地勘單位經濟責任審計思考

□文/陳思靈

（廣東省有色金屬地質局 廣東·廣州）

[提要］在當前地勘單位發展過程中，經濟責任審計是極為重要的內容之一。本文針對地勘單位開展經濟責任審計工作具體的性質以及特點展開探討，并針對地勘單位經濟責任審計具體工作提出相關建議。

經濟責任審計從20世紀80年代中期的廠長經理離任審計和承包經營責任審計開始，經過多年的發展，已經成為我國特有的一種審計模式。經濟責任審計產生的根源是由于我國監督體系不完善，導致一些領導干部、法定代表人在依法行政、依法經營過程中存在的問題越來越突出，影響黨和政府在人民群眾中的威信。經濟責任審計在這種特殊環境下應運而生，不但在保護國家財產的安全完整、保值增值方面發揮了重要作用，而且在健全領導人員的監督管理、促進廉政建設方面取得了顯著成效。根據我國審計法中的相關內容規定，針對國家機關主要負責人在其任職階段所在部門以及所在地區、單位相關的財務收支管理和各類經濟活動的具體情況，必須要開展嚴格的審查以及監督管理工作，從而確保其相關的經濟責任能夠切實履行到位。從這個方面來看，經濟責任審計是當前我國審計管理機構最為重要的工作內容之一，能夠有效促進各個機關單位相關的資金流動真正實現科學性以及透明性，并可有效杜絕各類貪污腐敗情況的出現。因此，在日常工作中要嚴格推進審計相關工作的具體落實，并從各個層面有效促進地勘單位整體工作效率以及質量的提升。

一、經濟責任審計的重要性

開展經濟責任審計是落實科學發展現和正確政績觀、保障經濟社會持續快速協調健康發展的必然要求。首先，實行經濟責任審計是對領導干部經濟行為的監督，一方面可以獲取客觀準確的經濟信息，有助于掌握經濟運行的真實情況，實施科學的調控措施；另一方面可以客觀評價領導干部的經濟責任，有利于領導干部全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀，規范領導干部的經濟行為，實現科學決策、民主決策、依法決策，最大限度地減少領導干部在經濟工作中的失誤。其次，開展經濟責任審計是加強干部管理和監督的重要環節。加強干部隊伍建設，不僅要注重加強對干部的培養教育，更要注重對干部的監督管理。加強領導干部的監督管理，必須建立科學的考核方法和完善的監督機制，約束和規范領導干部的行為。經濟責任審計就是對領導干部的經濟決策行為、經濟管理行為、政策執行行為、自我約束行為進行審計評判，從而評價領導干部是否正確履行其經濟職責、是否嚴格執行國家財經法紀，為上級主管部門正確選拔任用干部提供了重要的參考依據。同時，通過對領導干部的經濟責任審計，還可以使廣大干部受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，提高依法行政的水平和能力。最后，開展經濟責任審計是促進領導干部勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計作為懲治和預防腐敗體系中的一個重要環節，在建立健全權力運行制約和監督機制、引導領導干部正確行使黨和人民賦予的權力、嚴肅財經法紀、推進黨風廉政建設等方面發揮著獨特的積極作用。更重要的是，經濟責任審計作為一種經常性的審計監督，可以發現和糾正一些苗頭性、傾向性的問題，避免問題繼續擴展和蔓延，幫助被審計單位完善制度、加強管理，從而清除腐敗賴以滋生的土壤，遏制腐敗行為。

二、地勘單位經濟責任審計工作要素

（一）經濟責任審計的性質和特點。地勘單位經濟責任審計與其他企業單位有類似的地方，主要指的是單位法定代表人依法接受審計監督管理，其中包含了各類資金的具體流動、項目具體的審批等內容，而且所關聯到的內容涉及到各個方面，這些都能夠對審計的具體管理及結果產生影響，比如經營的具體責任、管理的責任關聯、經營的業績等內容，都需要接受比較嚴格的審計監督，而且需要依照較為嚴格的法律及法規程序與內容來開展評定管理，并促進其整體公平性與合理性的保障。經濟責任審計是一項復雜的工作內容，既包括財務審計，也包括管理審計，有工作方面的全面性以及細節性。凡是涉及到經濟責任的工作內容，都應當被納入到審計范圍之中，從而進行科學公正的審查。

（二）經濟責任審計的目的。地勘單位所開展的經濟責任審計，是一項極為重要而且關鍵的工作內容及流程，這項工作能夠對單位及部門的法人進行監督。通過實施經濟責任審計，能夠嚴格規范每一位負責人的權責范圍，劃清各項工作之間的界限，對每一個負責人予以公平公正的評價以及考核。同時，對于即將接任相關崗位工作的人起到一個提示性作用，能夠明確自己將要負責的事情以及所承擔的責任，起到良好的警示性作用。經濟責任審計能夠幫助工作人員更加積極負責地投入到部門工作之中，能夠保障地勘單位健康發展、經營有序，也有利于促進和諧之風的建設。

（三）經濟責任審計的內容。地勘單位經濟責任審計所涉及到的內容包括被審計人員對于國家政策的落實狀況、遵守相關的財經紀律情況、有關經濟目標完成情況、黨風廉政建設情況等，必須要綜合考察以上各部分內容，做好審核的細節，以全面科學公正的態度對待經濟責任審計。

（四）經濟責任審計工作的重要意義。經濟責任審計有相當重要的意義，表現在以下幾個方面：首先，有利于提高領導對于部門的認知和評價，從而做出科學決策，并且更加積極負責地管理相關工作事務，面對經濟指標以及重大事件時，做到更加科學合理的決策，從而提高自身的工作素質和決策水平。其次，經濟責任審計有助于劃分領導干部的責任，在以往的工作過程中，經常會出現新官不理舊賬的狀況，一旦單位的負責人更換，那么很多工作都會出現脫節狀況，從而影響了工作的質量和持續性，通過開展經濟責任審計，能夠嚴格追究每一位負責人的責任，不會因為其職位的調動就中斷追究，從而保證了工作的順利交接。

三、地勘單位經濟責任審計存在的問題

在地勘事業單位內部控制體系中，經濟責任審計是一項重點工作環節，能夠有效對掌權人員進行監督和控制，明確單位內部資金動向，是有效的經濟衛士。通過糾察各部分的經濟活動細節，規范財務行為，能夠促進經濟健康發展，防止腐敗狀況的發生，督促工作人員以清廉的態度投入到工作之中。然而就實際的開展狀況來看，經濟責任審計工作仍然面臨著以下幾個方面的問題：

（一）地勘單位工作內容繁雜。隨著經濟的不斷發展和社會的不斷進步，地勘單位的工作內容相比以往也發生了很大的變化，其涉及的工作內容越來越多，范圍更加廣泛。財務收支會與各種類型的單位和部門進行合作，然而審計工作一定程度上沒有跟上時代的發展，涉及的寬度和廣度不夠，亟待改進。除此之外，審計內容越來越多，時間跨度越來越大，但是相應的人員和設備卻并沒有投入到位，從而無法針對具體狀況和細節之處進行重點審計。

（二）地勘單位內部審計機構撤并頻繁。由于地勘單位內部的審計工作人員自身的利益和單位的利益有密切關聯，再加上工作人員很容易因為各類自身利益的蠱惑等，導致他們在開展審計工作的時候可能出現不規范的情況，也就導致審計工作無法實現有效的獨立性。不僅如此，單位內部審計各類機構的合并以及撤銷管理太過頻繁，導致人員變換比較大，也使得很多環節無法實現默契的配合，工作內容不夠熟練，審計經驗不足，這也是影響審計質量的重要問題。

（三）審計工作規范程度不足。在具體的經濟責任審計工作開展過程中，操作方法過于落后和老舊，很多審計人員往往依靠自身的工作經驗來開展工作，沒有及時跟上時代的發展，也沒有利用先進的生產工具。與此同時，部分工作人員沒有完全遵照規章制度來開展工作，從而影響了審計的公正性，對于同一個審計項目，不同的審計人員甚至有完全不同的看法，這極大影響了審計效率。

四、做好地勘單位經濟責任審計工作的具體措施

（一）提高各級組織部門對經濟責任審計重要性的認知。從開始開展經濟責任審計到現在30多年時間里，經濟責任審計促進了各個單位及部門的發展，因此具備極強的現實意義。但同時我們也要及時意識到，有些單位部門存在一些離任審計項目形式化的情況，這些都是比較不負責的情況，而且因為審計的本身出現的滯后性，也給審計組以及被審計的負責人帶來了嚴重的影響與阻礙，導致審計的效果無法得到保障。所以，必須要切實推進各類組織部門對于審計的充分認識，并且對責任追究管理制度進行合理有效的明確，進而讓其真正展現出有效的監督管理作用。在地勘單位內部切實有效地推進職工群眾對于經濟責任審計的認知，單位的職工群眾最具有發言權，要善于傾聽職工的意見和想法，并且讓職工群眾參與到審計工作之中，增加透明度，發揮人民的監督性作用。在開展經濟責任審計項目之前，需要做好調查工作，分析與項目相關的影響因素，從宏觀角度考慮問題，把握好一個平衡點，制定和掌握切實可行的審計實施方案，具體問題具體分析，保障審計流程符合工作項目，審計工作有序高效地開展。比如，在調查工作中可以查閱往年審計報告，從而有一個大體的把握，可以要求被審計單位提交相關的資料，從而方便審查。對于審計工作的內容，包括被審單位的經濟性質、人員編制、經濟管理模式、財務狀況、機構設置、內部控制等，要做到全面而細致的審計，收集被審單位的各項資料，包括會計賬本、報表、重大經濟管理決策記錄等。

（二）建立獨立的審計部門。地勘單位要充分認識到內審部門獨立性的重要意義，并且建立一個獨立的審計部門，配備專業化的審計人員，要令其具備足夠的審計經驗和專業的審計素養，經歷過系統化的培訓，從而提高內部審計獨立的精神狀態和權威性。與此同時，內部審計工作涉及到多個部門的利益，如果能夠配備較高級別的直屬領導，將會讓工作更加順暢地開展，因此為了保障審計工作的權威性和公平性，要嚴格執行《審計署關于內部審計工作的規定》，將內審部門設置為單位主要負責人負責。為了保證審計的效率性和審計質量，必須要加強人才隊伍建設，鼓勵審計人員參與到相應的培訓工作之中，并且不斷提升專業素養，提升職業道德，樹立良好的職業形象。

（三）創新經濟責任審計工作方法。根據經濟責任審計全覆蓋的要求來看，傳統的審計模式已經不能達到讓人滿意的效果，在新常態下的經濟責任審計要與傳統的同步審計機制和跟蹤審計機制相結合，要建立起全新的同步跟蹤審計機制，不僅需要對黨政主要領導干部進行同步的審計，還需要對干部任職的全過程進行跟蹤審計，審計項目上要建立好連貫的審計機制，這也很好地滿足了新常態下經濟責任審計全覆蓋的要求。在現在的行政問責機制下，僅僅是對責任人進行問責，并沒有將責任人的履責過程納入到問責的范疇之內，所以最終就割斷了問責過程中責任履行、信息取得和信息應用的聯系，從而沒有辦法建立完整的行政問責機制。將經濟責任審計融入到行政問責的機制中有著獨特的優勢，通過經濟責任審計提前介入和對責任人履責全過程的跟蹤審計，啟動行政問責的程序，將以行政問責由被動問責轉向主動問責。傳統的審計信息采集機制當中，信息的主要來源是被審計單位的內部審計部門對被審計單位內部原始資料的查證過程，也是獲取審計原始信息的主要方式。這種獲取方式是在一個相對封閉的環境之中，阻斷了審計和社會的廣泛聯系，容易造成信息來源的渠道不暢或某些重要原始信息的人為屏蔽。在新常態下，必須要改變這種信息渠道不暢的狀態，建立審計和社會協同的機制。

（四）針對業務的特點開展經濟責任審計工作。地勘單位要根據單位當前的各類業務，開展有針對性的經濟責任審計工作，進而保證每項審計管理工作都能夠有的放矢。在具體審計管理工作中，地勘單位要不斷對內部審計管理的方式進行規范與創新，及時跟進時代的發展需求，積極推進先進工作經驗的學習總結，對各項工作內容進行逐步的完善，其中包含了經濟責任審計、審計前的公示管理、審計后的去審計方式以及審計期間的基礎程序等，需要在實際的工作中不斷進行先進經驗與方式的總結，做好內部控制各項制度的管理建設，嚴格依照規章制度進行審計管理開展，從而有效保障各類工作得到規范有效的開展。

比如，在進行地勘單位經濟責任審計的時候，可以以當期的會計報表為基礎開展設計。會計報表能夠直接對地勘單位的資產以及財務情況進行反映，在審計的過程中，可以將會計報表作為基礎，借助會計報表所反映出來的各類信息內容，如報表編制的具體原則以及報表所合并管理的具體范圍、會計處理的方式與報表里面異常變動的各個項目內容等，對單位各項會計內容做出比較真實、客觀、完整的審計結論。另外，也可以圍繞單位重大經濟決策以及資金的具體流向為主線，來開展有效的經濟責任審計。在經濟責任審計管理中，要著重對地勘單位重大經營決策所引發的一些重大資金流向、單位主要業務的收入來源是否合理、單位重大資金支出是否合法進行細致檢查，尤其是對于單位大額現金支出內容的合法與否以及必要與否要進行更為細致的審查。除此之外，還可以以單位資產的真實性為核心展開審計管理。地勘單位資產的真實性以及完整性也是其經濟責任審計的重點內容，借助有效的審計管理，不僅可以對資產的真實性進行合理地把握，還能夠有效地防止各類資產出現人為虛增情況，保障各類資產的完整性以及真實性。審計過程中，不能簡單依靠報表或者賬目進行審計，要根據報表、賬本以及憑證與實物進行互相印證，展開完善的審計管理。

總地來講，地勘單位開展的經濟責任審計是單位內部審計管理中極為重要的內容，對于地勘單位整體發展極為關鍵，因此在進行地勘單位經濟責任審計時，必須要嚴格依照國家審計法的規定與要求，對單位經濟責任審計工作中的財務收支、經濟效益、內部控制以及風險管理進行合理的管理，讓單位各類審計管理更為完整、系統，從而充分展現單位經濟責任審計的透明性以及公平性，進而有效展現經濟責任審計的重要作用。