如何做好醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與成本控制措施探討

藍金妹 來賓市興賓區(qū)人民醫(yī)院

引言

所謂財務(wù)預(yù)算管理，即利用一定程序?qū)︶t(yī)院經(jīng)費年度收支計劃進行核對，是當(dāng)前醫(yī)院保障能夠有效處理經(jīng)費，最大程度發(fā)揮經(jīng)費的主要措施之一，也是目前醫(yī)院財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。在新時期的背景下，醫(yī)院職能不斷加強，醫(yī)院經(jīng)費的收支規(guī)模不斷擴大，且結(jié)構(gòu)也呈現(xiàn)出復(fù)雜化，一旦管理失誤，便會導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)經(jīng)費不足，發(fā)展受阻等問題。因此只有不斷提高醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理水平，科學(xué)編制醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算，規(guī)劃預(yù)算調(diào)整，加快落實經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行制度，即建立健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作，優(yōu)化經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)，才能進一步提升預(yù)算經(jīng)費實施效益，實現(xiàn)新時期背景下醫(yī)院健康發(fā)展。

一、新時期背景下醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理的必要性

（一）推動醫(yī)院發(fā)揮職能

開展經(jīng)費預(yù)算管理其不僅能夠解決醫(yī)護人員各類困難，還能夠提高醫(yī)護人員的工作積極性，為醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)，醫(yī)護人員文體活動等發(fā)展，提供基礎(chǔ)性服務(wù)與保障。因此做好經(jīng)費預(yù)算管理，對總體工作目標(biāo)以及計劃進行明確與規(guī)定，在進行財務(wù)收支計劃制定時保障科學(xué)化以及合理化，嚴格依據(jù)預(yù)算方案落實經(jīng)費支出，及時根據(jù)實際情況，對預(yù)算方案進行調(diào)整，從而保障醫(yī)院業(yè)務(wù)活動能夠順利開展。

（二）提高醫(yī)院財務(wù)管理效能

在開展預(yù)算管理時，應(yīng)首先進行預(yù)算，在實時分析后，最后制定支出方案，這是當(dāng)前財務(wù)管理的核心以及起點。只有樹立規(guī)范化合理化的預(yù)算管理理念，保障全面預(yù)算的平衡化，才能確保經(jīng)費安排合理化，降低支出的隨意性。醫(yī)院應(yīng)定時對比實際支出與制定的預(yù)算方案，對于偏差較大的部分進行優(yōu)化，確保預(yù)算管理的科學(xué)性，加強成本控制，減少不必要支出。

（三）提高內(nèi)部控制以及預(yù)算績效管理質(zhì)量

所謂預(yù)算管理，即對未來情況進行預(yù)期分析并控制的一種管理行為，以及相應(yīng)的制度安排，是目前各職能部門在進行溝通合作，以及醫(yī)院對所有工作進行預(yù)估分析后綜合平衡的結(jié)果。只有采取合理科學(xué)的預(yù)算管理，制定有效地預(yù)算方案，才能確保醫(yī)院預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，對內(nèi)部控制體系進行合理約束。建立透明化、科學(xué)化、合理化的預(yù)算管理體系，將財務(wù)預(yù)算管理與績效評估相結(jié)合，能夠?qū)︶t(yī)護人員進行更好的激勵與控制，對各部門業(yè)務(wù)活動行為進行約束管理。

二、新時期背景下我國醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理的特征

（一）醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理的要求有所提高

在當(dāng)前的新時期背景下，我國醫(yī)院對于經(jīng)費預(yù)算的管理隊伍能力有了更高的要求。而從資金預(yù)算管理方面來看，只有使用統(tǒng)一化的信息軟件來進行核算，才能夠滿足當(dāng)前我國經(jīng)費預(yù)算管理的需求，實現(xiàn)會計系信息的實時性、共享性以及統(tǒng)一性能夠達到所預(yù)計的效果。

（二）醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理復(fù)雜化

在當(dāng)前我國預(yù)算管理發(fā)展不斷深化改革，醫(yī)院中經(jīng)費預(yù)算管理的工作不斷向復(fù)雜化以及多樣化的趨勢發(fā)展。而當(dāng)前計算機技術(shù)發(fā)展速度不斷加快，我國醫(yī)院與銀行網(wǎng)絡(luò)之間的信息呈現(xiàn)透明化，更是對于我國醫(yī)院的經(jīng)費預(yù)算管理工作提出更高的要求，保障預(yù)算狀況的準確性以及透明化，降低財務(wù)信息的出錯率。

三、新時期背景下醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題

（一）醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理意識不足

當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展中開展經(jīng)費預(yù)算管理，是保障經(jīng)費能夠被合理使用，維護醫(yī)院日常工作順利開展的一項手段[1]。在開展實際工作時，管理人員對預(yù)算管理認識存在偏差，對預(yù)算管理認識不充足，對財務(wù)預(yù)算管理不夠重視，僅在年初時間，依據(jù)決算的數(shù)據(jù)，粗略預(yù)估醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算，缺少全局化的掌握與統(tǒng)籌。且在年度使用經(jīng)費時，隨意對其進行調(diào)整，并未嚴格執(zhí)行，對預(yù)算管理的有效性以及科學(xué)性造成影響，阻滯醫(yī)院發(fā)展[2]。

（二）醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理各環(huán)節(jié)并不完善

（1）預(yù)算編制。①重視度不足。預(yù)算編制有著十分重要的地位，不僅是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，更是當(dāng)前進行預(yù)算管理的重點內(nèi)容。而在目前，一些醫(yī)院無法充分了解到預(yù)算編制的重要性，而認識的偏差也會導(dǎo)致預(yù)算編制的水平比較低。②編制不科學(xué)。編制的方式不科學(xué)，而編制的時間也會有所不足，無法保障編制的科學(xué)性以及準確性。③編制不同步，銜接不到位。目前，大多醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與整體事業(yè)預(yù)算編制時間不同步[3]。預(yù)算編制時間差異，導(dǎo)致預(yù)算銜接不到位，醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算收支難以準確預(yù)測[4-5]。④編制程序方式單一。大多醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理編制方式多為增量預(yù)算，預(yù)算主要根據(jù)上年情況和上級主管部門要求，適當(dāng)考慮增加來年編制，預(yù)算編制沒有經(jīng)過科學(xué)合理的測算，往往與實際情況不符[6-7]。編制預(yù)算程序也較為單一，注重程序形式，未經(jīng)過嚴謹?shù)恼撟C，往往導(dǎo)致忽視預(yù)算本身實用性；很多醫(yī)院存在重預(yù)算申報、輕預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行意識差，預(yù)算執(zhí)行效率不高等[8]。另外，大多數(shù)醫(yī)院對經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不進行考核，預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)激勵，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任難以落實[9]。

（2）預(yù)算執(zhí)行。①水平較差。由于當(dāng)前我國醫(yī)院的預(yù)算編制水平會比較差，所以在進行預(yù)算執(zhí)行管理時，會存在亂、散以及松的問題，資金的支付控制也不合格，而對于資金的使用價值以及使用效率都會帶來直接影響[9]。②執(zhí)行不嚴格。當(dāng)前醫(yī)院在使用經(jīng)費時，并未嚴格依據(jù)預(yù)算所設(shè)定的方式支出，且并未依據(jù)預(yù)算進行批復(fù)，導(dǎo)致執(zhí)行效率低下，存在超預(yù)算甚至無預(yù)算的支出。在對預(yù)算經(jīng)費進行調(diào)整時，并未進行嚴格化的控制，以及缺少審批流程，具有較大的隨意性，且缺少監(jiān)督管理，致使出現(xiàn)問題后無法及時發(fā)現(xiàn)、核對以及處理[10]。③約束力較低。由于當(dāng)前在進行預(yù)算編制時，方案較為粗略，因此在執(zhí)行時沒有針對性執(zhí)行控制，可能會存在部分經(jīng)費預(yù)算不足，但在總收支范圍內(nèi)，從而對預(yù)算支出進行直接性調(diào)整，最終致使預(yù)算的執(zhí)行方案和預(yù)算的編制方案存在較大差異且缺少約束力。在長時間發(fā)展后，可能會使預(yù)算管理機制形如虛設(shè)[11]。

（3）預(yù)算評價。①評價不充分。當(dāng)前醫(yī)院更為重視決算編制，而對于決算分析工作卻較為忽略，同時對執(zhí)行結(jié)果的匯報、考核同樣有所忽略，缺少年度決算報表的相關(guān)分析以及應(yīng)用，導(dǎo)致決算和預(yù)算環(huán)節(jié)相脫節(jié)，管理效果較差。醫(yī)院目前在考核獎懲以及激勵約束機制中并未加入財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，致使對于超出預(yù)算或無預(yù)算支出無法進行獎懲。②考核力度不足。現(xiàn)階段醫(yī)院在開展財務(wù)工作時，主要是財務(wù)部門的工作人員進行合并管理。而正因?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況不進行考核，因此導(dǎo)致后期醫(yī)院開展預(yù)算執(zhí)行時，并未認識到預(yù)算管理的重要性以及需要的重視度，所以預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大隨意性，缺乏合理性，造成惡性循環(huán)。

（三）醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理監(jiān)督機制存在問題

第一，醫(yī)院在開展醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理時，內(nèi)部監(jiān)督機制并不完善。部分醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算審查管理人員僅為表面化工作，對于醫(yī)院經(jīng)費的收入、取出以及預(yù)算管理等相關(guān)情況并未深入了解、分析，缺少全面認知度，因此無法發(fā)揮監(jiān)督管理作用。第二，對醫(yī)院經(jīng)費管理方面，外部約束力較弱。一般情況下，在對醫(yī)院經(jīng)費審計、檢查工作較少，且只進行互審以及專項檢查，對醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理檢查深度不足。第三，醫(yī)院經(jīng)費由于公開度較差，所以醫(yī)院之中的醫(yī)護人員對經(jīng)費使用情況也不了解，缺少社會監(jiān)督。

四、新時期背景下優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理的有效方法

（一）預(yù)算管理制度化

財務(wù)管理工作在運行時，完善的制度化建設(shè)對其規(guī)范運行具有保障效果。因此當(dāng)前醫(yī)院應(yīng)提高管理人員的思想認知，以及提高自身的管理意識，進一步提高工作人員的預(yù)算管理專業(yè)素質(zhì)。在開展經(jīng)費預(yù)算管理時，應(yīng)認真履行國家所規(guī)定的相關(guān)管理辦法，將其與醫(yī)院之中的實際情況相結(jié)合，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制本年度預(yù)算計劃，建立完善的醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算管理制度，構(gòu)建預(yù)算管理體系，預(yù)算分解—逐項核定—生成分項預(yù)算數(shù)據(jù)—編制資金計劃表—形成預(yù)算方案—審議調(diào)整—審批執(zhí)行等，對預(yù)算流程進行完善，其收支范圍以及控制標(biāo)準，對醫(yī)院經(jīng)費的支出項目進行量化，保障預(yù)算的有效性，確定實際支出與預(yù)算管理相融合。建立長效預(yù)算管理機制，改善監(jiān)督管理制度，提高管理質(zhì)量，對超出預(yù)算或無預(yù)算行為進行約束，增強預(yù)算管理的有效性。

（二）預(yù)算編制精細化

對于單位預(yù)算需要進行合理化編制，并且要將單位資金的收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動范圍以及方向進行集中反映，要科學(xué)合理地進行預(yù)算編制，做到分工明確，執(zhí)行“分田到戶，責(zé)任到人”的責(zé)任管理機制，嚴格按照預(yù)算流程執(zhí)行，并強化執(zhí)行預(yù)算力度，控制經(jīng)費預(yù)算支出，以達到節(jié)約運行成本的目的，提高醫(yī)院預(yù)算的效益。

（三）預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化

當(dāng)前，要保障醫(yī)院經(jīng)費預(yù)算能夠發(fā)揮其相關(guān)作用，關(guān)鍵便是預(yù)算執(zhí)行。因此醫(yī)院需要提高預(yù)算的約束力，加強工作人員預(yù)算執(zhí)行意識，強化執(zhí)行力度。第一，工作人員使用醫(yī)院經(jīng)費時，應(yīng)嚴格依據(jù)預(yù)算管理進行支出，嚴格禁止超出預(yù)算或無預(yù)算行為，對每項支出進行撥款。第二，需要建立完善科學(xué)的審批流程，依據(jù)工作實際情況適當(dāng)進行調(diào)整，不可產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)問題，維護經(jīng)費預(yù)算的合理化。第三，應(yīng)加強各部門以及層級協(xié)調(diào)與溝通，建立全面管理信息網(wǎng)，對各項目的實施情況以及預(yù)算執(zhí)行情況進行維護。應(yīng)及時對資金結(jié)余信息進行反饋，在出現(xiàn)問題時需立即處理解決，并分析出現(xiàn)問題的原因，針對性的提出解決措施，杜絕下次出現(xiàn)類似情況，保障醫(yī)院業(yè)務(wù)活動順利開展。

（四）預(yù)算分析評價體系化

醫(yī)院對預(yù)決算的分析報告應(yīng)加強重視，年前應(yīng)做好決算與預(yù)算分析評價工作，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，保障各項預(yù)算指標(biāo)均可完成。在年中對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，掌握預(yù)算分解執(zhí)行進度，為下半年的收入預(yù)算、支出控制提供直接的有效的管理決策。年末，對預(yù)算收入完成、支出落實完成情況、資金運用進行綜合分析評價，并形成報告，為來年預(yù)算工作奠定基礎(chǔ)，提供更為精確有效的數(shù)據(jù)。在預(yù)算實施管理時，應(yīng)將其與績效管理制度相結(jié)合，完善預(yù)算績效管理目標(biāo)以及評級制度，設(shè)定科學(xué)的評價體系，客觀評價績效考核管理，制定相配套的獎懲措施，將其納入年度考核中，并將其與下期預(yù)算經(jīng)費分配相掛鉤。

（五）提高管理工作人員的綜合素質(zhì)

醫(yī)院在運營發(fā)展的過程中，要根據(jù)自身的發(fā)展實際情況，采取現(xiàn)代化、科學(xué)化的方式，樹立合理的運營管理理念，特別是醫(yī)院處于高層的工作人員，只有及時更新自身的管理理念，才能為醫(yī)院帶來更好的管理環(huán)境。醫(yī)院要對于醫(yī)護人員的實際情況進行綜合的思考，加強對于醫(yī)護人員的培訓(xùn)，創(chuàng)立良好的醫(yī)院文化。醫(yī)院要想加快自身的快速發(fā)展，便要樹立良好的工作理念，提高醫(yī)院的運營管理水平。例如醫(yī)院可以適當(dāng)?shù)匾胛C管理意識或者戰(zhàn)略意識，提高員工工作的生產(chǎn)積極性。除此之外，醫(yī)院需要保障當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營管理理念符合自身的發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟社會，推動醫(yī)院得到進一步的發(fā)展。醫(yī)院負責(zé)管理的工作人員，需要不斷地提高自身的專業(yè)化水平以及法律意識，在處理事務(wù)的時候，依照法律進行處理，并且要學(xué)會通過使用法律的方式來維護自身的利益。例如醫(yī)院在和員工以及合作方簽訂合同的時候，要注意合同的完善性，有效地避免醫(yī)院的利益受到一定的損害。

（六）改善項目管理前期策劃

醫(yī)院在開展經(jīng)營管理時，應(yīng)加強經(jīng)營控制嚴格管理開展環(huán)節(jié)，對相關(guān)項目的重要性有更為全面的認知，從而保障項目成本利益最大化。前期醫(yī)院應(yīng)對相關(guān)項目進行積極調(diào)研，全面了解項目開展環(huán)境，全面核查分析，對項目規(guī)劃設(shè)計進行會審與優(yōu)化，在保證項目設(shè)計質(zhì)量的前提下做到政府與社會資本雙方利益最大化。

結(jié)語

總而言之，醫(yī)院要客觀把握新時期財務(wù)預(yù)算管理與成本控制方面提出的新要求、新任務(wù)、新理念等，在統(tǒng)籌兼顧基礎(chǔ)上立足自身各方面實際情況，巧用可行的方法手段，科學(xué)化控制運營成本的同時完善財務(wù)預(yù)算管理，將財務(wù)核算有效控制在預(yù)算范圍內(nèi)，促使財務(wù)管理效能最大化的同時，不斷提升醫(yī)療服務(wù)層次以及患者綜合滿意度。