關于財務成本核算的內部控制和風險管理的分析

呂敬 金華春光橡塑科技股份有限公司

財務成本核算是企業財務管理工作中不可替代的重要組成部分，所以企業應從內部控制和風險管理兩方面加強成本核算的整體質量。一方面，內部控制能幫助財務成本核算工作規避許多不合理之處，防止成本核算出現違規現象。另一方面，風險管理能有效提升成本核算的規范性，及時規避潛在的風險。因此，企業應加強成本核算意識，提高內部控制與風險管理的整體質量，不僅能有效提升企業的資金使用效率，對于企業的健康發展也有著極為重要的影響。

一、財務成本核算中內部控制和風險管理的關系

內部控制與風險管理是企業財務管理工作中的重要組成部分，二者之間的聯系緊密，卻又在一定程度上呈現出獨立性特征。內部控制在財務成本核算環節，更多起到的是審計監督作用，確保財務核算成本的合法性與合規性，使成本核算工作在企業的規章制度下有序進行。但是從另外的角度來說，內部控制只能規避成本核算的不合理之處，卻無法對風險進行有效預防，因此，風險管理措施就能將內部控制工作在風險領域內的缺陷進行有效彌補。隨著企業財務制度的不斷深入改革，內部控制與風險管理逐漸成為了彼此獨立的形式，內部控制的工作重點，更偏向于財務成本的考察與審計，從這個角度而言，風險管理所覆蓋的范圍較于內部控制要更為廣泛，且在管控項目的過程中，還能對成本核算的決策制定進行參與與指導[1]。與此同時，風險管理也能為內部控制提供管理幫助，將各項業務活動的風險因素進行整合收集，提供給內部控制人員以作參考。隨著我國經濟發展水平的不斷提高，企業的規模與數量日益增加，為了適應當今市場環境，提高企業的核心競爭力，內部控制欲風險管理應做到互幫互助、信息共享，一同為財務成本核算工作提供支持，前者可以規范財務成本核算的具體流程，后者則是對成本核算的潛在風險進行預防與管控。

二、企業財務成本核算的影響因素

（一）企業內部控制環境

對于企業而言，企業文化建設方向、企業的管理制度、生產運營方式與企業的宏觀戰略目標，都屬于企業內部控制環境的組成部分，從另外的角度而言，企業基礎設備控制、員工的福利待遇、控制保障機制等方面也能對內部控制環境起到推進作用。而其中的許多方面，都會對企業財務成本核算工作產生許多影響，例如：當企業的文化建設與相關規章制度異常全面而周密，在“誠信為本”的企業文化理念下，就會對財務工作人員產生許多影響，幫助財務人員樹立誠信意識，規避工作中少報、瞞報的情況；再比如，如果企業的信息化程度較高，信息化財務系統較強，那么就能有效增加財務人員的工作效率，保障財務核算工作的基礎設備性能，從而使財務核算工作順利開展。

（二）企業風險防控機制

隨著世界經濟全球化的浪潮不斷席卷，市場經濟環境也受到了一定程度的沖擊，企業之間的競爭力度愈發的強大，企業在發展過程中可以說是“機遇與風險并存?！币虼?，在這種情況下，企業的日常經營管理需要建設出完善的風險防控機制，不僅能保證財務成本核算的可靠性與安全性，還能有效提高企業的發展力度，而且，從某種角度而言，風險防控機制的建設也是企業財務成本核算工作不可缺少的重要環節[2]。在建設風險防控機制時，應從企業的現金流情況與資產負債情況等方面進行深入剖析，嚴格落實財務成本核算工作的具體職責，不僅能幫助企業對財務危機進行及時預警，還能有效避免因風險而帶來的財產損失。

三、財務成本核算中內部控制和風險管理存在的問題

（一）企業財務成本核算管理理念有所缺陷

部分企業中對財務成本核算的認知度不高，只是單純的認為成本核算工作就是“記賬查賬”，沒有對其擁有正確的認識，導致企業內部財務人員的成本核算意識不強，只是履行上級部門下發的任務與自身崗位的工作職責，沒有深化內部控制與風險管理理念。雖然在大部分企業中，都設立了專門的財務部門，但是因為缺乏先進的技術理念與專業的領導目標，導致成本核算工作存在諸多缺陷，無法系統的、有效的開展，難以落實到位。而且，部分企業對于資金的管理與運營水平不高，導致出現大量資金閑置或是資金支出較為隨意的情況，沒有加強資金的利用效率，也沒有建設嚴格的審批流程，進而導致大量資金在進行支出時沒有進行財務部門的核算，導致企業的資金流通缺乏計劃，不能做到有序、有效的財務成本核算工作。

（二）成本預算編制沒有契合實際

現如今，我國部分企業在開展財務成本核算工作時，僅僅只是將往年的成本數據作為成本預算編制的參考，缺乏成本核算意識，在進行預算編制時與實際情況有所脫節，無法針對企業現實的財務支出情況進行成本核算。而且，因為預算編制沒有與企業的實際情況相聯結，導致成本核算工作與企業現階段的發展目標與宏觀戰略目標存在一定程度的偏差，使得成本預算編制工作僅僅只是紙上談兵、流于表面，主要原因之一，是因為財務人員沒有對企業現階段的實際情況進行調查與了解，導致成本核算人員所編制的預算內容無法對企業的真實情況進行反映[3]。另外，企業中部分財務管理人員仍存在思想上的誤區，沒有以嚴謹、專業、負責的工作態度開展成本核算工作，使得預算編制存在較多缺陷，難以全面落實。

（三）企業成本核算管理與內部控制制度不夠完善

現階段，我國正處于社會經濟體系的巨大變革背景下，許多企業都進行了優化轉型措施，但在這個過程中，卻沒有實現全過程的成本核算管理，導致財務工作開展期間，通常只注重事后審計，缺少事前、事中的管理力度，缺乏成本核算全過程管理的相關意識，沒有對成本核算進行深入了解，從而導致成本核算風險管理與內部控制制度不夠完善，漏洞較多?，F階段我國企業基數較大，企業的規模與資產總量也存在較大差異，不同企業之間的發展情況與發展目標各不相同。因此，企業應針對內部的具體情況完善內部控制制度，針對性建設風險管理機制，保障企業財務成本核算工作的有序進行。但因為多方面因素的影響，部分企業的內部控制制度的建設不科學、布顆粒，監管機制構建力度不強，導致財務成本核算工作的工作效率與工作質量有所降低，無法保障企業健康、長期的有序發展。

四、財務成本核算中內部控制和風險管理策略

（一）應增強企業的成本核算意識

隨著我國市場經濟的不斷改革發展，企業需要明確成本核算工作的具體目標與工作內涵[4]。企業想要加強財務成本核算的內部控制與風險管理力度，首先需要增強成本核算意識，明確國家相關的政策要求，結合企業的自身情況明確宏觀戰略目標，將企業目標進行清晰化、系統化，不斷提升內部控制的工作質量，加強企業生產運營效率。從內部控制角度出發，企業需要切實落實績效管理工作，提高企業全體員工的工作熱情，保證企業業務活動的有序開展，以此規避潛在的財務風險。企業管理層與領導層，應對財務成本核算工作加強重視，提高企業整體的成本核算認知與內部控制意識。領導層應發揮自身的引導、領導作用，在規章制度的建設中充分滲透成本核算風險管理工作，加強對財務成本核算的審計監督力度，并在人力資源配置與管理方面加強管控，健全財務成本核算風險管理機制，加強財務人員的內部控制與風險管理意識，明確各層級財務人員的具體權責，在日常的生活工作中對員工進行成本核算意識滲透，從而確保企業成本核算工作的有序開展。

（二）應打造良好的內部控制環境

企業管理層應加強內部控制建設力度，打造出良好的內部控制環境與氛圍，并結合企業實際情況制定出完善的內部控制體系，將工作任務與相關責任落實到每位工作人員身上，提升內部控制質量，提高員工的工作積極性，從而在企業內部打造出良好的內部控制環境。另外，企業應以國家和政府出臺的相關政策制度為基礎，對企業內部的財務成本核算工作進行規范。企業內部控制的主要關注點，應放在改良優化財務工作環境與控制企業內部組織結構兩方面，因此，企業可以針對性采取培訓措施，對內部工作人員的價值觀與思想模式進行規范教育，確保員工的意識形態能與企業文化與企業戰略目標相一致，從而整體提高企業的內部控制執行力度與執行效率，保證每位員工都能有效發揮出自身的價值，促進企業的全面發展，提升企業的核心競爭力，為財務成本核算工作奠定基礎[5]。

（三）應完善財務風險管理體系

風險管理體系的建設能有效提升企業的風險防控能力，并能夠為企業財務風險防控工作提供一定的財務信息支持，確保能對潛在的財務風險進行及時規避。在建設周全的財務風險管理體系時，企業應首先對內部的財務管理工作存在的缺陷與風險進行定位與識別。在這個過程中，企業可以加大對現有財務人員的培訓力度，并采取優勝劣汰的選取規則，選取高水平、專業能力強的財務人員對財務工作中潛在的風險進行評判。財務人員應著重分析企業的財產使用明細、明確成本核算環節、掌握企業的生產經營流程，為風險管理體系的建設提供數據參考。另外，企業的財務成本核算環節應引入風險評估機制，財務人員需要對成本核算過程中產生的問題與存在的風險進行評估，并將其進行數據化處理，為企業的投融資決策和發展決策提供數據支持。而且，企業還可以利用風險預警制度加強對財務成本核算的審計力度，對成本核算中遇到的不同風險進行等級劃分，并確定風險的優先等級，對企業的內部資金進行合理配置。與此同時，為了能有效規避企業成本核算中的明確和潛在風險，財務人員應將各項成本核算方案進行深入處理，全方面對比所存在的風險，將風險等級明確劃分后，結合企業的具體情況后酌情選擇最為合適的成本核算方案，用以確定下一階段企業的資金支出明細，從而在根本上杜絕成本核算結果與實際資金支出存在偏差的情況，確保企業的資金流轉有序進行。

（四）應加強企業內部資金管控力度，推進財務信息化建設

目前為止，為了提高企業自身的核心競爭力，順應市場需求，部分企業都對內部的生產經營方式進行了優化與轉型。在這種情況中，企業內部財務成本核算工作的工作難度與工作要求也得到了一定程度的增長，為了加強內部控制力度，實現對風險的有效防控，企業財務人員需要加強企業內部資金管控，強化財務成本核算質量。一方面，企業可以建設專門的財務管理信息化系統，將企業內部的資金支出、成本預算、資產負債等情況制成專門的電子財務報表，以此為基礎對企業的固定資產進行管控處理。另一方面，應科學、辯證的對企業投融資過程中存在的風險進行梳理明確，定期清算企業的內部資金，規避資金閑置與資金大規模支出等問題，提高企業整體的經濟效益[6]。最后，財務管理人員應樹立先進財務意識，明確自身權責，將財務成本核算工作切實落實，以內部財務控制規范制度為基礎，對會計核算、資金流動、現金流管理等內容進行全覆蓋處理，提高成本核算風險管理工作的效率與質量。

（五）細化成本核算流程，加強法制法規宣傳力度

一方面，在財務成本核算工作開展的過程中，應對成本核算的主體進行明確，以財務會計的統計數據為基礎，對各個成本核算的主體進行明確，并進一步細化，不同主體之間的情況不盡相同，財務人員應針對具體情況制定相應的核算方式，對成本進行全方位評估，明晰成本的實際核算。另一方面，應對財務成本核算的決策進行細化處理。以內部控制的相關制度為指導，規范財務部門的成本核算行為，推進成本核算的有序開展，在這個過程中，也要對成本核算決策的中心點進行鞏固穩定。最后，應加強內部控制工作的靈活性，加強信息傳輸效率，打破與財務部門之間的隔閡，確保能夠及時獲取相關的財務成本核算信息，為內部控制建設提供信息支撐，從而對成本核算行為進行規范指導。

另外，相關的法制法規是企業財務成本核算工作的保障與基礎。因此，企業應對會計法規與國家相應的政策要求進行大力宣傳，讓更多的財務人員加深對法律法規的理解，提升法律意識，為企業的財務成本核算工作創造良好的環境。與此同時，企業也應順應時代的發展潮流，結合企業本身的實際情況，將各部門的具體權責進行明確，聽取員工意見，結合相關法律條例，針對性制定企業財務規章制度，加強對現有財務人員的培訓，從財務職能、信息化技術、財務管理、成本核算等方面全方位提高財務人員的專業水平。企業也可以加大投入力度，建設專業的財務信息化平臺，實現財務信息共享，加強內部控制與風險管理的建設力度，促進企業長期、健康的有序發展。

五、結語

隨著我國市場經濟的不斷變革、市場競爭力度不斷加大，為了順應時代發展，提高自身的核心競爭力，企業就需要對財務成本核算工作進行優化改良，全方位完善內部控制與風險管理的建設?，F如今，部分企業的財務成本核算工作尚存在許多不足，企業需要加強內部控制與風險管理在財務成本核算中的滲透力度，確保財務成本核算的實時性與真實性，在內部控制與風險管理的雙重規范下，有效規避財務成本核算中存在的風險與不合理之處，推進企業快速發展，提升企業的整體經濟效益。