全面預算視角下行政事業單位績效管理模式優化

閆麗燕 哈爾濱市會計考試與財政票據服務中心

通過開展基于全面預算的財務績效管理，可提高資金的使用效率，對內部各項工作進行支出。但部分行政事業單位在這方面都缺乏一定的經驗，在開展工作時也產生了很多問題，這不利于發揮出績效管理的成效。也因此，行政事業單位需要加強這方面的建設，制定出創新的對策，對績效管理模式進行優化，為單位自身的發展打下良好的基礎。

一、行政事業單位開展績效管理的目的

（一）解決績效管理中的棘手問題

對于行政事業單位而言，通過實施全面預算管理制度，并且在此基礎上開展績效管理，能夠打破管理體系的瓶頸。在如今的社會經濟體系下，新的預算法也得以推行，行政事業單位必須充分利用財政的職能，根據全面深化改革的要求，建立適合自身的績效管理制度，這樣才能解決其中存在的棘手問題，并且促進自身的全面發展[1]。

（二）能發揮出預算的作用

通過在全面預算的前提下管理行政事業單位的績效工資，能提高單位的資金管理效果，發揮出預算的作用。在過去的管理中，很多單位的預算管理都比較滯后，績效這方面更是較為薄弱。這不利于提高單位職工的工作積極性，更不能對公共財產進行保護。而建立在全面預算基礎上的績效管理，則能促使財政撥款得到監督，并全面掌握資金的動態。

（三）能改進單位的績效管理

全面預算管理也能改進行政事業單位的績效管理，因為績效管理屬于單位財政管理中非常重要的一部分。而在全面預算的體系下，事前績效目標申報要求更加明確，績效考核也得到了量化，所以更使得財政預算的執行有了具體的評價標準，進一步加強了財政資金作用的發揮。

（四）建設廉潔的內部環境

在過去的行政事業單位內部，對于績效考核與預算管理的監督不到位，單位建設廉潔內部環境存在一定壓力，在此情況下基于全面預算的績效管理，有助于建設行政事業單位內部廉潔的環境。通過對這項工作的管理，可實現對公共支出安全的約束和監督。同時重視不同部門的預算支出以及資金管理，對沒有進行績效的部門進行責任追究[2]。通過對資金和預算的規范審核審批過程，對相關人員的行為產生了有效約束和規范，防止違反廉潔自律問題的產生。

二、行政事業單位績效管理模式存在的問題

（一）預算績效指標不合理

很多地方的行政事業單位都沒有根據實際情況來設定績效指標、制度等，針對已經設立的指標，也未能進行量化以及細化，所以績效評價的結果也不準確，達不到一定的管理目的。不僅如此，一些單位也沒有將項目績效指標和項目情況進行匹配，因此預算績效沒有能發揮出一定的作用。

（二）預算績效管理體系不完善

全面預算中的績效管理包括了很多內容，比如項目審核、運行監管、績效評價、結果反饋等。但對于行政事業單位而言，必須建立完善的管理體系。很多單位卻沒有注重這一點，于是在項目審核過程中，未能制定出量化的指標，更未掌握項目資金的動態，或者一味借鑒其他單位的經驗，不符合單位自身的實際情況。也因此需要對預算績效管理體系進行完善和改進。

（三）保障機制不合理

在現如今的行政事業單位績效管理中，一定范圍內缺乏相應的保障機制，無法對工作起到良好的保障作用，更不能對工作進行約束。在各方面因素的影響之下，導致行政事業單位的各部門無法平衡其他各個部門的預算績效關系。因為缺乏系統化的制度管理，所以產生了一定的問題，以至于影響了預算績效管理的科學性。

（四）從業人員的專業知識儲備不足

行政事業單位的預算績效管理人員，存在相關績效管理知識及信息的欠缺。而且在信息技術高速發展的時代，一些工作流程也產生了改變。如果財政人員、管理人員不能及時掌握了解新政策及制度要求，或者達不到靈活應用，那么就無法適應績效管理工作的需要[3]。此外，很多單位也沒有對相關人員進行培訓，導致他們只會簡單的核算以及數據處理，甚至不了解會計業務、政策制度等，對于預算的工作則無法落到實處，而且容易產生工作方面的失誤，直接影響績效管理的有效實施。

（五）評價和反饋不到位

全面預算體系要求對預算績效進行評價和反饋，因此行政事業單位可以根據財政預算績效的評價結果，來進行經濟決策以及資源調配，從而保證單位的資金得到正確的監管。然而很多單位都缺乏完整的評價和反饋體系，或者只注重事后的評價，或對預算的執行只采取自評的方式，缺乏外部的監督，導致評價結果不準確。由于預算績效評價結果沒有得到應用，僅僅只將其用在了績效目標批復這方面，所以沒有發揮出更大的作用。

三、全面預算視角下行政事業單位績效管理模式優化對策

（一）提高預算績效管理的意識

行政事業單位需要提高工作人員的預算績效管理意識，針對2018 年我國出臺的全面預算管理意見和政策文件，制定出關于預算績效管理的對策。單位的財政管理部門需要制定出預算績效管理的制度，改變過去只注重支出、忽視結果的現象。促使單位內部的各項業務以及相關的支出和績效管理進行掛鉤，并且開展一定的監督和管理。

不僅如此，行政事業單位也要加強宣傳工作。開展相關人員的培訓，并且發放相應的文件，從而促使有關人員更加了解重視預算績效管理的工作。同時讓財政部門和人力資源管理部門進行有效協調配合，這樣他們才能共同開展預算績效管理的工作。其他的部門對此項工作進行配合，提供相關項目所需的第一手材料，細化績效管理的各項指標，實現對績效的合理考核。要開辟信息溝通的橋梁，促使業務得到融合，強化預算績效管理的成效。

（二）要對預算績效管理進行創新化

行政事業單位也要針對預算績效管理采取創新的對策。第一，根據單位目前所適用的預算定額以及項目庫的管理形式，進行相應的改進。在增量預算編制中，根據單位自身預算項目支出的情況，促使彈性預算和零基預算、滾動預算等被放進預算編制體系里。必須以業務計劃作基礎，促使各部門設立相應的預算定額。不僅如此，更要注重大額預算項目的事前審批以及驗證工作，找出其中所存在的風險與隱患。而且要嚴格制定行政事業單位的預算編制流程，促使預算管理內容被劃分為基礎支出預算、項目支出預算兩部分。而且在編制預算之前，收集相關的數據與信息，這樣才能編制出科學的預算方案[4]。

根據單位近幾年來的預算執行狀況，結合績效的情況，對預算資金進行合理安排。此外，單位自身也要開展公共服務體系的建設，將績效作為基礎，根據自身的業務情況，建立一個完整的數據庫。而且按照現行的國庫集中支付制度，對預算績效制度進行優化。對于單位內部各個崗位的職責范圍，進行一定的明確，促使他們了解自身的經濟責任。

此外，單位還要根據會計工作的內容，促使財務管理者和其他部門的人參與到成本管控、預算制定中來。通過收集關于預算績效管理工作的數據，開展更加創新化的預算績效工作。

（三）合理選擇績效評價指標

對于全面預算績效管理而言，績效評價指標的選擇十分重要，因為其關系到整個全面預算方案是否合理、是否可用，所以，行政事業單位需要選擇和確定合適的預算指標。要針對單位的實際情況，分析其中的各種干擾因素，采取系統的方法，分析自身選擇的指標是否科學，以及能不能反映出單位的財務狀況。很多指標的選擇都存在一定的局限性，所以需要在全面收集數據的基礎上，才能獲得更加合理的指標。不同單位內部的情況有差異，所以指標選擇也有差異。需制定績效目標，這個目標包括了單位每年的預算執行計劃、短期預算工作規劃[5]。而且劃分為各個部門的職能目標、業務目標，根據所制定的規劃，安排預算的規劃工作，將其作為單位績效指標的依據和基礎，這樣才能更好地開展基于全面預算的績效管理工作。

（四）構建基于全面預算的績效考核體系

在全面預算的基礎上，建立相應的績效考核體系，從而促使考核更加公平公正。基于全面預算的績效考核指標，不但要建立在不同的維度和階段中，也要展現出行政事業單位的特點，將環境效益、社會效益以及經濟效益作為開展工作的基礎。以某行政事業單位作為例子，將其預算績效分成三類，第一類是成本費用的評價，評價指標主要包括了業務評價、資金使用狀況，通過預算績效評價結果來展現出本單位對成本消耗的管控情況。第二類是對單位的收益進行評價，可以在評價指標的設置中，采用財務和業務指標對等的模式，通過預算績效考核結果來展現收入中心的預算目標執行情況。第三類則是針對單位的資金投入進行考核，將財務指標作為重點，業務指標作為關鍵，展現出單位資金投入和產出之間的比。在設計評價指標的時候，可以采用平衡計分卡，將評價指標細化成幾個不同的維度，比如資金、業務、學習成長、投入等。將財務指標和績效指標結合在一起，采用定性以及定量的指標。舉個例子，在資金這個維度中，將考核指標細化成資金流動率、收益增長率、成本控制率、預算完成率、收支結余率等。在業務維度中，還要將考核指標細化成預算差異率、預算反饋率、預算精準率等等。而學習成長維度，則要將考核指標細化成員工滿意率、職工培訓成本、職工能力增長率等。

（五）構建完善的預算績效管理制度

在全面預算的視角下，行政事業單位需要將預算管理和績效考核結合在一起，從而提高工作的效率以及效果。在開展工作的時候，單位要構建完善的制度體系，為后面的工作打下良好的基礎。根據相關的經濟發展情況，在各種業務活動和項目預算中，量化考核指標，科學設置預算績效的管理目標，要將績效考核工作的責任落實到具體相關人員，促使每個工作人員了解自身的職責。同時要求不同的業務部門能全面配合預算考核的工作，對于工作產生失誤的，則要追究其責任。為了強化預算績效考核的作用，單位需要將預算績效考核按照時間分成三類，也就是月考核、季考核、年考核。在這個過程中進行全面監督，防止相關人員產生敷衍推諉的態度。此外，單位還要對預算管理在績效考核中的作用進行明確，形成內部的聯系機制。同時接受單位財務部門的監管，通過先進的信息系統來對預算執行信息、反饋機制進行構建。借助這樣的監管體系，提升單位預算績效評價工作的有效性。

（六）構建預算績效信息技術體系

由于全面預算管理的績效考核非常復雜，指標及流程也很多，如果不采用先進的信息技術來開展工作，就會產生許多不便，帶來一些失誤。所以，行政事業單位需要構建一個關于預算的績效管理信息技術體系，引進軟硬件設施設備，形成一個龐大的預算績效評價信息數據庫。在這過程中，單位需要加強關于內部預算績效評價的溝通，促使各個部門能更好地溝通、協調。并且促使預算績效評價和信息系統得以結合，通過先進的信息技術來建立評價標準體系，保證評價更加科學和準確[6]。

（七）通過績效評價結果來反饋

行政事業單位也要借助績效評價結果來進行反饋，發揮出預算績效的作用。通過構建科學合理的內控制度，以收益來定支出，對預算收支進行強化監管，避免資金使用超過預算的范圍。而且要將預算考核當成后面預算編制的依據，對各項業務開展預算的調整工作，促使預算績效評價能夠更好地規劃財政資金。此外，行政事業單位需要將預算績效考核結果和相關人員的薪酬獎勵掛鉤，同時建立合理的獎懲制度，這樣才能將預算績效考核工作落到實處。

（八）提高相關人員的專業素養

為了對行政事業單位的財務績效管理模式進行優化，也要提升相關從業者的專業素養。因為這項工作的執行以及落實、監管，都離不開專業的工作人員。對于行政事業單位而言，在平時可開展相應的培訓工作，培訓內容包括財政、會計、業務、法律、經濟管理、國家政策等。通過培訓，促使他們的專業素養得到提升，幫助他們熟悉相關的操作流程，從指標的設定、指標優化、指標執行，到最后的指標評價，強化預算績效管理工作的效果。

四、總結與體會

綜上所述，預算績效管理工作對于行政事業單位而言非常重要，因為其關系到整個單位的財務管理、預算執行及建設發展情況。在上面的內容中，筆者分析了關于行政事業單位的績效管理現狀，并且站在全面預算的角度上，提出了改進的對策和方案，促進單位更加有效的編制預算、執行預算，為資金分配、提高效能提供基礎依據，解決了績效管理中存在的相關問題和不足，提高了單位的整體管理水平。