數字經濟背景下商業銀行數字化轉型研究
—— 基于第四張報表分析

張越 蘭州財經大學

一、引言

由于移動網絡的高速發展，商業銀行用戶對金融服務的要求已不再拘泥于單一、傳統的存貸業務，日益向多元化、差異化、復雜化的服務需求轉變。為滿足銀行用戶的要求，在數字化世界占據一席之地，我國商業銀行的數字化轉型進度正在持續加速、變革力量持續增強、變革區域持續擴大。

在宏觀經濟形勢較為平穩、商業銀行經營規模變化較小的時期，數據成為業務流程閉環的重要組成部分，商業銀行管理人員能夠利用數據解讀商業銀行成長歷程，判斷商業銀行成長趨勢。然而，在全球金融形勢不斷變化、商業銀行內部數據信息迅速變化的時代，商業銀行資產的生命周期已經大大縮減，而商業銀行管理層依靠昨天的數據來思考明天，顯得具有相當的局限和滯后性。

商業銀行是社會經濟重要的微觀市場主體，它受市場經濟的直接影響，并反作用于市場經濟，決定了數字銀行是商業銀行下一步演進最本質的特征。財務是最先引入數字化手段的管理方式，雖然各種各樣的新信息技術已經逐漸運用到財務方面，但是大部分公司只重視管理流程中的信息統計和核算，遺失了客戶競爭力、顧客經營、員工管理等關鍵領域，使得公司不能準確預見未來的業務走向。第四張財務報表突破了傳統財務報表的體系框架，更多的加強了對遺失部分的關注，助力商業銀行數字化轉型。

商業銀行相較于其他企業本身具有特殊性和代表性，基于第四張報表分析商業銀行管理模式的研究較少。本文從管理會計價值創造這一角度出發，以數字經濟為背景，探討商業銀行管理模式的創新。豐富現有數字經濟背景下商業銀行轉型發展相關研究，具有獨特性和創新性。

二、第四張報表內涵與架構

“第四張報表”，是在傳統的利潤表、資產負債表、現金流量表之外形成的數據報表。

（一）定位

第四張報表是借助非財務數據，從用戶、產品和平臺三個方面評估企業價值，為企業管理層提供更全面的信息數據。具體來說，第四張報表突破了傳統財務會計報告的體系框架，具有以下三點特征：（1）企業成長性研究的新視角。第四張報表由于注重客戶量、客戶價值、共創價值額等具備網絡特性的經營信息，經過大數據分析，進而確定企業的成長性及其未來的經濟效益；（2）對標研究更為合理準確。第四張報表由于選取產業網絡發展中具備共識的主要特征和關鍵點的信息，能夠在標準化體系框架的基石上，構建一個本領域專屬化的規范性評價體系，所以適時開展大規模的針對性研究變成了可能性，對標的目的并非跟蹤，只是更進一步地實現差異性；（3）企業會計報告結果具有了確定性。非財務指標變得可視化，清晰的顯示不同維度的評價結果，可以加強公司各個維度之間的數據傳遞，分析公司策略，管理企業成本，將有助于企業管理者告別過去傳統的管理會計分析中相對含糊的弊端，以便更快速地定位公司盈利的新增長點和經營的薄弱點。

（二）框架

“第四張報表”能很好地將戰略、業務、數據治理、數字化轉型緊密結合起來，通過業財融合的方式，增強企業不同層級間的信息傳遞，分為四層框架：

第一層為企業績效：融合了四大維度的分析指標，搭建業務、財務相結合，內部、外部相結合的企業績效分析體系；

第二層為數據資產：構建企業內部數據管理體系，配套數據管理技術，形成一套完備的數據治理體系；

第三層為四個數據分析維度：除了財務數據之外，還增加了用戶類、產品類和渠道類數據，共同構建起四維數據分析框架，這也是第四張報表的基礎。通過建立可衡量的公司價值衡量標準，全面地評價公司的價值；

第四層為企業價值：通過解構企業價值動因，借助四大維度和數據資產的價值，建立可衡量的企業價值衡量標準。

三、數字經濟對商業銀行轉型的影響

數字經濟誕生至今，尤其是網絡銀行的興起，不斷影響著商業銀行的傳統經營，并促進商業銀行的持續成長。所以，數字化經營已成為各商業銀行在經濟快速成長進程中的重要戰略選擇。大數據經濟對商業銀行發展的作用，主要基于第四張報表中用戶、產品和渠道三個維度進行分析：

（一）用戶角度

以用戶為核心。商業銀行可以通過對用戶參與程度和用戶生命周期的分析全面評估用戶價值創造。用戶參與層次理論認為，用戶從金融機構獲得價值的完整生命周期包括從最初認識用戶、吸引用戶、增加用戶參與度、建立閉環的用戶生態圈及完成用戶價值創造的五個階段。研究對不同活動階段的用戶活動的評價，能夠有助于我們掌握用戶價值貢獻方向，定位價值實現瓶頸。比如，某商業銀行的注冊用戶數很多，而實際活躍用戶的比例很小，通過研究活躍用戶與注冊用戶比例的情況，能夠直觀地反映用戶獲得質量。

無論何種境況，商業銀行發展的最終目的就是更好地服務于用戶。另一方面，從用戶角度看，金融數字化轉型存在一定的相對優越性。比如，用戶對金融的信任感優于互聯網企業，銀行掌握豐富而又獨特的零售與對公業務數據集合，天然具備了現代數字化轉變的“要素”。但是，商業銀行由于受到相對僵化的管理模式束縛，在良好的服務客戶領域方面，尚有很多欠缺地方。另外，數字化時代、移動時代的客戶服務要求也產生了很多新的變革，原來的傳統金融服務管理模式，可能已經無法滿足未來新一代的客戶服務要求。鑒于此，當前促進商業金融數字化轉變的最重要的方式，便是進一步如何優化中小企業目前的金融服務“發展短板”，全方位推進商業銀行客戶需求導向型的技術創新，更好地讓金融服務于中小企業和市民顧客，切實貫徹金融服務實體經濟的“初心”。

（二）產品角度

以產品為傳播媒介。產品是體現商業銀行發展過程的重要紐帶。在消費銀行、資產經理、投資銀行業務等新詞不斷涌現的今天，商業銀行的發展轉變也迫在眉睫，將產品設計與業務形態的不斷創新作為關鍵，并將商業銀行發展的最有效方式逐步轉化為對新產品開發必須進行的四大要素，包括銀行強有力的技術開發能力、穩健的質量保證、科學的價格戰略，以及最有效的市場營銷方式。

第四張報表通過產品評價系統，從廣度、深度與發展速度三方面對企業產品與業務發展做出了評價，并表明數據經營可以推動企業進一步增強其贏利與產品創新能力。在數據經營背景下，市場效果將越來越突出，企業的產品價格將從同質化經營、銀行定價，逐步向多元化經營、服務客戶轉化，而企業的金融生產方向和規模也將為市場需求所影響，從而有助于商業銀行發展出更加適應社會大眾的新商品和服務。同時企業在數字化經營條件下可以進一步拓展其經營途徑，并積極地與政府機構和公司協作，對其傳統經營加以改造提升，而企業也可以通過與互聯網金融機構的協同，進一步提高其技術管理水平，從而建立了聯合競爭的新態勢，以達到共生共贏。數字經濟的發展并不會給企業造成不可逆轉的經濟打擊，反而會推動傳統商業銀行的變革升級，進而深入改造其落后的傳統經營，從而激活其創新活力，提升運營效能，有助于傳統商業銀行更具象、更立體地把握其產品的經營狀況和未來發展。

（三）渠道角度

以渠道為觸達。渠道是獲得商業銀行市場價值的重要途徑。在各類金融服務裹挾下，中國各大商業銀行早已全部開始了由單一渠道經營向跨渠道和全渠道經營的轉變。第四張報表將通過渠道價值分析理論體系，從渠道數量和渠道效益兩個層面入手，尋求多數量、高效益的渠道發展模式：一方面可以通過拓寬渠道來提升渠道數量，另一方面可以通過提升渠道的質量來增強渠道效益。

不過，由于商業銀行電子商務渠道一直受到了第三方網絡交易的強勢打擊，因此支付寶、微信等第三方網絡交易渠道在轉賬匯款以及線上付款服務等領域方面，不管在用戶轉換率或是使用者黏度上的具體表現都好于商業銀行電子商務渠道，而且商業銀行電子商務渠道也在理財產品購買服務領域方面有著更高的交易份額以及使用者黏度。所以，電子銀行必須根據銷售渠道的特性，也需要匹配“特有”的、更富有魅力的商品，以提高電子渠道顧客滿意度和忠誠度。

四、數字經濟條件下商業銀行轉型路徑

（一）明確商業銀行數字化轉型的戰略定位

目前，整個經濟社會發展都在從IT 時代向DT 時代過渡，數字化是最主要的工業形式。在此背景下，企業數字化轉型已然刻不容緩。當然具體的數字化轉型進程、腳步、范圍、目標，也絕非一成不變。但無論如何，我們都需要在政策方面高度重視數字化產業改革，不論是政府主動出擊，又或是做好準備，都必須盡早完成電子化的自身“賦能”，把數字化產業貫徹到銀行變革與發展的“基因”之中。

（二）圍繞客戶需求，打造企業核心競爭力

重塑了觸及層、交易層、控制層的運營系統。首先，為觸及層構建“定制感知”，按照用戶分類為其供給不同的商品，提高個人、定制的互動接口和服務質量。其次，交易層實施“效率管理”，構建涵蓋“端到端”業務流程的數字化工作流程，切實做到業務的直通管理。通過構建共享的經營管控平臺，讓不同區域、不同層次金融機構的經營管理資源彼此相互支撐，增強資源調配彈性。第三，在監管層面加強“智慧管控”，通過對資源整合方法的優選以及對資源投放的統籌安排，有效提升經營系統的資源整合效率。同時通過大數據分析，幫助了商業銀行在有效引導顧客分流、緩解服務網點壓力的同時，保障顧客體驗。

（三）建立移動生態圈

首先，根據小微、信用卡、銀行等各類用戶人群建立差異化的金融系統，并打造統一的APP，以實現各類核心用戶人群的個性化應用。第二，將智慧AI 技術全面應用到金融領域，形成智慧投顧、在線理財經理、個性化頁面設置等的智慧金融。第三，全面運用指紋、虹膜、臉等生物識別的交易技術，形成交易安全系統。第四，探討建立開放式的商業銀行服務生態系統。目前，我們一直與網絡平臺的技術企業協作，卻未能建立具備很高競爭力的平臺網絡效應的生態系統。未來可以以移動金融APP 為載體，整合資源優勢，探討建立完整、開放式的商業銀行金融服務生態系統。

（四）有效發掘大數據的內在價值

商業銀行掌握了大量的數據，這是在數字化時代最需要的生產要素和財富。2016 年出臺的《中國銀行業信息科技“十三五”發展規劃監管指導意見》就明確提出，商業銀行必須“積極實施大數據處理策略，積極構建大數據服務系統，完善資源共享，推進大數據分析應用，充分發揮信息社會價值”。在數字化轉型中，銀行要更進一步地把大數據進行法律合規、審核、風險控制、資產負債管控；另一方面，將大數據用于統計分析、企業數據發掘、顧客用戶畫像、產品數據分析、企業盈利分析、客戶需求研究、精準營銷和交叉推廣技術，最大程度的挖掘信息資源。

五、結語

商業銀行數字化轉型是個持續的過程，第四張報表能夠在轉變的不同階段，為商業銀行把握業務變化趨勢，定位發展目標進行動態評價提供助力。在轉變初期，商業銀行經常遇到對提升方面摸不著頭腦的問題，第四張報表能夠利用全面的評價系統為商業銀行發現其與行業相比比較弱的方面，指導商業銀行轉型資源投入方式和能力；在轉變中期，商業銀行一般都已獲得了一些成績，但對于如何評價成果的經濟價值仍然抱有疑惑，而第四張報表則能夠透過對應用、產品和渠道三層面的綜合評價結果，直觀地展現數字化轉型的進展情況與變化態勢，在轉變后期，商業銀行經過持續探索、不斷調整、持續前行，已經建立完善的數字化轉型戰略管理體系與實施系統，而第四張報表更能夠支持商業銀行的定期復檢，從而助力商業銀行管理者與經營層對數字化轉型的成效與業務發展情況了然于胸。