淺析當前國企應收賬款管理現存問題及應對策略

文/郝惠娟（石家莊市液化氣總公司）

近些年來國企中存在應收賬款問題的情況相對比較嚴重，給很多的國企及國家利益造成了比較大的損失，在對應收賬款的管理方面，國企還存在一定的問題，這些問題加到一起就會造成國企的資金回籠非常的困難，無形之中給國企的經營造成了非常大的困擾和影響。大部分的國企都想要快速擴大自己企業產品的競爭力及市場影響力，所以經常會出現使用賒銷的銷售模式，雖然表面上看給國企帶來了很大的效益，但實際上也給企業的發展造成了很大的危機，讓國企的資金回籠及抗風險能力有所降低，同時對國企的發展造成一定的影響。國企要做好資金的風險控制工作，如果出現了客戶企業不能夠及時進行回款的情況，就要第一時間分析出客戶的真實情況，并作出針對性的方案，從利益最大化的角度考慮，避免出現壞賬情況的發生。

一、進行國企應收賬款管理的意義

通過分析應收賬款管理在我國企業管理方面存在的問題，與國外的企業的應收賬款管理過程進行對比，找出可以學習和借鑒的地方，針對我國的國企情況制定應收賬款的管理策略。針對我國國企的性質及特點進行科學的制定措施，可以加強國企對應收賬款的日常管理工作，讓每一個部門都能夠完成自己應該完成工作與責任。通過對應收賬款情況的分析，能夠了解我國國企的應收賬款的管理情況，這樣就可以讓國企充分地將資金使用起來，提高我國國企對應收賬款的管理，增強自己在市場上的競爭力，提高經濟利益。

二、國企應收賬款管理存在的主要問題和因素

國企應收賬款經常會出現一些問題，應收賬款的回收周期都是相對比較長，這樣就會導致國企中的資金周轉出現下降，對資金的使用率就會降低，從而讓國企的經營受到一定的影響，經常性因為資金的原因造成企業的經營出現困境，容易出現資金鏈斷裂的情況發生。國企中的應收賬款經常會出現一些呆賬或壞賬的情況發生，這樣就會使企業的資金沒有得到正常的使用和循環，從而降低了國企的經營效果。很多國企為了擴大自己在市場上的占有率，會出現盲目的擴張行為，出現壞賬和呆賬的情況就會有所增加，有很多的銷售額沒有收取回來，就形成了財務問題，如果資金鏈出現問題就會對整個企業造成非常大的影響[1]。

（一）入賬金額與應收賬款相差較大

很多國企出于交稅方面的考慮，會對自己公司的財務賬目進行改動，利用應收款與其他的收入進行調換，這樣就可以將那些不正常的收入當做正常的進行計入。通過一些特殊的操作，比如：將一些應收票據和其他應收款都算在應收賬款中，通過這樣的方式就可以有效地改變企業中的壞賬準備金的額度。在我國的會計準則中有明確的規定，要采用總價法進行應收賬款的入賬管理[2]。

（二）應收賬款數目占比過大

在一個企業中，如果應收賬款的金額占比整個公司的資金過大，就會對這給企業的利益造成一定的影響，讓企業在資金周轉上出現一些問題。同時一個企業的應收賬款資金占比過大的話非常容易造成夸大企業的經營效果。由于我國的很多國企都采用的是權責發生制記賬形式，這種方式也造成了一些問題，在當期所發生的賒銷賬目都需要計入到當期的收入當中。這樣就會造成沒有辦法在賬目上了解這期的實際利潤。很多國企表面上看具有很高的市場占有率，他們主要是以賒銷的形式進行市場份額推廣，這樣可以在市場上提高自己產品的占有率，但是這種方式也存在一定的弊端，會讓企業的應收賬款隨之增多，對企業的資金有一定的要求，同時在企業發展良好的時候是不會遇到問題的，在遇到一些問題的時候就降低企業的抗風險能力。如果企業的資金流轉不通暢或沒有足夠的資金時，就會給企業造成非常大的經營問題，給國企造成在經營上看似盈利的狀態，但是在實際上公司賬目上并沒有資金，導致賬目狀況與實際差距存在矛盾的情況。

（三）應收賬款回款速度相對較慢

很多的國企在應收賬款的管理上都會遇到這樣的麻煩，就是不能按時收回那些應收的賬款，導致企業的資金周轉經常性出現一些問題，影響自己企業的經營狀況。針對這種情況的出現有兩種可能性，其中第一種可能性就是應收賬款沒有如期收回，企業之間相互拖欠欠款等。第二種可能性是這些賬款已經如期收回，但是企業對這些賬款進行了非常規處理及操作。有專門的研究機構進行過調查，我國的企業中出現應收賬款在企業總資金占比在百分之五十的企業非常多，和國外的企業相比是非常的高，大部分的國外企業應收賬款資金與企業總資金相比占百分之二十左右。這樣的情況也影響了我國國企的經營效果，降低了國企資金的利用率。同時我國企業應收賬款的壞賬率也是非常的高，基本上是可以達到百分之六十左右，而國外的企業應收賬款資金的壞賬率是比較低的，大約在百分之十左右。對于那些出現逾期的應收賬款在一年以上的，能夠追回來的可能性就比較小了，基本上在百分之五十以下。在我國的國企中出現這種情況更是非常的普遍，很多國企過去對壞賬率并不會進行嚴格的控制，導致應收賬款的回收非常困難，同時回收速度也很慢。

（四）對于應收賬款中壞賬損失存在處理不當的情況

對于應收賬款在企業中基本上可以使用兩種方法進行處理，直接轉銷法、備抵法處理，但是使用這兩種方法進行處理以后在這個年度就不能夠進行變更。很多情況會發生這樣的問題，企業在使用賒銷方式進行銷售的時候，增加了銷售收入的同時也增加了應收賬款，其中銷項稅也有所增加。但實際情況發生時，很多企業都沒有在確認壞賬損失時沖減銷項稅。這些問題都是國企在管理應收賬款中不應該出現的問題，但是由于管理中經常出現不規范的情況，就會造成賬目的混亂，這樣就會給企業的經營帶來一定的經營風險。

三、加強國企應收賬款管理的對策

（一）根據實際情況，制定科學的信用政策

國企對應收賬款管理時可以學習國外的管理經驗和管理方法來制定符合自己的信用評估政策。國企在產品營銷方面，可以通過增加多元化的方式來進行銷售，減少賒銷形式在企業銷售當中的占比程度。在國企中要建立起一個專業的信用風險評估體系及部門，針對不同的客戶和高風險客戶進行風險評估，還可以采用擔保的形式控制風險，這樣就可以降低國企中的應收賬款出現壞賬的情況發生。

對于所涉及資金金額數目較大的，且跨度時間較長的項目，需要重點關注風險評估結果，并且這些項目還要有專人進行跟蹤和負責，定期對這些項目進行信用復查工作，第一時間發現問題，并積極尋找解決的辦法，確保降低國企中的資金損失。

在國企的經營上作出一些改變，要通過增加品牌在市場上的競爭力，以及改變市場戰略的方法等改變企業的整體銷售模式，要通過多元化的銷售方案進行市場開拓，同時減少賒銷的占比，針對不同的客戶采取不同的銷售形式，對于信用等級比較低的企業就要調高它的首付占比，降低應收賬款的數目，這樣就可以有效降低國企的資金壓力。

（二）把控好應收賬款的日常管理及分析工作

國企涉及的行業比較多且內部部門比較多，經常會出現跨部門溝通的情況，導致工作在開展的時候也相對比較困難。對于國企要針對自身的情況定期開展內部的應收賬款的管理工作，這樣才能對企業的賬目有一個清晰的了解，每一年都要進行至少一次的清理。對于一些行業比較特殊的情況開展清理的時間也要進行改變，可以從季度、半年等為周期。如果自己公司不能夠有效地進行這項工作，就要進行聘請相關的審計師和會計師等進行處理，這樣就可以為清查工作的開展提供保障[3]。

要做好國企中的內部管理工作，避免出現因為國企中的各項考核制度對應收賬款的管理出現問題。同時對于子公司和分公司的管理也要明確化，所有的事項都要按照合同進行開展，避免因為一些情況的出現和各種因素的影響造成項目應收賬款資金出現回款困難的情況發生。對于一些企業歷史遺留的問題或者企業中存在的可觀問題等，要進行重點的關注，并制定有針對性的解決方案，減少各種壞賬的發生。

（三）根據國企實際情況制定內部管理制度

針對應收賬款的管理要從三方面進行管理，其中在事前進行相關的企業信用評估，根據企業的評估結果進行銷售方案的制定，同時對于那些信用比較差的用戶可以通過減少和他們的合作，或者減少對他們的優惠等方法，并對應收賬款進行針對性的跟蹤，并制定嚴格的審批制度。嚴格按照公司內部的審核標準進行控制，避免發生因應收賬款難以收回而造成一定的損失。在審批通過以后要進行相關的應收賬款日常管理工作，需要針對企業中的這些賬目進行分類，并做好記錄工作，不能出現馬虎大意的情況。了解這些公司的付款進度及情況，看這些客戶是否發生過違約的情況，并隨時關注客戶的債務情況。還要對企業中應收款賬目的周轉率等進行分析，看看公司的資金是否處于合理狀態下，避免發生因資金的問題造成企業經營出現困難的情況發生。還需要對這些客戶的回款情況制定相應的表格，并對他們作出分析。

企業中的應收賬款一般主要由兩部分組成，根據正常的應收賬目管理流程進行開展，采用信函的形式對客戶進行賬款催收工作，還可以通過電話與其進行溝通，信件、郵箱等形式都是可以使用的。對于客戶存在不配合的情況，就需要進行面談或者訴訟的形式進行。針對客戶的實際情況制定合理的討債方式，如果客戶有還款的意向但現階段實在沒有還款的能力，通過我們幫助能夠渡過現在的難關，在這種情況下最好的方法就是幫助他們渡過難關，這樣收回應收賬款的幾率會變得更大，這種方法被普遍的稱作為應收賬款的債券重整。如果客戶實在沒有還款能力，同時還不能東山再起的時候就需要及時地拿起法律的武器進行起訴，這樣就可以在對方破產清算的過程中得到一些補償，減少企業的經濟損失。

國企要重視壞賬的核算問題，這個工作不僅僅是在進行核算，更關乎著這個企業的經濟利益。完善國企的管理制度，在每一個環節都做好相應的把控工作，這樣才能讓國企對應收賬目做到有效管理。在國企中可以增設壞賬準備賬戶，這樣就可以有效核算這些壞賬和核銷后收回的壞賬，從而就能夠體現出企業壞賬準備金的數額，在一年周期的時候就可以進行針對性的調整工作[4]。

（四）完善國企內部審計制度

在國企中需要在內部制定嚴格的審計制度，并做好審計工作，在事前做好客戶企業的信息和資料的審核，以及企業的信用評級工作，所有需要用到的資料要保證其真實性，不能不顧原則，真假資料都不進行審核。要通過信息技術進行客戶的檔案建立，以便于后續開展工作。國有企業要逐個按照企業制定的相關政策和制度控制賒銷行為，并對每一步的審核工作進行詳細的檢查，并按照規定進行賒銷審批。

在國企的內部要做好應收賬款的對賬機制，需要與銷售部門進行有效的溝通，并確定相關的賬目。同時也要跟蹤好所有應收客戶的賬款余額情況，并做好相關的對賬工作。對于出現回款有問題就需要進行及時的處理，找出出現問題的地方。企業還要針對自己的實際情況設置好預警機制，這樣就可以做好應收賬款的把控，定期向領導匯報企業的應收賬款的實際情況，做好相關的工作[5]。

對于應收賬款的管理要做好審計工作，要定期做好相關的考核，并針對企業內部的情況制定相關的獎懲機制，來鼓勵員工的工作積極性。企業還要定期地開展應收賬款的內部核查工作，還要檢查應收款項的相關制度是否嚴格執行。如果發生對國企經濟利益影響的損害就需要通過紀檢監察部門進行相關的調查，并追究法律責任。

四、結語

總而言之，在國企中的應收賬款管理中還存在很多的問題需要進行解決，這些都是需要時間和過程進行不斷完善和改變的。應收賬款是所有企業在發展和經營過程中都不可避免的，所以要進行妥善的應對。在國企中要通過完善企業內部管理制度，并對客戶企業的實際情況制定科學的信用評價并做好相關的應對工作，還要把控好應收賬款的日常管理及分析工作，并不斷完善國企內部審計制度，對國企的發展起到良好的作用。對于應收賬款的管理工作進行完善以后就可以增加國企的資金周轉，從而讓國企擁有良好的現金流。如果客戶企業發生特殊情況不能按照約定進行回款的時候，國企的相關部門及人員要及時作出針對性的應對方案，可以通過電話、郵件、起訴等方式進行應收賬款的索要，同時客戶是遇到困難只要幫助其度過就可以償還的話，可以選擇幫助的方式，這樣等其過了困難階段就可以索要應收賬款，要針對具體的情況進行分析，不能一概而論。企業的內部管理也是非常重要，要通過獎懲機制進行鞭策，這樣就可以有效避免一些問題的出現。針對情況比較嚴重的就需要向有關部門進行檢舉，保證國企的利益不受損失。這樣國企在發展的過程中也不會因為資金的問題受到影響，促進我國的國企能夠更好地發展，同時提升我國的國企對應收賬款的管理工作，降低因為出現壞賬所造成的損失情況，加快資金的回籠工作。

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應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發生的和將來發生的債權。前者如已經發生并明確成立的債權，后者是現實并未發生但是將來一定會發生的債權。應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。