基于共享模式下風險導向內部審計研究

陶 潔

一、引言

目前,隨著互聯網技術的蓬勃發展,在“互聯網+”背景下,國內許多大型企業、集團性企業都不再滿足于傳統的財務模式,紛紛建立起新興的財務共享中心,旨在以高效率處理財務信息,通過集中財務信息進行統一管理,節約企業人力成本,提高內部財務管理水平,也一定程度上為財務信息使用者（如企業管理層）提供決策依據。

作為一種新興的財務模式,其專業化與標準化等特點,使財務共享中心受到很多企業的青睞,很大程度上推動了企業發展。而從長遠發展的角度看,共享模式發展的時間并不長,一些弊端與短板在實踐中不斷暴露出來。針對企業管理存在的風險,如何在企業探索財務轉型的過程中,通過內部審計對風險進行分析與評價,保證內部控制有序運行,最大化發揮財務共享中心的優勢,成為本文研究的重點。

二、風險導向下內部審計現狀分析

（一）內部審計制度體系不完善

隨著現代企業發展進程不斷加快,企業管理層對內部審計和風險管控的需求越來越高,對審計工作的高質量要求也不斷提升。而審計制度是國有企業內部審計的標桿與準繩,管理層對內部審計制度的要求越來越明確且專業。由于市場的不可預測性,倘若內部審計制度與市場經濟發展不相匹配,國有企業經營水平將會受到負面影響。

（二）內部審計人員專業素養欠缺

現階段,我國部分國有企業內部審計機構和人員的獨立性不強,審計部門沒有單獨設置,而是依附于其他部門,即在其他的部門下設立。同時,內部審計工作開展往往是在領導的要求下進行,所以導致內部審計人員自身不注重提升專業技能,整體素質不高,缺乏完整的審計流程思維,在審計過程中僅僅將注意力集中在查賬等表面資料上,審計職能未能充分發揮,導致審計質量不高,進而影響了國有企業經營發展水平。

（三）內部審計執行不力

由于沒有明確的規定,部分國有企業的內部審計部門多為虛設,企業對其不重視,逐漸導致內部審計工作無法正常運行;審計方法落后,不能滿足國有企業審計監督工作的需要。操作規程不規范,對實施內部審計非常不利,導致審計工作無法順利完成。

三、共享模式下內部控制的風險點

（一）內部控制體系不健全

財務共享模式改變了組織架構中人員的職能分配,以往每個分公司及各部門負責本單位的基礎賬務工作,對本單位業務和財務狀況有著充分的把握,其經營方案也是基于自身實際發展情況自主制定。而隨著新模式的引進與推廣,共享中心統一處理下屬公司的財務工作,原有的組織架構不再與現實情況匹配,倘若再不能合理劃分系統內的權責,企業內部控制將失效。

另外,隨著全球化進程不斷推進,企業間的競爭促使集團企業與時俱進,實時調整企業發展戰略,以應對不斷變化、日趨激烈的市場競爭環境。而原有的組織框架未及時變更,財務管理方式還停留在傳統階段,不能滿足不斷優化的企業發展戰略。

（二）信息傳遞的風險

以往層層上報、逐層審核的信息傳遞方式雖然紛繁復雜,但在一定程度上保證了信息的真實性和準確性,降低了產生問題的可能性,一旦出現疑點,便能直接對癥下藥,進行相應調整,以及時阻止可能出現的更大損失。而集中歸集的簡便性反而造成信息錯誤而難以被識別,難以找出發生錯誤的環節,信息是否完整、真實也難以核實。同時,信息數據化也面臨著被泄露和篡改的危險,信息往往以硬盤、U盤形式存儲,這不論是在管理職責分離方面,還是在網絡安全方面,都是潛在的風險點,這些隱患對企業而言是致命的。

（三）業財信息難以融合

在財務共享中心模式中,業務人員和財務人員各自負責本領域的工作,缺乏交流與溝通,僅僅關注自己收到的信息,彼此不了解各自的信息處理與業務情況。例如,在面對難以用職業判斷處理的信息時,財務人員倘若只關注財務信息,沒有了解具體的業務流程,從而在時間上做出錯誤歸集,往往會對業務的進展產生消極作用。業財信息無法融合不僅降低了工作效率,浪費企業資源,在信息的真實性與完整性判斷上,也帶來了一定難度與風險。

（四）財務流程不合理

為了實現財務共享職能最大化,企業財務流程應該順應不斷調整的新型模式體系進行優化與改進。傳統模式中,財務人員除了需要充分了解財務知識,對數據的完整與可靠有所辨析,還要深入業務層面,進行詳細審核,這就要求財務人員直接接觸每項業務內容,而不單單停留在數據表面。相比之下,共享模式中的財務人員對業務了解甚少,跳過了中間環節,加大了信息風險。財務人員在未了解實際情況下做出的判斷,其準確性也因此大打折扣,單純根據規范化標準提出審計建議也未必是可靠的。

四、共享模式下內部審計的風險防范

（一）健全完善內部控制體系

在建立了新的財務管理模式后,企業在組織架構設置上應符合自身發展戰略及目標規劃,構建更加完善、優化的內部控制體系,避免留白,填補其中的薄弱環節。例如,為了促進業務信息與財務管理的融合,企業應不斷調整架構鏈,改善部門之間職責劃分的合理性與資源配置的有效性。

在人員協調上,以戰略目標為導向,加強集團總部與下屬分公司以及各部門之間的信息交流,合理分配協調權責。一方面,強調人才的引進與培養,注重人才儲備工作,通過嚴格的考核機制選拔適用性人才,因為只有具備專業技術人才,才足以應對新領域的挑戰;另一方面,建立人員激勵機制,科學規劃績效考評,培養職工內部控制意識,調動他們的積極性,使其快速掌握新財務模式的變更及運營,更好服務于共享模式下的內部管理工作。

（二）科學構建內部審計機制

建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計工作機制,審計人員不受管理層制約,可以獨立地開展工作。明確內部審計的宗旨、職能和地位、權限,以及內部審計范圍、程序和方法等。內部審計部門要單獨設立,直接對高層領導負責,與各部門之間是平行的關系。在內部審計人員收入和工作職責方面,要具有獨立性,不會和其他部門產生交叉。通過這種方式可以有效幫助企業提升內部審計的獨立地位,進而有效提高審計質量。內部審計部門要與其他部門之間形成一種分與合的關系,也就是內部審計部門與被審計部門之間是相互獨立存在的,具有分離性,但是仍然需要相互之間加強協調,配合工作。

（三）加強業財信息融合

為了實現業財聯動,在不相容職責分離的前提下,財務共享中心需要根據企業實際發展狀況,有效利用互聯網技術,建立完善信息交流平臺,供業務人員和財務人員相互了解,避免由于信息溝通不暢造成操作失誤。例如,財務部門通過對業務流程的研究,親自與上下游企業聯系,規避政策風險,保證財務工作的合法合規;同時,建立共享數據庫,以授權形式準予專業人員共享客戶資料,使業務人員可以全面了解財務情況。

（四）改進不合理的財務流程

隨著企業業務多樣化發展,財務共享中心的建立使財務人員難以接觸到業務層面的實際情況,這就要求企業對控制活動進一步優化。從管理層角度而言,基于企業整體的共性出發,結合現代企業戰略愿景,內部控制方案的制定需要與不同子公司的特性相匹配,建立一套契合企業自身發展的財務流程,在生產、銷售、采購、付款等環節全面優化。

（五）強化審計約束力

企業內部約束力低下反映出內部監督不到位,使內部審計產生了一定滯后性,由于時間問題導致其無法充分發揮監督、評價職能。基于此,企業可以加強跟蹤審計工作,認真研判日常運營中的風險點。

當前企業內部審計結構亟須完善,為了提高內部審計工作水平,轉變傳統的審計理念是非常必要的。例如,企業經常組織財會、內審人員學習新型會計審計、財務審計、報表管理、內部控制等專業知識,給企業實施信息化內部審計管理提供人力資源。

另外,內部審計部門工作也應得到更多支持,使其有條件針對經營管理中的軟肋提出可行的審計意見,避免問題擴大,提高審計工作質量,強化剛性約束。

五、結語

當下,財務共享中心的建立在企業中還是一種萌芽的創新發展模式。完善且成熟的機制并非一蹴而就,一些薄弱點和風險點還十分顯著,這就對企業內部審計工作提出了更高的挑戰與更嚴格的要求,以促使傳統內部審計工作方式向現代信息化方向轉變。

市場經濟的發展勢必產生不同的風險,因此企業必須對傳統的工作體制進行改革,強化員工內部控制管理思維與風險意識,提高財會人員、內部審計人員專業素養,充分將現代審計理念融合于共享信息管理之中,提升風險導向內部審計工作水平,保障企業健康發展,實行企業戰略目標。要點亮新興模式的閃光點,建立一套符合自身發展完備的內部審計體系,對于眾多企業而言,還有很長的路需要探索。