內控視角下如何優化行政事業單位預算績效管理

朱 琳

2018年，國務院發布《關于全面實施預算績效管理的意見》（以下簡稱《意見》），強調預算績效管理的重要性，并要求充分發揮預算績效管理的作用，優化財政資源配置，提高利用效率。當一個單位缺乏有效的預算績效管理時，很容易滋生貪腐事件，尤其是財務管理方面，這不僅會損害單位的公眾形象，還會造成巨大的經濟損失。自《意見》實施以來，我國已進入全面實施預算績效管理的時代，所以應建立預算績效管理體系，以有效防范財務風險，確保行政事業單位資金安全。

一、內控視角下行政事業單位預算績效管理的內涵分析

預算績效管理理念是由西方企業創建的，20世紀70年代被引入我國行政事業單位和政府管理當中，是提高單位預算管理的重要手段。《意見》實施以來，我國更加重視預算績效管理，將更多的內容納入到績效目標管理，如公共預算項目、國有資本經營預算等，同時，預算績效管理被視為財務控制的核心內容。在單位預算績效收支中，影響因素很多，增加了預算管理風險，甚至威脅到財務管理秩序。為了避免財務預算風險，必須積極將預算績效管理做實做到位。預算績效管理以預算績效理論為基礎，應納入預算編制、執行和監督全過程，并與財務管理實際工作相結合。在預算績效目標的作用下，預算管理的各個環節應積極采取各種風險防控措施，實現預算績效管理，達到高效利用資金的目的。

二、內控視角下行政事業單位預算績效管理的關系分析

對于內控視角下行政事業單位而言，預算績效管理是非常重要的組成部分，不斷強化預算績效管理是當前和今后一段時期財稅工作的重點。加強預算績效管理，是公共財產的內在要求，也是預算管理的應有之義，其根本目的是加強對預算支出的管理，向產出要效益，優化支出結構，合理配置財政資源，不斷提高公共服務能力，提高社會公信力和執行力。隨著國家相關政策的不斷出臺，只有創新管理體系，轉變管理理念，才能推動政府改革和國家治理能力現代化不斷提升。新時代加快推進預算績效管理，不斷提高財政統籌協調管理能力，有利于提升部門管理工作，有利于推動政府職能轉變和公共財政體系建設。

三、內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化建議

（一）加強財務隊伍建設

如何做好行政事業單位預算績效管理工作，首先要優化崗位設置，將不相容的崗位分開，并合理設置各職位，如預算崗位、預算指標管理崗位。為了確保工作能夠連續執行，可以實施崗位AB制，一旦其中一人不在崗，另一個可以及時頂上；還可以實行定期輪崗，有效防范業務風險。為進一步優化預算績效環境，應加強財務團隊建設，定期對不同業務內容進行培訓，使財務人員能夠提高業務技能和財務風險防范意識。要想強化單位凝聚力，需要營造良好的工作氛圍，提高部門間的協作能力。在明確各崗位職責的基礎上，提高全體員工的工作積極性和主觀能動性，盡力減少“內耗”。同時，也要注意單位內部公平公正性，避免出現裙帶關系和暗箱操作，提升職工創新思維和自身素質，提高工作效率。

（二）加大預算績效管理過程監督及預算執行力度

俗話說：無規矩不成方圓。從內控視角來看，有必要加強行政事業單位預算績效管理，建立完善的審批流程，以此來提高預算績效管理水平。由于行政事業單位預算績效管理工作內容較為復雜，整個過程存在諸多影響因素，必須嚴格按照上級要求，對績效管理各個環節進行嚴格監督，做好預算編制、執行、結果全過程監督工作，從而保證單位財務預算執行效果。此外，預算執行后必須對執行結果進行監測和評價，同時構建信息化監督系統，對財務預算進行動態化監控，以便能夠獲取更加全面、準確的信息數據，使預算績效考核工作具備更豐富的信息依據，降低各種人為因素對預算績效管理的影響。為了有效規避預算績效管理固有的風險，必須規范預算績效管理流程，拓展預算績效框架，確保預算績效的完整性。目前上級部門對行政事業單位預算績效管理進行定期檢查，可以發揮政府具有的監督作用，但是行政事業單位也要做好對自身的監督工作，構建專業的審計部門，建立全面的監督機制，進而對預算執行情況進行監督，及時處理其中存在的問題。近年來各單位普遍采用先預算后支出的原則進行預算績效管理。在一般公共預算支出方面，必須要嚴格進行控制，以進一步規范預算支出，避免出現非法預算行為。在內控視角下，為了協調行政事業單位預算績效管理，需要進一步完善財務支出效果評價體系，并制定科學可行的預算目標，將年度預算執行結果與績效目標掛鉤。如果本年單位未達標落實，則對下一年度預算資金采取約束措施，可根據實際情況進行核減。

（三）強化預算風險識別

從內控視角來看，要想做好行政事業單位預算績效管理，需要進一步加強預算風險識別，完善風險評估體系，嚴格防范單位財務風險。對于行政事業單位財務工作，要及時識別風險點并全面應對風險，評估風險是否會影響預算績效，并編制相關報告。根據風險點大小、嚴重程度和影響，可將風險分為不同級別，如一般風險、中級風險和較高風險。在行政事業單位預算績效管理中，風險無處不在，可能存在于預算編制環節，也可能存在于預算計劃執行階段等等，因此，要將風險防范措施貫穿到預算管理全過程，有效識別各個階段存在的主要風險。

（四）健全信息溝通機制

在行政事業單位管理中，預算績效結構往往是形式化的，因此必須優化預算績效管理結構，重視信息化建設作用。21世紀是信息化時代，隨著網絡技術發展，影響和改變人們生活和工作的方方面面，甚至影響了世界格局。因此，行政事業單位要與時俱進，加快信息化建設，建立健全溝通渠道，通過信息化建設加快各部門業務信息流通，以此來提高工作成效。健全信息化業務平臺，預算績效管理信息平臺應涵蓋財務資金的五個方面，即考核內容、考核指標、考核周期、考核方法、評價結果。預算績效管理是行政事業單位職能轉變中的重要手段，各級財政及預算部門應暢通培訓渠道，擴大培訓范圍，加大線上線下培訓力度。單位管理人員應率先垂范，積極組織其他職能部門參與到績效管理中來。

（五）建立預算績效管理調研評估及多維度評價機制

行政事業單位在預算績效管理過程中，應引入事前調研評估制度，完善重點民生政策和重大專項績效評價機制。對項目開展進行深入了解，重點關注立項必要性、投入經濟性、績效目標合理性、實施方案可行性和籌資合規性等，分析項目實際開展所涉及的各層面群體的需求、可能遇到的問題，提前謀劃，制定符合各群體層面的多維度評價指標，做到細化量化、科學合理，同時健全績效標準體系，實現目標之間相互可比、實時共享，提高績效評價質量，實現社會公共服務效能最大化。

（六）強化預算績效管理責任約束

行政事業單位績效考核應加快完善績效考核系統，實現與預算系統有效銜接，將績效管理指標固化于信息系統中，避免人為操縱績效管理，促使各部門不斷強化部門預算管理主體責任。要合理劃分財政與部門之間工作任務，明確分工，各負其責；要把預算績效執行結果作為衡量行政績效完成結果的重要考核指標，有效避免預算績效考核華而不實的現象。不斷強化約束機制，借鑒其他地區或部門好的經驗和做法，充分運用到本地區或本部門預算績效管理中來，提升預算績效管理能力。行政事業單位預算績效管理應當充分發揮外部監督約束作用，主動接受人大、審計等部門和社會大眾監督，構建“花錢必問效、無效必問責”全方位績效管理機制，使其不斷走向成熟，造福大眾。

四、結語

綜上所述，預算績效管理的有效性直接影響著行政事業單位財政資金的合理使用。要將全面預算管理體系與績效考核體系有機結合，提高財務預算執行力，實現更具體、更全面的績效考核，為行政事業單位預算績效管理提供充分有效的依據。