探究稅收籌劃在財務管理中的運用

姚博亞 中稅網（上海）智能科技有限公司山西分公司

面對日益激烈的市場競爭環境，企業想要實現發展的穩健、可持續，就需要從管理工作入手，將有限資金的利用率最大化，讓企業具備足夠的競爭力，進而達成發展目標。因此，企業對財務管理的關注度越來越高，稅收籌劃作為其中的組成部分，屬于高層次的管理活動，其目標與企業財務管理、經營管理的目標相一致。所以，為充分發揮稅收籌劃在財務管理中的應用價值，筆者基于自身實際工作經驗展開分析。

一、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

稅收籌劃強調利用合理方式量身定制財務籌劃，以此來實現大幅度節稅、減輕企業稅賦的目的。稅收統籌促使企業的財政支出有所降低，使企業在激烈的市場競爭中占據一定優勢，提高企業生產與運營的效率。基于此，企業在開展財務管理工作的過程中，應高度重視稅收籌劃工作，建立可操作性強的稅收籌劃機制，為企業的可持續發展提供助力，讓企業在現定稅法與法治的框架內科學實施稅收籌劃。

（一）應用于籌資過程中

企業要開展生產和運營，首先要做的就是籌資。籌資過程中實施稅收籌劃，核心目的是滿足資金需求，將資金成本控制在最低。企業的籌資方式分為兩種，既債務籌資、權益籌資，兩種籌資方式所面臨的財務風險與稅收負擔存在一定差異，所以通過科學選擇，確保既能為企業增加融資，又能減少企業的稅務負擔。

1.資金結構選擇。企業長期資金籌集渠道的組成和比例關系便是資金結構，通常還包括長期負債資本與股權資本的比率。在籌資過程中，企業需要根據自身的生產經營現狀，按照現有稅法條例，把各種籌資渠道的稅負降低到最小[1]。在運用股權資本的時候，由于具有長期性、可逆性特點，而且使用過程更加方便和安全；而長期債務資金使用具有時間限制，要求企業不論經營業績如何必須到期償還利息。股權資本的成本是股利，所以不能計入企業的各種開支中，只有在納稅以后才能用所得的利潤來支付，而且不能用來抵減稅款；長期負債資本成本就是利息，企業可以將利息作為所得稅稅前扣除項目，從而降低稅收。所以，在資本結構上進行合理的選擇，可以減輕企業的稅務負擔，從而達到提高生產經營利潤的目標。

2.租賃方式選擇。設備、辦公場地的租賃是任何一家企業所必須經歷的環節，而租賃其實本身也屬于一種特殊的籌資方式。按照性質，租賃方式可以劃分為經營型和融資型兩種。企業生產經營過程中因租賃項目所付資金，在納稅前應計入成本項，隨著租賃費用的增長，企業納稅負擔也相應減輕[2]。同時，該租賃方式也能有效地減少企業在機械設備的長時間使用中所承擔的設備運行風險與費用。融資型租賃，是企業在面臨資金短缺的情況下，通過對外出租內部設施的方式，獲得一定資金來維持正常的生產運營。通過此租賃方式，能夠把出租的固定資產進入折舊成本，隨著成本、折舊費用的提高，企業稅收負擔也隨之下降。

3.籌資利息處理。按照我國現行稅法，籌資階段所支付的利息，應當計入企業辦公成本范疇中，再從企業的生產運營之日起，按五年或更長的期限分期攤銷。若實際發生于生產經營期間，則計入財務成本。在資產未達到預定可使用條件的情況下，可以將其資本化，計入企業成立期間的成本。企業可以一次性扣除計入財務成本的籌資利息，并將其作為當期的營業收入進行分期攤銷，通過延遞收益直接沖減資產價值的方式，讓企業在后期經營上做得更好。不同之處是，籌資費用屬于財務成本，可以一次性全部抵扣，從而減少了企業的生產和運營風險，稅收負擔也會相對較小。

4.債券溢價攤銷方法的選擇。發行債券也是一種籌資活動，可以在一定程度上分散企業的生產經營風險，減少稅收負擔。在本質上，債券溢價攤銷是對債券利息成本的一種調整，而在進行調整時，將會受到企業所得稅因素的影響。債券的溢價攤銷法有兩種：一種是直線法，一種是實際利率法。在這兩種攤銷方式下，盡管企業實際要支付的利息費用總額大致相同，但是每一期所要支付的利息費用卻是不同的[3]。若將實際利率法用于債券的溢價攤銷，則其攤銷利息總額將明顯低于直線法，故可以利用實際利率法實施溢價攤銷，將企業的稅負降到最低。

（二）應用于投資過程中

1.投資方式的選擇。根據投資與企業生產和運營不同的聯系方式，可以將投資方式分為直接投資和間接投資兩種。將資金投入生產經營環節，并在生產經營中再次獲得利潤，此種形式屬于直接投資；間接投資則屬于一種證券投資，企業通過設立和發行股票來獲得股息和利息[4]。一般來說，在進行投資的時候，如果是直接投資，就要綜合考慮各種因素，可能面臨著繳納大量稅費的問題；如果是間接投資，很大程度上需要更多地考慮股息和所得稅問題，能在一定程度上減少企業的稅收負擔。

2.企業組織形式的選擇。企業因其組織形式的差異，其納稅種類也不盡相同。一般情況下，如果投資人數不多、規模不大，則可以首選獨資的組織形式，因為這一形式對于會計核算并沒有過高的要求，稅費實行定期定額征收，對于企業而言稅負壓力相對較小。若是規模一般但投資人數眾多的情況下，可以采用合伙制的組織形式，采用與獨資公司同樣的方式進行納稅，可以避免重復納稅問題，也是緩解企業稅負壓力的好辦法。

3.投資地點的選擇。在選擇投資地點時，要綜合考慮基礎設施、原材料、金融、技術、稅收政策等方面的因素。國家為了促進一些區域的快速發展，會在稅收政策方面給予一定的傾斜，這也讓當地企業有了更多的發展機遇[5]。所以，企業在選擇投資地點時，必須根據自身的實際情況，將稅收優惠政策有效利用起來。比如一些經濟相對落后的地方，當地企業可以享受到減免稅收的優惠政策，對于高新技術產業還會給予稅收扶持。因此企業可以利用這些稅收優惠政策降低企業稅收負擔，激發發展活力。

4.投資行業的選擇。進入21 世紀，我國大力支持傳統的生產性制造業進行產業結構調整，同時也在積極鼓勵科學技術創新。國家對于不同行業領域均有力度不同的稅收優惠政策，企業可以在選擇投資領域的過程中認真分析調查，進而選擇出最適宜的投資行業，以此來進一步降低稅負。

（三）應用于經營過程中

1.采購環節。在采購的過程中，采購人要對產品價格、銷售地點、采購種類、采購對象、供應商資質等展開深入調研，并根據所得信息做出合理的采購選擇。

2.銷售環節。稅收籌劃在銷售環節的應用，其籌劃的重點在于銷售方式、銷售價格、銷售環境等方面。具體而言，一般采用不同地區的稅率差異和企業的價格相關性進行轉移定價，對于單一的商品，企業可以自行決定銷售范圍、銷售規模以及稅率，同時，以科學定價為基礎，將銷售利潤保持在稅基變化的臨界點，以確保企業在稅法上享有相應的優惠，從而獲得最大化的收益[6]。在銷售方式規劃中，可以采取折扣銷售、銷售折讓、促銷、現銷、以舊換新等形式，其中折扣銷售可以直接影響到企業的納稅金額。

二、提高稅收籌劃工作水平的建議

（一）強化對稅收籌劃工作的認知

要想切實提高稅收籌劃工作水平，就需要企業高度重視該項工作，并且建立對應的組織機構，確保稅務籌劃工作規范化進行。在此過程中，必須充分了解到，利潤最大化和降低稅負是企業實施稅務籌劃的最終目標。對企業而言，要做好事前計劃、組織運營，同時要將稅務籌劃作為首要任務，并通過建立完善的經營管理制度，以減輕企業的稅務負擔，達到理想化的經濟效益。企業現有財務工作者應增強自身的稅收籌劃意識。為了保證稅收籌劃工作的有序落實，必須提高財務從業人員的專業素質，要求其在掌握財務基礎理論的同時，又要對我國現行稅法及相關法律法規有足夠的了解[7]。另外，財務人員應根據稅務法規，設立會計賬簿，用于記錄企業日常的各項經濟活動，如果“稅會”兩種會計核算方式不相適應，應將兩者區分開來，以便更好地實施稅收籌劃。

（二）更新稅收籌劃理念

要想進一步提高稅收籌劃的效能，推動企業的長效發展，就需要適時改變財務人員自身的籌劃理念。以往的籌劃理念中，常常將稅收籌劃視為違法避稅行為的借口，因此導致稅收籌劃工作難以在企業的經營中取得長足的進展，甚至制約了企業的發展進程。新時期稅收籌劃理念的更新可以嘗試從以下兩個方面著手：其一，有關部門面向當地企業開展集中培訓，引導財務工作者樹立正確的稅收規劃理念。此外，要在現有的法律、法規的基礎上，建立適合企業實際的稅收規劃管理體系，突出稅收籌劃理念的穩定性、前沿性。其二，企業在轉型階段，有關部門應發揮主導作用，定期組織教育培訓活動，安排專業財務人員、稅務人員為企業的財務工作者展開全面教育，增強其對稅收籌劃的認識，并且掌握一定的稅收籌劃方式方法。積極對財務人員的稅收籌劃工作實踐給予指導，促使其學會在遵循稅收法律、事前規劃原則的基礎上，找到合適的、高效的稅收籌劃工作方法。稅收籌劃理念的更新既有助于改善我國的財政體制，有效地彌補企業財務管理方面的不足，同時，也能夠強化稅收籌劃的工作效力，讓企業有限的資金得到合理調配與高效利用。

（三）增強稅收籌劃可操作性

合理實施稅收籌劃，有助于減少企業稅負，實現經濟效益的最大化。需要注意的一點是，稅收籌劃的實施應符合實際情況，不能一味追求最小稅負而忽視其它方面的效益。另外，在正式實施稅收籌劃之前，應該先對籌劃方案的可行性展開多維度分析，然后再作出決策。同時，考慮到稅收籌劃最終會融入整個財務管理中去，所以籌劃方案應具備綜合性與全面性。在進行前期規劃時，一定不能顧此失彼，要從財政、稅務等各個方面進行綜合考量稅收籌劃的可行性[8]。另外，還要對涉及的稅收政策展開深層次研究，根據企業當下的發展需求，探尋全新的避險路徑，掌握新政策實施時間，定期對納稅申報、退稅等業務加以總結，嚴格按照國家稅務總局的要求開展稅收籌劃工作，通過合理避稅，減少企業利潤效益的不正常流失。中小型企業的納稅人也同樣要認識到稅收籌劃之于企業發展的積極作用，明確偷稅與籌劃的邊界，將稅收籌劃置于土地轉讓、開發經營、銷售等環節之前，在項目立項、方案制定等工作開始前，對稅收進行有效控制，根據國家有關規定按時繳納全額的稅款，在并與相關的優惠政策相結合，避免造成不必要的稅款損失，影響企業經濟效益的增長。在涉及土地增值稅、所得稅等稅種時，要及時繳納，以降低滯納金，防止總是拖延支付，無形中增加企業本身的運營負擔。

三、結語

綜上所述，稅收籌劃是企業財務管理工作中的重要內容，是確保企業達成財務管理目標的關鍵所在，企業在開展財務管理工作的過程中，有規劃、有意識地將稅收籌劃貫穿其中，一方面能夠幫助企業合理節稅，另一方面能夠有效提升企業的經濟效益，帶動企業價值的增長。在現代化企業財務管理中，稅收籌劃作為經濟中的變量，對于企業的財務決策起到直接影響，對此，企業應積極對現行采取管理制度進行優化調整，革新工作人員的稅收籌劃理念，從當前發展實際情況出發科學實施稅收籌劃，以此來減少企業的投資成本，顯著提升企業的財務管理水平，促進企業發展的穩健、可持續。