學習領會習近平總書記關于財政工作重要論述:鮮明特質、理論內涵與實踐經驗

呂 煒 劉欣琦

（東北財經大學，大連 116025）

內容提要：習近平總書記關于財政工作重要論述是黨的十八大以來引領我國財政工作的重要行動指南，推動財政在黨和國家事業發展的進程中發揮積極作用。從鮮明特質來看，這些論述強調人民性與國家性相融合的理論立場、發展與安全相統一的理論思維、理論與實踐相結合的理論方法。從理論內涵來看，在財政分配上要求處理好發展經濟和保障民生的關系，在財政改革上要求構建著眼長遠的現代財政制度，在財政管理上要求強化政府對財政的宏觀調控和約束力，在財政政策上要求真正發揮財政穩定經濟的關鍵作用，在區域財政上要主動破解區域發展困境。從實踐經驗來看，黨的十八大以來，我國財政實力不斷壯大、財政體系逐步完善、財政職能持續增強、體制改革繼續深化。面對技術沖擊、收支壓力、改革難點、政策協調等困難和挑戰，財政應堅持目標和問題導向，強化系統觀念，抓好政策落實。

一、引言

黨的十八大以來，我國財政在提升站位中為黨和國家事業取得歷史性成就、發生歷史性變革提供堅實財力保障（鄧力平，2022），尤其是黨的十八屆三中全會、四中全會作出的決定將財政理論提到一個新的高度，并提出了諸多體現時代性特征的財政理論觀點（陳共，2020），體現出財政改革的過程是傳統財政觀念不斷突破的過程，也是現代財政觀念逐步形成的過程（楊志勇，2018）。在具體的財政工作實踐中，按照黨和國家對財政的新定位，財政深度嵌入、主動參與國家治理的全過程和各領域（楊志勇，2021），通過“配置、分配、穩定”的財政職能，使用“生財、聚財、用財”的實現方法，達到“穩固、平衡、強大”的財政目標（鄧力平、王智烜，2021）。因此，無論是創新財政理論還是完善財政制度建設，都應放在一個大的時代背景、國家戰略和戰略性思想的指導下來逐步推進（郭慶旺，2017）。

習近平總書記關于財政工作重要論述是習近平新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分，是馬克思主義中國化在財政領域的最新表現（傅志華、陳龍，2017），體現了黨對財稅工作規律性認識的新高度（朱詩柱，2020），為新時代中國特色社會主義財政學的未來發展指明方向（王藝明，2021）。習近平總書記關于財政工作重要論述闡釋了中國特色社會主義財政“為人民理財”和“管理國家風險”的本質（劉尚希等，2022），強調應堅決落實“以人民為中心”的發展思想，在發展中不斷保障和改善民生（馬海濤，2021），要確保財政全面服務建立現代化經濟體系職能任務，推進中國特色社會主義財政事業繼續前進（孫春林，2018）?？傊?，習近平總書記關于財政工作重要論述是從目標、國情和世情等諸方面對財政工作的現實需求和改革難點作出明確回應。總結習近平總書記關于財政工作重要論述的鮮明特質、理論內涵和實踐經驗，對于理解黨的十八大以來財政工作的成就與不足、對于形成未來財政工作的科學思路均具有重要意義。

二、習近平總書記關于財政工作重要論述的鮮明特質

任何一種時代性的思想都會具有鮮明的理論特質，體現其理論立場、理論思維和理論方法。習近平總書記關于財政工作重要論述秉持人民至上的理論立場，將財政在國家治理中的基礎性作用聚焦在實現好、維護好、發展好最廣大人民的根本利益；強調統籌發展與安全的理論思維，讓財政更好地應對國家治理中面臨的風險挑戰；堅持理論與實踐相統一的理論方法，推動財政在不斷解決現實問題中實現自我完善。

（一）人民性與國家性相融合

習近平總書記關于財政工作重要論述強調要始終將人民作為財政工作的出發點和落腳點，通過發揮財政的治理作用實現國家利益與人民利益的高度融合。一方面，財政是國家的財政，建立現代化的國家治理體系需要科學的財稅體制。黨的十八大之后，中國面臨的一項重大歷史任務“就是推動中國特色社會主義制度更加成熟更加定型，為黨和國家事業發展、為人民幸福安康、為社會和諧穩定、為國家長治久安提供一整套更完備、更穩定、更管用的制度體系?！雹倭暯皆谑〔考壷饕I導干部學習貫徹十八屆三中全會精神全面深化改革專題研討班開班式上的講話（2014年2月17日），新華社。這種全面的系統的改革和改進，能夠在國家治理體系和治理能力現代化上形成總體效應、取得總體效果。構建現代化的治理體系，關鍵在于解決制度創新中存在的難點。為此，習近平總書記強調“要堅決破除一切妨礙發展的體制機制障礙和利益固化藩籬，加快形成系統完備、科學規范、運行有效的制度體系。”②習近平在慶祝改革開放40周年大會上的講話（2018年12月18日），新華社。就財政制度而言，“科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。”③習近平關于《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》的說明（2013年11月9日），新華網。由于任何國家都要汲取和運用財政資源，財政能力的提升意味著國家治理能力的提升，科學的財稅體制能夠為國家治理體系的現代化提供系統有效的治理工具。另一方面，財政是人民的財政，財政工作的基本出發點就是實現好、維護好、發展好最廣大人民的根本利益。一個國家選擇什么樣的治理體系，是由這個國家的歷史傳承、文化傳統和經濟社會發展水平決定的，更是由這個國家的人民決定的。習近平總書記強調，檢驗黨的一切工作成效的最高標準在于“要看人民是否真正得到了實惠，人民生活是否真正得到了改善，人民權益是否真正得到了保障?！雹倭暯皆诩o念毛澤東同志誕辰120周年座談會上的講話（2013年12月26日），新華網。這一“發展的人民性”的評價標準延伸到財政領域就集中體現為財政的人民性，即堅持人民立場的財政工作并不是對個體偏好和利益簡單地進行計算和加總，而是通過資源配置和收入分配等職能的發揮達到共同體利益的實現，強調財政工作必須回應人民根本利益訴求這一關鍵問題。

（二）發展與安全相統一

習近平總書記關于財政工作重要論述重視發展與安全相統一的理論思維，將具體財政工作細化為統籌發展與安全的重要實現途徑。對任何一個國家來說，推進發展與保證安全都是需要實現的主要目標，也是重大治理挑戰（何艷玲、汪廣龍，2022）。顯然，經濟社會的健康可持續由發展和安全兩個方面的屬性構成。發展是安全的保障，破解突出矛盾和問題，防范化解各類風險隱患，歸根結底要靠發展。安全是發展的前提，“推動創新發展、協調發展、綠色發展、開放發展、共享發展，前提都是國家安全、社會穩定?！雹诹暯皆谑〔考壷饕I導干部學習貫徹黨的十八屆五中全會精神專題研討班上的講話（2016年1月18日），新華網。與純粹強調發展或強調安全的思維不同，統籌發展與安全是頂線思維和底線思維的統一（楊志成，2022）。在各種可預見和難以預見的風險因素增多、特別是各種威脅和挑戰聯動效應明顯的社會里，最重要的是清晰地把握國家安全形勢變化的新特點和新趨勢，從而實質性地提升發展的質量和穩定性。習近平總書記指出：“當前我國國家安全內涵和外延比歷史上任何時候都要豐富，時空領域比歷史上任何時候都要寬廣，內外因素比歷史上任何時候都要復雜，必須堅持總體國家安全觀，以人民安全為宗旨，以政治安全為根本，以經濟安全為基礎，以軍事、文化、社會安全為保障，以促進國際安全為依托，走出一條中國特色國家安全道路?！雹哿暯皆谥醒雵野踩瘑T會第一次會議上的講話（2014年4月15日），新華社。這一核心主張最基本的是強調將國家安全作為指導性的發展觀念，而不是僅僅注重發展的速度和規模，其要點為準確把握形勢、增強憂患意識和有效防范風險。財政是國家治理的有效工具，統籌發展與安全要求財政工作部署需更好地理解其面臨的風險挑戰，通過一系列制度安排創造良好的發展環境，并在具體工作中審視、檢驗和修正自身存在的風險隱患。

（三）理論與實踐相結合

習近平總書記關于財政工作重要論述堅持理論與實踐相結合，著眼客觀實際，聚焦發展中的現實問題，推動財政在不斷解決現實問題中實現自我完善。一方面，理論與實踐相結合是遵循財政工作客觀規律的必然要求。習近平總書記指出：“從歷史和現實相貫通、國際和國內相關聯、理論和實際相結合的寬廣視角，對一些重大理論和實踐問題進行思考和把握?！雹芰暯皆趯W習貫徹黨的十九大精神研討班開班式上的講話（2018年1月5日），新華社。建設符合現代化治理體系要求的財政制度既是一個重大理論命題，更是一個重大實踐課題，需要將理論和實踐相結合來進行深入探討。另一方面，從理論轉向實踐需要遵循科學性原則和動態性原則。科學性原則指向實事求是，從實際出發謀劃財政工作，使提出的政策、方案符合實際情況和客觀規律。動態性原則指向理論與實踐創新，以問題導向規劃財政工作的整體思路，以創造性工作把黨中央決策部署落到實處。習近平總書記指出：“問題是創新的起點，也是創新的動力源。認真研究解決重大而緊迫的問題，才能真正把握住歷史脈絡、找到發展規律，推動理論創新。”①習近平在哲學社會科學工作座談會上的講話（2016年5月17日），新華社。針對什么是重大而緊迫的問題，他進一步強調“聚焦我國改革開放和社會主義現代化建設面臨的重大現實問題、全局性戰略問題、人民群眾關心關注的熱點難點問題，為解決問題提供新理念、新思路、新方法?！雹诹暯皆谥泄仓醒胝尉值谖宕渭w學習時的講話（2018年4月23日），新華網。因此，圍繞發展需求和現實問題，財政工作實踐在科學性原則和動態性原則的指引下，在正式、非正式的制度平臺上經由政策決策、政策實施和政策反饋的財政經驗，達致對財政思想實踐運用的反思性理解，最終達成良好的政策效果并使得財政體系得以更好運轉。

三、習近平總書記關于財政工作重要論述的理論內涵

從習近平總書記關于財政工作重要論述的理論內涵來看，在財政分配領域，強調處理好發展經濟和保障民生的關系，平衡好市場與政府的作用；在財政改革領域，要求構建著眼長遠的現代財政制度，發揮好中央與地方兩個積極性；在財政管理領域，強化政府對財政的宏觀調控和約束力，全面推進財政法治化建設；在財政政策領域，注重協調好總量與結構的關系，真正發揮財政穩定經濟的關鍵作用。

（一）處理好發展經濟和保障民生的關系，平衡好市場與政府的作用

通過財政分配職能實現效率與公平，就需要處理好發展經濟和保障民生的關系，平衡好市場與政府的作用。正確處理政府與市場的關系，核心是“使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用?！雹哿暯皆趨⒓邮萌珖舜笏拇螘h上海代表團審議時的講話（2016年3月5日），新華網。從財政的角度發揮好政府的作用，其職能在于幫助群眾特別是困難群眾解決各類實際問題，體現在財政支出上“突出重點，優先保證與群眾密切相關的支出。”④習近平.之江新語[M].浙江人民出版社，浙江，2007年版.P4.這也是為建立面對困難群體的長效幫扶機制推出的基礎性手段。要以財政可持續性角度思考相關領域重點難點問題的解決思路，這一思路的核心就在于處理好發展經濟和保障民生的關系，習近平總書記將其細化為“既要在經濟發展的基礎上不斷加大保障民生力度，也不要脫離財力作難以兌現的承諾。要堅持量入為出，積極調整財政支出結構?！雹萘暯皆邳h的十八屆五中全會第二次全體會議上的講話（2015年10月29日），中國共產黨新聞網。具體地，一個可持續性的財力安排需要滿足以下三項標準：其一是財政支出安排的合理性，“在不斷發展的基礎上盡量把促進社會公平正義的事情做好，既盡力而為、又量力而行，努力使全體人民在‘學有所教、勞有所得、病有所醫、老有所養、住有所居’上持續取得新進展”。⑥習近平.十八大以來重要文獻選編（上）[M].中央文獻出版社，北京，2014年版.P553.其二是財政資金使用的科學性，要把有限財政資金用在刀刃上，提高資金使用效益。其三是共享政策推進的穩步性，“立足國情、立足經濟社會發展水平來思考設計共享政策。要堅持社會主義基本經濟制度和分配制度，調整收入分配格局，完善以稅收、社會保障、轉移支付等為主要手段的再分配調節機制，維護社會公平正義，解決好收入差距問題，使發展成果更多更公平惠及全體人民?！雹倭暯皆谑〔考壷饕I導干部學習貫徹黨的十八屆五中全會精神專題研討班上的講話（2016年1月18日），新華網。總之，這些論述表明，做好財政分配工作需以優化財力安排處理好發展經濟和保障民生的關系，更好地發揮政府的作用。

（二）構建著眼長遠的現代財政制度，發揮好中央與地方兩個積極性

以改革促使財政適應經濟社會持續健康發展的現實需要，關鍵在于構建著眼長遠的現代財政制度，發揮好中央與地方兩個積極性。首先，財政制度應隨著經濟社會形勢的發展變化而動態調整。習近平總書記指出：“現行財稅體制已經不完全適應合理劃分中央和地方事權、完善國家治理的客觀要求，不完全適應轉變經濟發展方式、促進經濟社會持續健康發展的現實需要，我國經濟社會發展中的一些突出矛盾和問題也與財稅體制不健全有關?！雹诹暯疥P于《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》的說明（2013年11月9日），新華網。作為全面深化改革的重點之一，財稅體制改革包含改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度等多方面的改革，這深刻體現出構建現代財政制度是一項長期性、系統性工程。其次，財稅體制的系統性重構要解決改革中的利益矛盾。習近平總書記進一步指出，財稅體制改革“主要目的是明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，加快形成有利于轉變經濟發展方式、有利于建立公平統一市場、有利于推進基本公共服務均等化的現代財政制度，形成中央和地方財力與事權相匹配的財稅體制，更好發揮中央和地方兩個積極性。深化財稅體制改革，涉及面廣，政策性強，利益調整難度大?！雹哿暯皆谥醒肴嫔罨母镱I導小組第三次會議上的講話（2014年6月6日），新華網。就發揮中央和地方兩個積極性的具體衡量而言，習近平總書記認為取決于省以下政府財政關系的理順程度，即權責配置的合理性、收入劃分的規范性、財力分布的均衡性和基層保障的有力性，改革的具體方向包括“堅持黨中央集中統一領導，在中央和地方分稅制的原則框架內，遵循健全政府間財政關系的基本原則，清晰界定省以下財政事權和支出責任，理順省以下政府間收入關系，完善省以下轉移支付制度，建立健全省以下財政體制調整機制，規范省以下財政管理。要通過完善財政制度，破除地方保護主義、消除市場壁壘，健全持續推進基本公共服務均等化的保障制度和標準體系，加大對革命老區、民族地區、邊疆地區、欠發達地區的財政支持力度，完善區域支持政策，推動建立縣級財力長效保障機制。”④習近平在中央全面深化改革委員會第二十五次會議上的講話（2022年4月19日），新華網?？傊?，這些論述表明，在財政改革領域，要因時因勢推進財稅體制改革，構建著眼長遠的現代財稅制度，將省以下財政改革作為著力點協調中央和地方財政關系。

（三）強化政府對財政的宏觀調控和約束力，全面推進財政法治化建設

優化財政對公共權力的支撐和約束作用，核心在于強化財政管理和嚴肅財經紀律，全面推進財政法治化建設?！耙婪ㄖ螄菆猿趾桶l展中國特色社會主義的本質要求和重要保障，是實現國家治理體系和治理能力現代化的必然要求。”⑤習近平在黨的十八屆四中全會第一次全體會議上關于中央政治局工作的講話（2014年10月20日），新華網?；谪斦趪抑卫眢w系中的基礎性作用，依法理財也是做好財政工作的必然要求。一方面，依法理財體現為強化政府的財政約束力。習近平總書記強調：“公款姓公，一分一厘都不能亂花；公權為民，一絲一毫都不能私用?！雹倭暯皆谥袊伯a黨第十八屆中央紀律檢查委員會第三次全體會議上的講話（2014年1月14日），新華網。這表明依法利用財政資源，既要“按照公共財政管理的要求，強化政府對財政的宏觀調控和約束力，提高財政收支的透明度，堵塞管理上的漏洞，從財源上遏制腐敗?！雹诹暯?干在實處走在前列[M].中共中央黨校出版社，北京，2006年版.P449.還要“壓實地方各級政府風險防控責任，完善防范化解隱性債務風險長效機制，堅決遏制隱性債務增量，從嚴查處違法違規舉債融資行為。要嚴肅財經紀律，維護財經秩序，健全財會監督機制?！雹哿暯皆谥醒肴嫔罨母镂瘑T會第二十五次會議上的講話（2022年4月19日），新華網。而要做到嚴肅財經紀律，各級黨委特別是主要負責同志就要承擔起政治責任，加強各方面工作的配合，即“統籌抓好財政、稅收、審計等工作，嚴肅財經紀律，把各方面資金管好用好，切實防范金融風險，嚴格執行黨中央關于財經工作的方針政策和工作部署，把過緊日子的要求落到實處。”④習近平在青?？疾鞎r的講話（2021年6月9日），新華網。另一方面，依法理財體現為推進法治政府建設。針對如何加強對政府內部權力的制約，習近平總書記指出“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用；完善政府內部層級監督和專門監督；保障依法獨立行使審計監督權。重點推進財政預算、公共資源配置、重大建設項目批準和實施、社會公益事業建設等領域的政府信息公開?！雹萘暯?關于《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》的說明，人民日報，2014-10-29（2）.這些論述表明，做好財政法治化建設既要科學合理利用財政資源，還應有效制約政府公共權力。

（四）協調好總量與結構的關系，真正發揮財政穩定經濟的關鍵作用

實施好財政政策，要深刻理解和貫徹落實中央要求（劉昆，2022），真正發揮財政穩定經濟的關鍵作用。在福建工作時，習近平總書記就指出：“財政經濟絕不是只管收支的錢袋子，而是調節經濟的大杠桿。財政杠桿的巨大調節作用，產生于正確處理好財政經濟的幾種關系。”⑥習近平.擺脫貧困[M].福建人民出版社，福建，1992年版.P76.這一論述是對財政在調節經濟中的角色地位和作用方式的一個總體性概括。在經濟面臨三期疊加壓力的背景下，發揮財政杠桿的調節作用，問題聚焦在如何協調好總量與結構的關系之上。從經濟調控手段來看，供給側和需求側是管理和調控宏觀經濟的兩個基本手段。需求側管理重在解決總量性問題和短期調控，“主要是通過調節稅收、財政支出、貨幣信貸等來刺激或抑制需求，進而推動經濟增長?！雹吡暯皆谑〔考壷饕I導干部學習貫徹黨的十八屆五中全會精神專題研討班上的講話（2016年1月18日），新華網。供給側管理重在抓結構性改革和補齊短板，強調“適當調整財政支出結構”⑧習近平在參加十二屆全國人大四次會議湖南代表團審議時的講話（2016年3月8日），新華網。。除了供給與需求管理，實現穩經濟目標還在于統籌財政政策與貨幣政策，形成宏觀調控的政策合力。這既要求不能割裂地看待財政政策與貨幣政策，“超越財政刺激多一點還是貨幣寬松多一點的爭論，樹立標本兼治、綜合施策的思路?！雹崃暯皆谑澜缃洕搲?017年年會開幕式上的講話（2017年1月17日），新華網?！霸诤暧^經濟政策上進行創新，把財政貨幣和結構性改革政策有效組合起來?！雹饬暯皆诙畤瘓F工商峰會開幕式上的講話（2016年9月3日），人民網。還要求把握好不同政策的方式、力度和節奏。在政策執行方式上，“堅持積極的財政政策和穩健的貨幣政策，為經濟結構性改革營造穩定的宏觀經濟環境。”①習近平在中央財經領導小組第十一次會議上的講話（2015年11月10日），新華網。其中財政政策要落實落細，兜牢基層“三保”底線，發揮對優化經濟結構的撬動作用。②習近平在中共中央政治局會議上的講話（2021年4月30日），新華社。在政策執行力度上，“堅持宏觀政策要穩、微觀政策要活、社會政策要托底的總體思路，財政政策要加力提效，繼續落實落細減稅降費政策?！雹哿暯皆谥泄仓醒胝尉謺h上的講話（2019年7月30日），新華網。在政策落實節奏上，“積極的財政政策要更加積極有為，提高赤字率，發行抗疫特別國債，增加地方政府專項債券，提高資金使用效率，真正發揮穩定經濟的關鍵作用?！雹芰暯皆谥泄仓醒胝尉謺h上的講話（2020年4月17日），新華社?？傊?，這些論述表明，財政是調節經濟的重要杠桿，其穩定經濟作用的成效依賴于政策方式、力度和節奏的合理性以及與其他政策的協同效果。

（五）在發展中促進相對平衡，財政主動破解區域發展困境

解決區域增長失調問題離不開財政的支持，需正確認識當前區域經濟發展新形勢，以財政破解區域發展困境。從發展形勢來看，2012年至2018年，東北地區經濟總量占全國的比重從8.7%下降到6.2%，常住人口減少137萬，多數是年輕人和科技人才，區域發展面臨較大困難。⑤習近平在中央財經委員會第五次會議上的講話（2019年8月26日），新華社。這表明在全國一盤棋的區域經濟發展布局中，東北振興事關國家發展全局。從關鍵階段攻堅克難到全方位振興，再到新的戰略性部署，再到新時代的新要求，黨的十八大以來習近平總書記高度關注東北振興問題。習近平總書記強調，“振興東北老工業基地已到了滾石上山、爬坡過坎的關鍵階段”，應著力完善體制機制、著力推進結構調整、著力鼓勵創新創業、著力保障和改善民生。⑥習近平在長春召開部分省區黨委主要負責同志座談會上的講話（2015年7月17日），新華社。2018年9月，習近平總書記考察東北三省并在沈陽主持召開深入推進東北振興座談會時指出“新時代東北振興，是全面振興、全方位振興”。而在“十四五”時期，要有新的戰略性部署。⑦習近平在中央財經委員會第五次會議上的講話（2019年8月26日），新華社。2022年8月，習近平總書記在遼寧考察期間對新時代東北振興進一步提出要求，并明確指出“黨的二十大后還要作出新的部署”。財政支持東北振興，既體現為在謀劃地區改革發展思路上下功夫，還體現為在解決突出矛盾問題上下功夫。其一，完善改革思路?！耙詢灮癄I商環境為基礎，全面深化改革”⑧習近平在東北三省考察并主持召開深入推進東北振興座談會上的講話（2018年9月25日至28日），新華網。，激發各類市場主體活力，依靠創新把實體經濟做實、做強、做優。其二，科學統籌精準施策?！皷|北振興的關鍵是人才，要研究更具吸引力的措施，使沈陽、大連、長春、哈爾濱等重要城市成為投資興業的熱土?！雹崃暯皆谥醒胴斀浳瘑T會第五次會議上的講話（2019年8月26日），新華網。其三，鞏固提升自身發展優勢?！案弥С稚鷳B建設和糧食生產，鞏固提升綠色發展優勢。”“要加快落實遼寧自由貿易試驗區重點任務，完善重點邊境口岸基礎設施，發展優勢產業群，實現多邊合作、多方共贏?！雹饬暯皆跂|北三省考察并主持召開深入推進東北振興座談會上的講話（2018年9月25日至28日），新華網。其四，補齊關鍵領域短板?！熬劢篂槊?、便民、安民，盡可能改善人居環境，改造水、電、氣等生活設施，更好滿足居民日常生活需求，確保安全?！薄按罅Πl展老齡事業和老齡產業，有條件的地方要加強養老設施建設，積極開展養老服務。”[11]習近平在遼寧考察時的講話（2022年8月16日至17日），新華網?？傊?，實現在發展中促進相對平衡，需強化財稅政策導向，增強區域發展平衡性、協調性。

四、習近平總書記關于財政工作重要論述的實踐經驗

在習近平總書記關于財政工作重要論述的指導下，黨的十八大以來我國取得了顯著的財政成就，財政實力不斷壯大、財政體系逐步完善、財政職能持續增強、體制改革繼續深化。然而同時還應充分認識到，未來面對日趨復雜的國內國際經濟社會環境，財政亟需應對收支壓力、技術變革、穩定經濟等帶來的新挑戰。

（一）黨的十八大以來我國取得的財政成就

黨的十八大以來，財政在黨和國家事業發展的進程中發揮了積極作用，取得了一系列重要成就，體現為國家財政實力日益壯大、公共財政體系逐步完善、財政政策職能作用持續增強、財稅體制改革不斷深化（劉昆，2019）。

其一，國家的財政實力日益壯大。一方面，財政收支狀況相對穩定。2012年-2021年，全國一般公共預算收入從11.73萬億元增長到20.25萬億元，年均增長6.9%；全國一般公共預算支出從2012年的12.6萬億元增長到2021年的24.36萬億元，年均增長8.5%，有力促進了經濟社會事業全面發展進步。另一方面，稅收籌集財政收入、調控經濟、調節分配職能作用有效發揮。黨的十八大以來，全國稅收部門組織稅收收入（已扣減出口退稅，不含關稅、海關進口環節稅收），從2013年的9.5萬億元增加到2021年的15.5萬億元，年均增長6.8%。十年來，稅務部門組織稅收收入超過110萬億元，為高質量發展提供堅實財力保障。①數據來源：中宣部.財稅改革與發展情況發布會（2022年5月18日），中國文明網。

其二，公共財政體系逐步完善。黨的十八大以來，財政的公共性和公平性日益突出，基本公共服務均等化穩步推進。從財政扶貧成效來看，財政為如期打贏脫貧攻堅戰、全面建成小康社會作出了積極貢獻。2016年-2020年，中央財政連續5年每年增加安排專項扶貧資金200億元，支持832個貧困縣統籌整合使用涉農資金超過1.5萬億元。2013年-2021年，中央、省、市縣財政專項扶貧資金累計投入近1.6萬億元，其中中央財政累計投入6601億元，為打贏脫貧攻堅戰提供了強大資金保障。②數據來源：農業農村司.財政部總結脫貧攻堅經驗部署全面推進鄉村振興工作（2021年6月18日），財政部網站。從財政管理成效來看，全國審計機關持續加大重點民生資金和項目審計力度，以脫貧攻堅審計為例，審計查出問題金額占抽查資金比例由2013年的36.3%下降到2020年的1.5%。

其三，財政政策作用持續增強。財政宏觀調控不斷完善，重點加大對小微企業、困難行業的幫扶力度。從政策基調來看，2012年-2021年，我國連續實施積極的財政政策，適時適度預調微調，有效降低經濟周期波動影響，有力支持經濟社會發展穩定。從政策對象及實施效果來看，針對市場主體需求完善財政宏觀調控。2022年，加快實施新的組合式稅費支持政策，將科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高至100%，對小規模納稅人階段性免征增值稅，2022年上半年新增退稅減稅降費5074億元、辦理退稅18455億元，預計2022年全年退稅減稅約2.64萬億元，其中留抵退稅約1.64萬億元。③數據來源：財政部調研小組.《2022年上半年中國財政政策執行情況報告》（2022年8月30日），財政部網站。

其四，財稅體制改革不斷深化。中央和地方財力格局基本穩定，中央與地方的收入劃分進一步理順，出臺主要領域中央和地方財政事權和支出責任劃分改革方案。持續深化增值稅改革，優化企業所得稅制度，實施個人所得稅改革，稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平的稅收制度體系建立健全，稅制結構不斷優化，社保費和非稅征收職責劃轉改革平穩落地。修訂預算法和預算法的實施條例，建立跨年度預算平衡機制，實施項目的全生命周期管理，創新實施了財政資金的直達機制，標準科學、規范透明、約束有力的預算制度基本建立。

（二）未來財政可能面臨的困難與挑戰

當前國內國際經濟社會環境日趨復雜，加之結構性調整、技術變革等都對財政工作提出新的挑戰，未來做好財政工作亟需解決財政可持續性、財政改革難點、財政數字化轉型、財政政策協調等問題。

其一，財政收支緊平衡進一步加劇，財政可持續性面臨壓力。從國際來看，目前全球經濟下行壓力加大，發達經濟體通脹水平持續攀升，導致原材料、物流等行業受到沖擊，加之疫情因素的隨機性和不可預測性，使得國內企業在投資發展中受困，進而影響財政收入的增長。從國內來看，為應對經濟下行壓力，我國連續實施積極財政政策，尤其是2022年實施大規模留抵退稅政策，一定程度上影響了地方財政收入，在保民生支出強度不減的情況下，加劇了地方的財政壓力。數據顯示，2022年上半年非稅收入19657億元，比上年同期增長18%，大大超出稅收收入的增長幅度，反映出地方財政收入質量問題和面臨的普遍困難。財政的高質量需要穩定、可持續的財政收入，解決財政可持續性壓力需政府和市場共同發力，通過結構性改革來解決問題。

其二，省以下財政改革仍存在難點，轉移支付制度有待完善。省以下財政體制仍存在收入劃分不清晰、事權劃分不明確、轉移支付不完善、財政體制不穩定、主體稅種不健全等問題。目前，省以下財政體制改革只有總體要求，沒有系統具體的改革方案要求，財政體制經常處于動態調整中，激勵約束作用得不到有效發揮。在稅種分配方面，現行分稅制財政體制的頂層設計中，稅種的分配只涉及中央和地方兩個主體，留給省以下財政體制劃分的稅種多是零星、小額稅種，由于缺乏主體稅種導致地方保護問題難以有效解決，還會造成縣鄉政府因財力有限而難以推動重大項目建設。在支出責任方面，除教育等少數幾個領域界定了多級財政支出比例外，多數領域的支出責任地方政府間劃分依然模糊，一些基本公共服務支出多級政府共擔特征明顯，責任關系尚不明晰。在轉移支付方面，省以下轉移支付制度機制缺失，影響了轉移支付制度的規范性和可操作性。未來應深入貫徹習近平總書記關于省以下財政改革的重要部署，保障財政體制改革向縱深推進。

其三，數字化變革加快推進，財政管理信息化能力亟待提升。隨著數字政府建設的逐步推進，“互聯網+”和人工智能技術的發展可能會重塑財政管理體制。2020年，財政部印發《預算管理一體化規范（試行）》，要求各地參照《規范》開展“財政一體化”建設。在預算管理一體化建設中，制度規范與信息系統建設將緊密結合?！爸贫?技術”管理機制的構建致力于推動實現各級財政部門對預算管理的動態反應和有效控制，提高財政資金使用效益?！爸贫?技術”這一新模式意味著不能再單純地以制度調整或技術更新來認識財政管理，未來在推動財政信息化能力提升的過程中，既要解決業務規則和數據標準不一致等制度層面問題，防止出現信息孤島和碎片化的情況，還要以數字化轉型提升財政管理信息化能力、解決技術層面的問題，支撐和引領財政治理能力的現代化。

其四，穩經濟舉措亟需發揮實效，財政政策和貨幣政策協調面臨很多難題。從政策職能來看，在賦予貨幣政策多個目標的同時，要充分認識到貨幣政策的局限性，防止目標錯配導致貨幣政策出現問題。實際情況來看，過度使用貨幣政策可能會刺激債務擴張和資產泡沫，引起資源配置失衡和市場功能扭曲。因此，發揮宏觀調控政策的結構性功能應以財政政策為主、貨幣政策為輔，在社會有效需求明顯不足的時候，應更大發揮財政政策的作用。從政策協調方式來看，執行單一政策或政策間的簡單疊加難以達到穩經濟的政策效果，甚至可能會出現資源錯配、重復建設或資金浪費等問題。做好政策協調，既要理解財政、貨幣政策的各自優勢，即財政政策更加注重精準、可持續，貨幣政策更加注重營造良好的金融環境和調節流動性等，也要促進不同政策之間加強配合、形成合力，通過政策協同提升政策效能。

五、結語

習近平總書記關于財政工作重要論述涉及調節分配、防范風險、制度改革、穩定經濟和區域協調等多個方面，體現了黨的十八大以來財政最本質的內容和最鮮明的特點，這既是對財政重大問題的積極回應，也是對財政基本職能和根本任務的具體揭示。未來進一步做好財政工作，一是要堅持目標導向和問題導向相結合，既要以目標為著眼點，做好統籌謀劃和頂層設計；又要以問題為著力點，在穩經濟、保民生等領域持續用力，增強發展的內生動力，維護經濟平穩健康發展。二是堅持系統觀念，既要針對財政改革自身存在的問題，在各環節改革難點上攻堅克難；還應加強財政政策與貨幣等其他政策的協同配合，優化政策協同方式，以部門聯動形成政策合力，完善宏觀經濟治理。三是抓好政策落實，各地方政府需用足用好財政資金，對標對表支撐國家重大戰略任務穩步推進，以優化政策落實釋放政策紅利，充分發揮財政在國家治理中的基礎性作用。