財務管理運用稅務籌劃所含風險與防范分析

孫龍龍 青島城運控股集團有限公司

引言

稅務籌劃是指納稅人依據稅法及其他相關的法律法規，在遵守國家稅收政策和制度下按照企業生產經營活動制定出符合自身發展需要的方案，通過對財務管理運用涉稅風險分析研究可以發現我國當前處于一個快速發展的時期。本文主要介紹了納稅籌劃所面臨著的問題并提出相應對策建議，同時也指出目前存在于國內中小企業的稅務代理機制不健全、會計核算制度不夠完善等問題，結合實際情況提出建議，為企業財務管理提供更多有效的方法，保障方案的順利實施。

一、稅務籌劃存在的風險

財務管理是企業的核心，稅務籌劃在企業中發揮著舉足輕重的作用，其是通過對納稅人、投資方以及整個國家稅收政策和法律法規進行綜合評估而制定出的符合本公司實際情況的方案，在我國很多大型上市公司都有自己獨特的財務管理系統，但隨著經濟全球化和信息化進程不斷發展壯大，會計制度也進一步完善，使得我國許多中小型會計師事務所面臨巨大的困難，比如審計收費不規范，內部控制體系建設滯后以及稅收籌劃專業人才匱乏等，五花八門的問題日益突出成了制約中小企業成長與發展的瓶頸[1]。

（一）成本效益不配比的風險

由于稅務籌劃是企業的一項重要業務，在開展過程中需要對稅法進行合理的應用，以達到節約成本、提高效益和增強市場競爭力為目的。所以管理運用稅務籌劃所面臨的風險主要包括納稅人違約風險，法律法規及政策變更帶來的稅收負擔增加以及滯期喪失收益機會等。

企業在經營過程中會面臨各種各樣的風險，但成本效益不配比是一個不可回避的話題。如果不能正確地識別和評估這個問題，就可能導致財務管理運用稅務籌劃面對的風險持續增大，更加難以控制和解決問題。成本效益不配比的風險主要來源于兩個方面：一是因稅收政策發生變化導致納稅人無法履行繳納稅金義務；二是因會計核算失誤而使利潤下降或虧損。

（二）稅務策劃越界的風險

財務管理運用稅務籌劃的風險，在中國市場是非常普遍和常見的，所以要想實現企業經營目標就必須對稅收政策進行深入的了解。隨著社會經濟和市場環境發生巨大變化，稅收政策與法律法規也在不斷更新完善，在這樣復雜多變的市場條件下如果不能夠及時掌握新信息、了解最新動態，就會有很大風險出現，因此企業必須對自身經營情況進行深入分析才能更好地實現利益最大化。

（三）稅務策劃滯后的風險

稅務籌劃就是根據稅法規定來制定出符合國家法律法規要求、實現減輕或彌補稅收負擔或者減少納稅金額和罰款支出目標的計劃方案，并在實施過程中不斷修正，以達到降低企業經營風險、優化資源配置的目的[2]。

納稅籌劃是稅務機關對企業財務狀況進行分析，根據稅法的相關規定，結合稅收法律法規和國家政策導向制定出合理合法合規、符合國計民生發展要求的經營方案。在實際操作過程中會由于各種原因導致稅務策劃滯后或者失敗而帶來風險性，如因前期準備不足或未充分考慮到涉稅業務可能會產生問題，又或是因為財務人員素質不高且沒有足夠專業知識來勝任這項工作等，這些都有可能給企業造成損失并增加成本費用。

（四）市場風險

企業在發展過程中，會面臨著不同的市場風險。由于我國稅收制度與國際上存在很大差異，所以納稅人在進行相關業務活動時需要考慮多方面，確定是否接受該稅款以及如何享受該項政策優惠等問題，而對于財務管理方面來說企業在發展過程中面臨著眾多不一樣類型的風險。

市場風險是指企業由于宏觀經濟環境的變化，導致產品價格、銷售量等方面出現波動，進而使經營利潤和預期收益發生偏離而產生損失。市場風險主要表現在兩個方面：一方面是行業競爭加劇，另一方面是在激烈的市場上難以生存下來使得銷售收入下降或者增加了成本，從而導致企業財務狀況惡化甚至破產倒閉。

（五）政策風險

企業在生產運營過程中，會遇到各種不確定因素，而這些都有可能使企業面臨一定的財務風險。財務策略是指在特定條件下對籌資成本及獲利能力進行預測與規劃所采取的措施以及相關方法做出合理安排。稅收籌劃的專業性和技術性要求高，需要掌握相關法律知識，并且具有較強的綜合分析能力，這就對參與其中的稅收籌劃人員提出了更高、更復雜的要求[3]。

隨著經濟的快速增長和市場化程度不斷加深，項目投資規模日益擴大、融資渠道日趨多樣化。在我國目前市場經濟條件下，政府部門是提供公共服務以及基礎設施建設的主要角色，但由于地方財政實力有限及財政收入不足，導致其對項目的支持力度不夠。首先是政府與企業之間沒有建立起有效的溝通機制；其次是政府部門稅收征管水平有限；最后就是企業對納稅缺乏重視程度。

二、防范稅務籌劃的風險措施

稅務籌劃是企業財務管理中的重要組成部分，它可以為企業減少稅收，增加利潤。隨著我國市場經濟體制不斷完善和發展壯大，納稅企業為了降低涉稅風險而采取了各種手段進行稅務籌劃以達到節支避稅、轉嫁費用等目的，但是同時也要考慮到國家政策法規是否能適應新時期經濟環境變化及企業自身利益最大化原則的要求。

（一）企業應從財務管理的高度重視稅務策劃

企業應從財務管理的高度重視稅務策劃，做好稅務籌劃工作，以降低企業的涉稅風險。通過對國內外相關文獻資料進行了分析與歸納整理后發現，目前大部分中小企業還未意識到納稅人身份認定、稅收法律政策以及會計核算方法等方面的差異性所帶來的影響，另外部分企業缺乏專業人才隊伍來保證稅務籌劃工作順利完成，從而導致整體水平下降，因此需要我們從財務管理角度出發在企業內部建立健全、完善、合理、有效的稅務策劃方案[4]。

財務管理是企業經營活動中的一項重要內容，在我國市場經濟發展迅速、競爭激烈的大背景下，企業要想生存與持續發展就要適應市場變化和自身內部調整機制，并進行改革創新來提高競爭力和生存能力，對于一個企業來說如何利用好稅法這一工具去實現其經濟效益就顯得尤為關鍵。在實際工作過程當中要注重對風險意識與防范機制相結合、科學化控制以及有效監督制度建設，來提高涉稅風險防控能力及水平，同時還要不斷加強自身內部審計體系建設，建立健全完善的稅收征管系統，確保稅務籌劃方案可以順利開展并達到預期目標。

（二）樹立全局觀，堅持成本收益原則

企業的成本是影響稅務籌劃工作效果好壞的重要因素之一，在市場經濟條件下要想實現全面發展這一目的就需要企業樹立全局觀和全面觀，堅持成本收益原則，加強稅務籌劃風險防范機制，以實現企業價值最大化。企業的稅收負擔在很大程度上是由于財務管理運用涉稅風險導致的，因此要想提高納稅人對稅收法律法規和政策制度等方面的信息需求就變得十分困難，而如何實現這些目標是我們需要考慮到的問題之一。

在稅收法律法規不健全、會計核算制度不夠完善的情況下，納稅人進行涉稅活動時必然會面臨各種各樣不同方面的風險問題和挑戰，所以要做好企業財務管理工作就必須從全局出發把握成本收益原則，合理利用稅務籌劃來降低涉稅風險為目標。第一，企業財務管理可以通過對稅法、會計制度等方面的了解和掌握，從而制定出科學合理的稅收計劃；第二，在進行納稅申報時能夠準確地把握涉稅風險點及發生概率分析；第三，加強成本收益預算工作與日常管理工作之間相互結合協調一致、密切聯系；第四，加強對企業經營活動中所需支出項目的事前規劃以及事中控制和事后評價工作力度。

（三）及時了解最新的稅收政策信息

新的稅法下，稅務機關應充分了解納稅企業所提供資料與財務管理信息等相關內容，同時納稅企業還應該關注最新稅收政策法規、會計準則以及國家有關規定的變化情況來進行分析研究，并制定出相應對策來降低涉稅風險發生概率，而對企業內部人員來說要提高自身素質以應對不斷發生變化帶來的各種問題及挑戰，及時調整企業經營戰略和投資策略使其能適應新環境下稅務籌劃工作的需求[5]。

在實際操作中可能會遇到一些突發狀況或特殊情況（如：稅率、納稅義務和申報方式等）對財務管理方法提出新要求，或者因缺乏專業知識而影響日常業務的正常開展等一系列問題，因此企業要及時了解稅收政策變化及最新信息并做好相應準備工作。實際財務管理運用中要及時了解最新的稅收政策信息，首先，合理安排籌資和投資決策；其次，完善會計準則體系，加強稅收征管力度；最后，加強內部控制制度建設等方面，提高納稅人稅務風險意識及防范能力，降低企業經營成本，為實現最大化經濟利益提供條件。

三、企業財務策劃的重要意義

財務管理在企業的發展中發揮著至關重要的作用，它不僅能夠為公司提供一個穩定安全的經營環境，而且還可以促進其他方面的發展，因此要想提高我國經濟水平、提升人民生活質量和增強國家綜合實力就必須加強對稅務籌劃這一環節的重視與關注，使人們更加全面深刻地理解到會計政策選擇以及稅收法律法規等相關信息中存在的風險，并及時采取相應措施加以防范和控制，以達到降低企業財務管理成本的目標。

（一）提高企業財政收益

企業的財務管理是以實現股東財富最大化為目標，通過合理配置資金、投資結構，降低運營成本和提升資產使用效率等措施來提高經濟效益。在我國市場經濟條件下開展稅務籌劃工作可以使國家稅收得到保障，從而促進社會和諧發展，也能推動社會主義新市場體制建設與完善；同時還能夠減少納稅人偷逃稅行為帶來的不良影響；并且企業財務管理的水平可以直接反映出一個企業經營狀況，對其進行合理有效的規劃，有利于實現股東財富最大化目標和維護投資者利益。

基于當今市場經濟條件，開展稅收籌劃工作時需要充分考慮到稅法與會計法規之間的關系，結合自身實際情況制定出符合自己公司發展要求并且具有可行性的方案，降低涉稅風險發生概率。首先，要注意的是根據國家政策變化調整企業財務管理策略以適應市場環境；其次，在進行稅收籌劃時需要充分考慮到涉稅風險和收益問題，并根據實際情況確定最佳方案來提高其經濟效益；同時也要加強對相關人員進行培訓與教育等，以保證企業資金安全有效運作起來，從而達到降低財務風險發生概率及損失程度的目的。

（二）提升納稅意識

稅收作為國家財政收入的主要來源之一，在我國經濟發展過程中扮演著重要角色。因此要想提升我國公民對稅法知識了解和認知水平以及提高自身素質與能力，就必須加強企業財務人員對于稅務法律法規學習理解程度及綜合素養和職業道德水準建設力度，確保納稅風險最小化的實現，為國家稅收作出最大貢獻。加強稅務籌劃，提升納稅意識是企業提高財務管理水平和增強其競爭力、實現可持續發展戰略目標重要因素。在我國因為稅收法律制度尚不完善、稅法宣傳力度不夠大等原因，導致稅務機關不能有效地履行其職能和責任。

納稅意識是每個人的基本素質。為了實現國家經濟目標與社會效益最大化的要求而存在著許多問題需要解決：首先，要加強對偷漏稅行為處罰；其次，要提高涉外會計信息質量及透明度；最后，還要建立健全納稅風險預警體系，及時掌握企業經營狀況，并根據實際情況制定相應對策。

（三）在企業投資方面發揮積極作用

稅務籌劃是企業發展的重要手段，它能減少資金成本、提高投資效率和增強企業競爭力。企業投資主要是為了獲得更多的收益，而稅收籌劃則可以減少納稅金額，但在實際操作中，由于受到各種因素影響和制約導致了投資結果與目標不相符，所以要想達到提高效益、降低成本等目的，就必須加強對財務管理活動的有效控制以實現預定目標，保證企業持續經營發展。

在進行稅收籌劃時，政府部門可以從自身角度出發對項目的建設情況進行監督和管理，同時政府也要加強自身內部監管力度、完善相關法律法規等來保證企業能夠嚴格遵守國家稅法規定，而對于私營公司而言，則應提高其納稅意識并做好相應的財務核算工作，以確保項目實施過程中所涉及的各項經濟活動都在合法合理范圍內。

結語

企業的財務管理是一個復雜而又全面的系統工程，它涉及籌資、投資和資金運營等各個方面，隨著我國社會經濟發展水平不斷提高，稅務籌劃在各行各業都得到了廣泛運用。稅務籌劃是指納稅人在繳納稅款之前，根據企業經營和投資的方向，對企業生產、運營等事項所進行合理安排，目前稅收籌劃在企業財務管理中發揮著越來越重要的作用。本文主要以如何提高涉稅風險意識并加強防范措施來實現企業財務管理中稅收負擔減少為主要目標進行探究，希望能幫助廣大中小企業在發展過程中有效地解決這些問題。