企業財務管理中稅收籌劃的應用探究

張聰聰 和信會計師事務所（特殊普通合伙）

新常態下，企業財務管理工作的重要性不斷提高，借助科學的財務管理，企業可以加強內部控制，實現經營管理水平的提高，使得自身在面對越發激烈的市場競爭時，可以獲得相應的競爭優勢。但是結合實際情況分析，不少企業在實踐中，欠缺相應的管理制度體系，在一定程度上影響了稅收籌劃工作實施的有效性。針對這樣的問題，企業方面應該對自身的觀念和認識進行轉變，加強稅務成本管控，實現企業的健康發展。

文中在研究Minimax算法的基礎上，通過將Minimax算法轉化為可以求解的非線性規劃問題對多口徑多波束反射面天線進行賦形。為說明問題，設定參數建模設計了一個四口徑多波束天線，將口徑面的相位值作為優化對象，由口徑場法根據口徑面的電場值和設定的相位值，求得遠區場的場值。將其中的邊緣波束增益和副瓣電平值作為目標函數，通過優化得到賦形后的口徑面相位值，然后離散化反射面得到賦形后反射面上任一點的位置信息，得到重構后的反射面，從而達到提高天線C/I值的目的。賦形后的反射面其C/I值相比于賦形前提高2 dB，達到了比較好的目的，具有一定的工程應用的價值。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃指納稅人在國家稅收相關法律法規允許的范圍內，自行或者經由相應的中介機構，以實現價值最大化為目標，以企業的生產經營活動以及相關決策為對象，對涉說事項進行設計和籌劃的過程。借助有效的稅收籌劃，企業能夠顯著提升自身的運營管理能力，降低稅收成本。現階段，稅收籌劃工作是企業發展的核心，要求在做好財務核算工作的同時，對納稅行為進行規范。稅收籌劃必須建立在合法的基礎上，借助有效的籌劃活動，合理減少支出，提高資本回報率，使得更多的資金能夠被應用到企業周轉方面。稅收籌劃應該貫穿企業生產經營活動的各個環節，企業在實施稅收籌劃的過程中，應該做好對于經營活動以及投資行為等的事前安排，盡可能降低納稅金額[1]。

企業在實施稅收籌劃的過程中，需要堅持幾個基本原則：首先是合法性，對于企業而言，稅收籌劃需要在稅收法律法規允許的范圍內落實好各項工作，避免違規違法行為；其次是事前籌劃，稅收籌劃工作的實施效果對企業稅費繳納額度產生直接影響，因此，企業必須做好事前籌劃工作，在稅費尚未形成之前，對資金運營情況進行合理分配。若等到資金運營結束后，采取實施稅收籌劃，則存在著十分明顯的滯后性，無法保證稅收籌劃的效果，也會對企業的經濟效益產生很大影響；再次是效益優先，從企業的角度，在稅收籌劃工作實施環節，需要立足整體開展相關工作，不能將目光設置在局部稅負方面；最后是目標明確，稅收籌劃工作的實施需要將企業的經營管理目標作為基礎，所有的稅收籌劃措施都必須能夠適應企業財務管理目標的要求，這樣才能將稅收籌劃的作用和價值充分發揮出來。

二、財務管理與稅收籌劃的關系

以完善的財務管理體系為支撐，企業在經營發展過程中，能夠獲得優秀的內部環境和氛圍。企業財務管理有著很強的系統性和綜合性，要求所有部門都能夠參與進來，稅收籌劃在企業財務管理中扮演了非常重要的角色，以科學合理的稅收籌劃為支撐，企業財務管理的水平可以得到顯著提升。在企業經營管理活動中，稅收籌劃的科學性和有效性對于企業財務管理工作的實施影響巨大，在實施稅收籌劃的過程中，應該將企業利潤的最大化作為前提，而稅收籌劃的水平能夠將企業的資本盈利能力反映出來，也會對稅務工作的實施產生直接影響。企業在實施財務管理工作的過程中，財務經理需要加強對于企業資金的流動管理，依照資金狀況，提供真實可靠的數據信息，保障經營決策制定的科學性。從企業角度分析，財務管理與稅收籌劃的工作目標高度一致，稅收籌劃是一種比較特殊的財務管理形式，兩者是相輔相成、不可分割的關系，在實施稅收籌劃的過程中，稅收籌劃的結果會受到企業財務管理能力和經營發展水平的影響[2]。

三、財務管理中稅收籌劃的價值

伴隨著企業發展規模的擴大，可能會出現資本過剩的問題，這種情況下，企業通常會通過投資的方式來獲取更大收益。而在投資環節，稅收籌劃需要對照投資方式、投資方向、投資區域等進行方案的制定。企業可以將資金投入稅率相對較低的區域，獲得稅收優惠的同時，帶動當地產業的發展[3]。

四、企業財務管理中稅收籌劃的應用

（一）具體應用

1.在籌資決策中的應用

企業在生產經營過程中，需要進行設備的采購、更新以及技術引進等，而這些對于資金的需求巨大。在我國，中小企業占據企業中較大的比例，而其本身的經營規模和現金流有限，在本身資金不足的情況下，往往需要通過融資租賃或者銀行貸款的方式，獲取更多資金。另外，在制定籌資決策時，企業應該事前做好稅收籌劃，依照資金來源，從企業的稅負影響出發，制定出有效的融資決策。市場經濟環境下，企業融資的方式有內部融資、銀行貸款、發行股票以及債券等，后兩種方式屬于社會融資的范疇，可以將債券利息作為財務費用，通過稅前抵扣的方式來降低稅負。在融資初期，企業必須做好稅收籌劃方案的制定和完善，優化資本結構、降低成本的同時，加強對財務風險的防控工作，實現自身效益的提高。

私有云資源池已建成二樞紐、三樞紐兩個核心節點，包括虛擬化服務器380臺、各類物理服務器1 310臺(小型機10臺、X86服務器1300臺)、磁盤陣列2臺可用容量2000TB、若干備份及網絡設備等。

2.在投資決策中的應用

新常態下，市場競爭的激烈化對于企業的經營管理能力提出了更高的要求，企業想要實現自身的長遠穩定發展，需要切實提高自身的經營水平和財務管理能力。借助科學的稅收籌劃，企業的競爭力可以得到顯著提升，稅收利潤也能夠得到增長。將稅收籌劃應用到財務管理中，可以顯著增強財務管理效果，合法降低企業稅負。企業在實際運行中，需要重點關注資金、利潤和成本，也不能忽視稅收籌劃工作，通過將稅收籌劃應用到財務管理的方式，可以實現企業經濟效益的提升。實踐環節，企業方面需要打造出高素質的財務管理隊伍，以此來更好地保障財務管理工作的實施效果。

3.在股利分配中的應用

術中導絲斷裂，無不良并發癥時不建議刻意取出，一般對愈后無明顯影響。血管損傷若為導絲所致，可抗休克同時密切觀察，暫停手術操作，待病情穩定后進行CT造影確定損傷部位及大小；若為螺釘所致，建議輸血同時立即進行前路手術翻修［20］。術中硬膜損傷時應調整釘道后重新置入螺釘，一般能夠封堵，術后注意觀察傷口及顱內壓變化。

1957年10月，瑞典文學院宣布，44歲的法國作家阿爾貝·加繆獲得了該年的諾貝爾文學獎，阿爾貝·加繆因此成為了這個獎項歷史上最年輕的獲獎者之一，也說明了他在非常年輕的時候就達到了時代的巔峰。這一年的12月，他獲得了諾貝爾文學獎之后在瑞典的一所大學做了一場題為《藝術家及其時代》的演講，他說道：“面對時代，藝術家既不能棄之不顧也不能迷失其中。如果他棄之不顧，他就要說空話。但是，反過來說，在他把時代當作客體的情況下，他就作為主體肯定了自身的存在，并且不能完全服從它。換句話說，藝術家正是在選擇分享普通人的命運的時候肯定了他是什么樣的一個人。藝術的目的不在立法和統治，而首先在于理解。”

1.轉變觀念認識

2.完善組織架構

（二）強化策略

4.在經營管理中的應用

一般情況下，納稅人實施股權投資業務的核心目的是獲取高額回報，而依照相關法律法規的要求，如果投資人屬于自然人，獲取的股息需要依照利息、股息以及紅利來繳納所得稅；如果投資人屬于法人，從企業中獲取的權益性收益在滿足相關規范要求的情況下，可以享受免稅待遇。從提高投資方稅后收益的角度，被投資企業在進行股利分配時，應該將稅收相關的因素考慮在內，做好稅收籌劃工作，以此來減少股東的所得稅支出。如果被投資企業實施了股利分配，投資企業獲得的股息不需要繳納所得稅；如果被投資企業沒有進行股利分配，投資企業可以通過股權轉讓等方式，獲取投資收益。

對于企業而言，在開展稅收籌劃工作時，需要轉變財務人員的觀念認識。以往的稅收籌劃中，不少企業都是將稅收籌劃看做是一種避稅手段，甚至將其等同于偷稅漏稅，這也使得稅收籌劃在企業財務管理中并不能取得非常顯著的應用，在一定程度上影響了企業的可持續發展。新常態下，企業面臨著新的發展環境，想要對自身的稅收籌劃觀念做出相應轉變，一方面，有關部門必須切實做好財務人員的集中培訓工作，確保財務管理人員能夠樹立起正確的稅收籌劃意識，對照現行法律法規的要求，對稅收籌劃管理制度進行完善，保障稅收籌劃理念的先進性；另一方面，主管部門應該定期組織企業內部財務主管參與相應的教育培訓工作，通過全面教育和重點培訓，實現合理合法避稅。在對稅收籌劃工作進行實施時，需要在稅法允許的范圍內落實相關措施，要求企業對自身稅收籌劃觀念做出轉變，對企業財務管理工作存在的缺陷進行彌補，也可以顯著提升稅收籌劃的效果，實現對于企業資金的高效利用[4]。

稅收籌劃是企業財務管理的核心內容之一，也是企業經營管理活動實施的基礎，想要保證稅收籌劃工作的順利展開，在強調財務部門全員參與的情況下，還要求其他相關部門和人員都能夠積極參與進來。企業應該做好自身組織架構的建設工作，明確各部門以及各崗位的工作職責，加強彼此之間的溝通與交流，從企業業務發展的實際情況出發，為不同崗位的員工分配不同任務。應該做好員工任務完成情況的檢查工作，對任務完成過程進行記錄。從實踐的角度，企業應該對網絡動態進行完善，借助信息處理技術，對信息進行處理分類，為財務管理人員提供更多的數據信息參考，督促其及時對財務管理的方法進行調整，提高財務管理工作的效率和效果。

新常態下，企業需要設置專業的財務人員，負責企業流動資金和固定資產的管理工作，做好相關內容的整理工作，對財務報表進行完善，借助全面準確的數據信息，確保稅收籌劃工作的順利推進。在實際操作中，如果遇到資金支出數額巨大、資金支出信息異常的問題，需要財務人員做好全面深入地分析，明確問題產生的原因，做好經營計劃、管理策略等的優化調整，以此來保障企業的利益。另外，部分企業在實施產品銷售或者服務提供時，為了能夠提高自身的市場占有份額，采用了折扣促銷等優惠，而促銷價格與原本價格的差額需要企業自身承擔。通過將稅收籌劃工作應用到經營管理中的方式，企業能夠從實際出發調整活動方案，通過承擔差額的方式來降低稅負。

Hainbuch最新推出的MAXXOS六棱錐形（非圓錐形）心軸按照嚴格的制造要求和工藝可靠性設計，滿足了特定領域用戶對更高性能和更可靠流程心軸不斷增長的需求。由于其夾具是六角錐形，因此可實現最大的轉矩傳遞。與傳統的Mando T211心軸相比，MAXXOS T211反漲心軸夾具轉矩傳遞率高達155%，彎曲剛度高達57%，其帶六邊錐形底座的漲套與錐形夾具完全匹配，可實現最大的切割性能。

3.優化管理制度

兩組患者均實現下頜阻生第三磨牙拔除，手術成功率為100.0%。兩組手術成功率比較，差異無統計學意義(P>0.05)。治療過程中，A組發生冠周炎36例、鄰牙遠中面齲40例、牙齦撕裂18例，不良反應發生率為43.9%(94/214)；B組發生冠周炎10例、鄰牙遠中面齲3例、牙齦撕裂2例，不良反應發生率為32.6%(15/46)。兩組不良反應發生率比較，差異有統計學意義(P<0.05)。兩組冠周炎患者經抗生素和激素治療后全部治愈；鄰牙遠中面齲患者經充填治療后全部治愈；牙齦撕裂患者經清創縫合和抗感染治療后全部治愈。

稅收籌劃在企業財務管理中，發揮著不容忽視的作用，想要將稅收籌劃的作用充分發揮出來，企業方面必須關注自身的發展情況，對財務管理制度進行優化和完善，以科學的管理制度為支撐，為稅收籌劃工作提供指導，保障稅收籌劃的規范性。在實際操作中，一是應該強調企業財務管理工作與內部監督管理機制的結合，嚴格依照國家相關法律法規的要求，對內部經營管理狀況進行調整，打造出科學的內部管理制度體系；二是應該合理選擇財務管理工具，對照企業財務管理的實際情況，對不同財務管理工作的特點進行分析，如可以選擇平衡計分卡工具，也可以選擇作業成本管理工具等，通過對財務管理工具的科學使用，實現財務管理效率和效果的提高；三是在實施財務管理的過程中，應該強調以人為本的管理理念，重視領導層和員工之間的溝通工作，及時對相關信息進行公示，完善群眾監督機制，使得企業基層員工參與企業管理活動，提升企業管理的有效性，同時就企業經營活動中存在的各種問題進行監督，提升企業內部管理工作的科學性和有效性，為稅收籌劃的貫徹落實打造出理想化的內部環境。

4.重視外部溝通

企業在實施稅收籌劃的過程中，必須重視財務管理部門與稅務部門之間的溝通交流，為稅收籌劃工作的實施提供便利。稅收工作是稅務部門的核心職能，而稅務部門本身在面對稅法相關的內容時，具備一定的自主解釋權。對此，企業稅收籌劃實施前，需要與稅務部門進行必要的溝通，以確保稅務申報、稅務執行和相關調整工作的順利實施，提升稅收籌劃的科學性，降低稅務成本。同時，在部分企業中，可能會將稅收籌劃交給中介機構完成，在這種情況下，企業必須切實加強與中介機構之間的溝通交流，確保中介機構能夠熟悉企業的經營發展情況，這樣制定出的稅收籌劃方案才能最大程度地符合企業的發展需求，幫助企業在減輕稅負、降低成本的同時，實現經濟效益和管理水平的提高，推動企業財務管理目標的順利實現[5]。

五、結語

總而言之，經濟發展新常態下，企業經營管理中需要高度重視稅收籌劃，將稅收籌劃工作有效地應用到財務管理中，企業可以在合法范圍內，實現對自身稅負的控制，也能夠進一步規范財務管理工作的開展，提高經營管理的水平和效果，也能夠對自身的內部發展環境進行完善，提高自身在市場經濟發展中的地位。基于此，企業財務管理部門應該及時對自身的觀念進行更新，明確稅收籌劃工作的重要性，對稅收籌劃在企業經營管理各個環節的應用進行分析，不斷提高稅收籌劃能力，為財務管理目標和經營發展目標的順利實現提供良好保障。