業(yè)資金使用計(jì)劃不合理，庫(kù)存占比大，資金流轉(zhuǎn)速度慢，資金價(jià)值不能充分實(shí)現(xiàn)，也將造成大量的庫(kù)存閑置與資金浪費(fèi)。

存在籌資和資金投放效益風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排未能通過(guò)分析論證并有機(jī)結(jié)合，也未定期開(kāi)展針對(duì)性的評(píng)價(jià)分析，未能提出合理的籌資方案，將引起企業(yè)決策層制定出不當(dāng)?shù)幕I資決策，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高，從而引發(fā)資本結(jié)構(gòu)的不合理或無(wú)效融資。資金投放效益風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)分級(jí)管控體系框架下，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，資金成本和利率風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，以及企業(yè)集團(tuán)各管理層級(jí)之間可能存在的管理關(guān)系不明確、信息傳遞不規(guī)范、信息不透明或不對(duì)稱、管理交叉或管理缺位等問(wèn)題，使得管控效率低下或資源浪費(fèi)，例如，在固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中，由于對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致產(chǎn)生巨額投資損失的產(chǎn)生，影響了企業(yè)的投資效益和長(zhǎng)期償債能力，同時(shí)欠缺調(diào)劑資金能力，深受資金流動(dòng)性不足的困擾,企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期徘徊在較高水平。

3 企業(yè)資金活動(dòng)管控總體要求

對(duì)資金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，需要根據(jù)國(guó)家及地方的法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，設(shè)計(jì)科學(xué)合理、重點(diǎn)突出、便于操作的業(yè)務(wù)流程，制定針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)以及主要資金管控風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的內(nèi)控措施，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

一是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家對(duì)環(huán)保的要求等因素，結(jié)合資金預(yù)算管理和資金適時(shí)監(jiān)控，推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將投融資目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。二是建立相關(guān)制度，提供企業(yè)資金管控的基礎(chǔ)性保障，使資金運(yùn)作合法、規(guī)范。可根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等完善資金管理制度，強(qiáng)化資金內(nèi)控管理；并通過(guò)嚴(yán)格的資金風(fēng)控監(jiān)督檢查和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等手段，跟蹤資金活動(dòng)內(nèi)控的實(shí)際效果，測(cè)評(píng)制度成效。三是控制資金活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程。資金流與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)互相影響、互相制約，企業(yè)必須充分考慮本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)識(shí)別、分析資金管控的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)、步驟的工作內(nèi)容及程序設(shè)計(jì)資金活動(dòng)相關(guān)內(nèi)控制度，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、程序、人員和崗位等控制節(jié)點(diǎn)，明確各種資金活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程并加以其落實(shí)到實(shí)操人員；同時(shí)，企業(yè)也可以根據(jù)資金控制流程調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程并及時(shí)檢驗(yàn)是否存在資金管控流程設(shè)計(jì)缺陷。四是加強(qiáng)資金集中管理。近年來(lái)，隨著信息科學(xué)技術(shù)和數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)資金管理的總體能力得以極大提高，資金集中管理的優(yōu)勢(shì)明顯擴(kuò)大，有條件的企業(yè)集團(tuán)可考慮積極探索搭建財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。五是保證制度執(zhí)行落實(shí)落地。企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行資金管控的制度、措施，僅僅停留在制度的原則層面而不進(jìn)一步制定操作細(xì)則、不采取針對(duì)性的具體措施，往往資金管控手段最終只能流于形式而無(wú)法發(fā)揮實(shí)效，同樣可能給企業(yè)的資金活動(dòng)造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，企業(yè)資金內(nèi)控活動(dòng)能否取得實(shí)效的關(guān)鍵是相關(guān)的配套管控制度是否真正嚴(yán)格執(zhí)行到位，如此才能保證資金活動(dòng)決策目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

4 企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制措施

一是確保權(quán)責(zé)分離,嚴(yán)格秉承“不相容職務(wù)分離”準(zhǔn)則。除了不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程外，還不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理合同、固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程，如合同簽署（或委托簽署）與條款訂立、條款訂立職務(wù)與法律顧問(wèn)、合同談判與合同定價(jià)、合同履行與收付款、批準(zhǔn)采購(gòu)與采購(gòu)經(jīng)辦、詢價(jià)定價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款審批與付款執(zhí)行、投資計(jì)劃的編制與投資的審批、投資業(yè)務(wù)的操作與會(huì)計(jì)記錄等等。同時(shí)，直系親屬還需執(zhí)行“回避”原則，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管職務(wù)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納職務(wù)；紀(jì)委委員的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)或下屬企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)等等。

二是加強(qiáng)全面預(yù)算管理，規(guī)范資金使用管理。明確企業(yè)資金業(yè)務(wù)資金動(dòng)向,促進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的高效利用和分析,有效牽制企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。提高經(jīng)營(yíng)性、投資性和籌資性現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)分析質(zhì)量,對(duì)于資金流動(dòng)的事前、事中開(kāi)展有效管理,確保支付水平以及償債能力與資金動(dòng)向一致，完善以預(yù)算編制、資金審批以及監(jiān)督一體化的資金預(yù)算控制系統(tǒng)，一旦確定,除非特殊情況，不得輕易修改資金預(yù)算數(shù)據(jù)，提高資金使用效率和效益。針對(duì)企業(yè)自身的營(yíng)運(yùn)狀況制定剛性成本費(fèi)用消耗定額，并要求強(qiáng)制執(zhí)行，嚴(yán)控不合理的開(kāi)支，最大程度地降低資金浪費(fèi)；把控資金使用額度，做好資金使用的過(guò)程管控，嚴(yán)格按照資金管理制度審批使用，提高資金流通環(huán)節(jié)的周轉(zhuǎn)速率，關(guān)注資金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，減少企業(yè)資金的閑置與沉淀；調(diào)整優(yōu)化企業(yè)存量資金結(jié)構(gòu)及比例，運(yùn)用利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)法、價(jià)值分析法以及成本比價(jià)法等尋找適合本企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)，有效減少企業(yè)資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的損耗與浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金價(jià)值最大化。

三是規(guī)范企業(yè)資金籌集。樹(shù)立正確的資金風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)成本理念，以成本低、風(fēng)險(xiǎn)小為資金使用目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的交流與溝通，鼓勵(lì)更多的業(yè)務(wù)部門(mén)積極參與到融資方案策劃過(guò)程中，以增強(qiáng)融資方案的科學(xué)性、全面性、合理性，組織討論研究企業(yè)的歷年融資數(shù)據(jù)，計(jì)算各項(xiàng)資金成本，選擇合理的融資渠道與融資方式，并做好相關(guān)的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)分析與定性預(yù)測(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散管理與規(guī)避，將資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制的節(jié)點(diǎn)予以前移，為制定下一年度的融資方案提供必要足的數(shù)據(jù)支持。

四是創(chuàng)造良好的資金活動(dòng)內(nèi)控環(huán)境。建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在籌資、投資和大額資金使用等重大資金決策方面，建立授權(quán)與責(zé)任分擔(dān)的政策、制度及流程，做到授權(quán)有度、制衡有效。建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，將資金的安全性、流動(dòng)性、使用效率等納入對(duì)企業(yè)的年度績(jī)效考核指標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效避免投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)從資金供給、投放、周轉(zhuǎn)率、企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素出發(fā)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)投資對(duì)象及所處行業(yè)、前景與市場(chǎng)供給需求等方向進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高投資的成功率以及收益率。同時(shí)，還要強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)事件與資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之間的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的保障作用，滿足不同類(lèi)型的企業(yè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)控制需求。

五是完善全程監(jiān)督制度。對(duì)于層級(jí)較多的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)采取總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人委派制，將關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵少數(shù)把握在總部控制范圍內(nèi)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，層層督導(dǎo)，層層落實(shí)。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用。通過(guò)建立與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督、檢查等工作機(jī)制，將防范與控制資金風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)常態(tài)化的工作常抓常新。建立財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)能力教育培訓(xùn)，增強(qiáng)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

六是構(gòu)建信息化平臺(tái)提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。通過(guò)分析資金風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估的歷史數(shù)據(jù)，得出風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警指標(biāo)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量等信息數(shù)據(jù)的錄入，搭建一個(gè)完善的信息化平臺(tái)，形成準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，并通過(guò)信息化的數(shù)據(jù)處理手段來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，有效提高企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

七是資金收支應(yīng)執(zhí)行全流程管理。資金收支業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)發(fā)起，負(fù)責(zé)對(duì)資金收支業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。具體措施是：

在辦理資金支付時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)需提交完整的前置程序文件、付款證明文件、支付信息文件等付款必備要件，根據(jù)款項(xiàng)性質(zhì)、金額履行對(duì)應(yīng)的資金支付審批程序。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)資金收支業(yè)務(wù)的合規(guī)性和付款必備要件進(jìn)行審核。在付款前置程序的合規(guī)性審核方面，應(yīng)檢查是否按照“三重一大”制度要求，履行相應(yīng)審批程序，貨物、工程和服務(wù)的采購(gòu)活動(dòng)是否按國(guó)家《招投標(biāo)法》的規(guī)定開(kāi)展采購(gòu)招標(biāo)相關(guān)程序，除員工正常報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，其余對(duì)外支付事項(xiàng)原則是否簽訂相關(guān)合同并履行合同審批、簽訂程序。在付款條件的充分性審核方面，應(yīng)檢查資金支付是否按合同約定提交付款證明文件，如發(fā)票、提單、到貨驗(yàn)收單、工程結(jié)算單等，付款時(shí)是否就付款金額、付款證明文件與合同約定的一致性進(jìn)行審核，確保付款條件充分。如付款條件發(fā)生變更的，是否按制度規(guī)定履行公司必要審批程序且以書(shū)面形式予以明確。同時(shí)，不得超合同進(jìn)度、額度結(jié)算付款，尚未達(dá)到約定付款條件不得結(jié)算付款，需要簽訂合同的業(yè)務(wù)不得無(wú)合同結(jié)算付款。付款事項(xiàng)須納入企業(yè)預(yù)算管理，審核是否按照預(yù)算管理制度規(guī)定履行預(yù)算外支出審批程序。在審批程序合規(guī)性審核方面，企業(yè)資金支付可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額建立分級(jí)分權(quán)管理和授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確資金收支審批程序和權(quán)限要求。對(duì)于大額資金支付，原則上應(yīng)設(shè)置聯(lián)簽制度，經(jīng)有權(quán)簽字人聯(lián)簽審批后，方可辦理款項(xiàng)支付。在支付信息準(zhǔn)確性審核方面，資金支付前需對(duì)收款人名稱、收款銀行、收款賬戶、收款幣種等收款信息進(jìn)行審核。如收款信息發(fā)生變更，審核是否取得了收款方出具的正式變更文件，若通過(guò)郵件、傳真等方式進(jìn)行變更，審核經(jīng)辦部門(mén)是否對(duì)郵件地址、傳真號(hào)等信息的真實(shí)性予以辨別確認(rèn)，并通過(guò)電話等方式與收款方聯(lián)系人對(duì)變更信息予以確認(rèn)。對(duì)于付款要素不一致的，出納有權(quán)拒絕款項(xiàng)支付，款項(xiàng)支付至少設(shè)置經(jīng)辦和復(fù)核兩個(gè)節(jié)點(diǎn)，復(fù)核必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管擔(dān)任。

在資金收款方面，經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門(mén)要持續(xù)跟蹤合同履行情況，定期對(duì)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)予以催收，同時(shí)履行客戶授信審批程序，并評(píng)估款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)應(yīng)采取擔(dān)保措施或保全措施，降低損失。大額應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)在符合收款條件后無(wú)法收回的，經(jīng)辦部門(mén)須及時(shí)向有權(quán)決策機(jī)構(gòu)報(bào)告，及時(shí)組織專項(xiàng)清收。在收款業(yè)務(wù)中，嚴(yán)禁未經(jīng)審批以票據(jù)代替銀行存款收款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與客戶進(jìn)行往來(lái)對(duì)賬，對(duì)賬工作至少每季度開(kāi)展一次，且不得由業(yè)務(wù)人員及出納代替執(zhí)行。

5 結(jié)束語(yǔ)

要高質(zhì)量的對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行內(nèi)控,必須全面地了解、熟悉當(dāng)今企業(yè)資金內(nèi)控過(guò)程中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及管理的重點(diǎn),并以此為基礎(chǔ),制定出符合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制措施，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效開(kāi)展并持續(xù)改進(jìn)企業(yè)資金活動(dòng)行為，促進(jìn)企業(yè)合理使用資金，提高資金使用效率，防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，從而推動(dòng)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)健康的可持續(xù)發(fā)展。