大數據視域下完善我國個人所得稅征管的思考

趙繼明 廣饒縣職業中等專業學校

組織財政收入中，個人所得稅的征收是重要的稅種之一，可以說國家發展與我國民眾生產生活直接受到個人所得稅征收成效的影響。國家稅收征管中，個人所得稅的征收管理是核心征管內容，同時也是國家治理中的重要環節，由此可見，對個人所得稅征管制度的完善顯得尤為重要。

2018 年，我國繼續進行個人所得稅制度改革，這是我國個人所得稅法的第七次修訂，必須從多角度來進行個人所得稅征管問題的解決與完善。對此，本文從大數據視域下個人所得稅征管的角度，對我國現階段執行個人所得稅征管中的問題加以深入探析，對國外個人所得稅征管建設的優勢、經驗予以借鑒，并結合我國國情實際，提出對個人所得稅征管的優化、完善策略，促進我國個人所得稅征管能力的有效提升。

一、個人所得稅征管的相關概念及理論基礎

開展實證分析、規范個人所得稅有效性前，有必要詳細研究征管的有效性個人所得稅。一方面要明確個人所得稅征管的重要性，另一方面要其明確影響個人所得稅征管的因素。由此，再詳細闡明個人所得稅征管現狀及所面臨的問題，最后進行系統分析，結合相關理論，展現大數據視野下完善我國個稅征管思考的成果。

（一）個人所得稅

1.常規視角

我國社會民眾在一定時期內所獲取的應稅所得征收稅款稱之為個人所得稅，是政府部門直接對個人收入分配參與的一種形式。個人所得稅有多種區別于其他稅種的特點，其中包含實行分類征收、比例稅率與累進稅率并用、費用扣除額較寬、計算簡便、源泉扣繳制和自行申報制并存這六個最主要的特點。個人所得稅的征收具備多種功能性，包含了：調節收入分配、增強納稅意識、樹立義務觀念、體現社會公平以及籌集財政資金多種功能。正因如此，在世界各國和地區都將其視為是一個重要的稅種。

個人所得稅在我國相較于西方發達國家來說占比雖小，但其發展空間是非常可觀的。未來可以預見，中國整體經濟將進一步發展，人民收入水平將邁上新臺階，個人所得稅征管隊伍將繼續擴大，個人所得稅收入將有效增加，在稅收總額的占比中，個人所得稅比例將持續提高，這將成為財政收入增長的強大助推力。

2.法理視角

在我國個人所得稅法中，對除了企業法人外的個人限定為自然人。其中，法人承擔民事責任后，依照法律或者法人章程的規定，可以向有過錯的法定代表人追償。而自然人包括個人業主、個人投資者、個人員工、個體工商戶、合伙伙伴和獨資經營者。與其他稅種相比，對國民經濟流量征收直接稅是個人所得稅的主要體現，是個人收入分配國家直接參與的重要手段與方法。

（二）個人所得稅征管

所謂個人所得稅征管即：納稅人在國家稅收政策法規指導，計劃、組織、協調和監督稅務機構的日常征收工作，實現對納稅義務和納稅權利的正確履行與行使。并且，個人所得稅征管的主體是稅務機構，主要征管依據是稅收征管法、個人所得稅法等相關法律法規，對象為個人所得稅，內容包括稅務管理、稅款征收和稅務檢查三個方面。

我國的稅收征管經歷了多種模式轉變，個人所得稅征管是稅收征管的分稅種細化，因此，稅收征管的基本特征也可以通過個人所得稅加以體現。目前，我國采取的就是具備包羅性特征的，對個人所獲取的全部可以計算利益征收所得稅的征收模式。

二、大數據視域下我國個人所得稅征管面臨的挑戰

（一）信息不對稱

大數據視域下存在多種信息的不對稱性問題，其中包括稅務機構對稅源的監控信息不對稱、稽查選案的信息不對稱以及納稅評估的信息不對稱這三種主要問題。這些問題從某種程度上講是我國目前在稅源管理工作中所面臨的極大挑戰。一是隨著信息時代的發展，對虛擬貨幣的應用成為普遍現象，且個人收入呈現出多樣化特征，但是這也加大了稅務機構采集稅源信息的難度，征稅與納稅人士掌握的信息不同導致信息不對稱。二是個人涉稅信息保密程度高，目前人為操縱相應稅額嚴重，致使我國稅務機構對納稅人的經濟行為難以有效把控，易產生偏差，無法掌控涉稅信息，難以準確對稅收數據開展分析與預測。

（二）征管缺乏有效協作及數據的統一管理

首先，我國征管機構主要實施“統一領導、分級管理”制度，造成了內部缺乏有效協作的問題。各級稅務機構之間無法進行正常的信息交換。在上傳下達這樣的單一執行無法因地制宜下達任務。并且國稅與地稅合并后，全國各地的稅收系統軟件也存在差異，稅務系統平臺對海量信息處理能力也比較欠缺，對匯總各地涉稅信息難以保障效率和精準度。其次，征管機構與第三方部門缺乏有效協作，在此尚未實現數據的統一管理。最后，第三方部門的涉稅信息的處理問題上，并沒有建立起相應的持之有效的信息交流平臺，各單位信息共享性普遍較低，直接導致對于納稅人稅收行為的評估缺乏全面性、真實性、及時性和可靠性。

（三）稅源監控難度較大

1.大數據治稅理念未得到深刻貫徹

稅務機構對大數據技術的利用中，對大數據監控稅源技術的利用能力差，缺乏對征納雙方信息不對稱性問題的有效化解。出現此問題的主要原因有兩點：一是思維觀念落后。大數據技術的用處多體現在思維中，其重要性并未在實際中得到應有的重視。二是大數據治稅理念貫徹效率較低。隨著新稅務機構的出現而產生的低效期，造成全國范圍內稅務機構之間的高效配合度不足，造成了大數據全面挖掘進度的時滯性。

2.征管機構難以應對稅源多樣化

個人收入來源在互聯網大數據時代呈現明顯的分化趨勢，其中，在全國相關稅務機構工作開展中，大數據技術得以普遍應用，我國納稅人在稅收籌劃方面實現了更加虛擬化和專業化的趨勢。根據研究數據，我國個人所得稅正在迅速上升，但鑒于大數據稅務管理的新形勢，稅務機構要運用大數據思維和大數據技術，改進稅收征管方式，從而解決征管資源匱乏的問題以及稅源管理的復雜局面。

（四）稅務人員素質、能力問題

我國稅務人員知識和教育水平較低，年齡結構極為不合理，使他們缺乏思想和專業技能。一方面，信息時代的快速發展推進了大數據技術的快速更新，但稅務系統中的老員工多數是終身制的，缺乏自學以及進步意識，故而難以跟上信息時代的步伐。在當今稅務系統中，許多稅務人員長期擔任同一職位，并且大多數人都取得了財稅學位，他們在心底認定自己只需要做好自己的工作，不需要涉及稅務信息化工作。另一方面，大數據人才培養體系和激勵機制的缺乏。缺乏對大數據人才培養的重視度，造成稅務機構內部相關專業人才流失。對大數據技術人員的建設要求稅務機構并沒有給予明確，同時也缺乏有效激勵政策來激勵員工在工作中對大數據共享系統開展不斷優化。

三、大數據視域下完善我國個人所得稅征管的對策

（一）完善大數據視域下個稅征管法律法規

1.制定稅收征管信息化相關法律制度

一方面，對個人所得稅信息征管法律法規的科學制定，制定明確的稅收信息管理規定，提供法律制度保障，確保依法納稅和依法管理。另一方面，確保涉稅數據和信息的安全，對相關涉稅信息安全法律法規的科學制定。納稅人隱私或機密信息在采用大數據進行納稅人信息獲取時無可避免地會涉及到，因此，為了確保數據和信息的安全，應制定稅收征管信息化相關法律，充分運用法律的約束性和嚴肅性，降低系統風險性，保障平臺的安全運行。

2.完善稅收征管信息化的法律環境

當前社會高度關注相關數據和信息安全的問題。因此，信息安全法的延伸也隨之變得至關重要，即可以為大數據時代下稅收征管工作的開展提供法律保障，又可以構建良好的法律環境。與此同時，在信息共享的背景下，要想實現對國內外賬戶監管的強化，積極創設良好的國內外稅收信息監管法律環境也尤為重要，實現國內外涉稅信息保障工作在良好法律環境中落實開展，保持與世界健康的緊密連接。確保在世界范圍內，納稅人涉稅信息的有效獲取及交換，嚴格監管國內涉稅賬戶，對于出現的問題及時、直接干預，防止出現賬戶違法行為。

（二）深化大數據技術在個稅征管領域的應用

一是增強大數據分析能力。科學利用大數據信息工具開展個人稅收征管工作，從而推進個人涉稅數據的“云管理”“云計算”“云存儲”，對大數據工具要積極學習并熟練掌握，利用其各種分析功能，在納稅風險的預警中，實現自然人自動辨別能力的提升。二是構建個人所得稅風險監控體系。建立風險前預警機制、風險中監控機制和風險后追溯機制，建立健全相應的監控體系，取得相應的結果，并根據實際情況及時調整。三是對稅收信用管理中大數據技術的深入探索與應用。以對納稅信用制度健全、完善作為制度保障，漸漸推進覆蓋所有社會民眾個人信息的管理系統構建，在個人社會信用的全過程、全方面滲透個稅信用，推進社會信用與個人納稅信用的協同管理。

（三）提高納稅人納稅遵從度

1.培養納稅人大數據思維

具備大數據思維是納稅人執行納稅義務以及稅務機構員工開展大數據稅收征管的重要前提。通過大數據技術，能夠加大政府稅務機構稅收征管行為的透明度，納稅人也可以清楚地了解自己納稅的每個步驟，增加自身納稅的透明度，因此，一方面，應該加強稅務機構和企業之間的合作。稅務人員應根據自身情況，加強業務學習，并且運用當前通信工具，參加相關培訓，確保稅企有效溝通。另一方面，加強與各方的協作。與各大渠道合作同開展個稅主題普法宣傳，充分發揮信息化平臺優勢，實現公民納稅意識以及納稅人的納稅遵從度的提升。

2.完善申報激勵機制及稽查處罰力度

首先，在征管流程中，納稅人如實準確地進行年度納稅申報工作的開展是首要環節與關鍵點。因此，我們必須盡一切努力對納稅人申報的積極性予以調動，實現對納稅申報率的有效提升。在大數據視域下，我們需要的是根據我國國情和各地特點因地制宜的形成一套納稅申報獎勵機制。對于稅務機構而言，對納稅人數據庫提供的個人所得稅申報表以及各政府部門、社會機構的完善數據加以利用，實現信息共享，并根據納稅人的需求，提供特定的、多樣化的優惠政策，以此提高納稅人的納稅遵從度。其次，加強檢查和處罰。首要進行有效的評估和稽查，建立一個專業的稽查團隊，賦予他們稅務機關執法權，積極開展對大數據所提供的數據信息和評估審計結果的對比分析，來實現對相關民眾的重點評估稽查，發現稅務風險。其次還需嚴懲逃稅行為，加強對于逃稅行為處罰的震懾力，進行有針對的限制出行、就業及醫療等方面地處罰。

（四）加強大數據視域下稅務機構人才培養

在大數據時代的征管要求下，深入分析我國當前稅務機構制度的負面性影響因素，我國建立扁平、高效的組織機構事不宜遲，稅務機構各項管理受到扁平化組織結構響應，推進了管理高效開展，實現了全國稅務機構的有效聯動和工作效率的提高，是大數據時代發展背景下行之有效的措施手段。并且在大數據視域下進行相應的人才獲取后，建立相應的人才管理制度，創新人才激勵機制，完善人才培養機制，使各層級的稅務人員擁有最新的知識體系，加強溝通交流，并在大數據背景下提出卓有成效的完善個稅征管的建議。

四、結語

當下，從大數據視角切入不難發現，我國個人所得稅征管工作開展仍需要突破多種問題挑戰，經研究表明，必須站在頂層設計環節，解決當前個人所得稅征管問題，通過對我國相關法律法規當作堅實保障基礎，將體系、制度建設作為發展架構，從源頭上防止稅收的進一步流失，積極開展對大數據治稅問題對策的深入探究，提高稅收征管效率，以大數據作為技術手段，推進稅收征管工作的信息化、現代化、科學化方向不斷發展。