鐵路企業運輸收入管理內部控制探究

[ 作者簡介 ]

謝月娥，女，浙江溫州人，浙江金溫鐵道開發有限公司，會計師、統計師，本科，研究方向：清算、收入管理。

[ 摘要 ]

企業的發展需要一個相對完整的管理體系。在嚴格的制度管理約束下，企業可以通過有限的投資實現利益最大化。在鐵路運輸行業尤其如此，該行業相對復雜，對外部和內部管理的要求較高。特別是中國從原鐵道部向中國國家鐵路集團有限公司的轉型，使其企業性質更加明顯，需要接受越來越多的市場考驗。只有按照市場化的管理規則，才能為企業自身的可持續發展帶來可能。鐵路企業的收入是其生存和發展的基礎，企業只有控制和創造內部控制環境，理順組織結構，明確各方責任，才能實現可持續發展，增強競爭力。內部控制環境是企業管理的重要課題，是公司實力的集中體現。本文試圖探討鐵路運輸企業收入管理的意義、原則、存在的問題及具體措施。

[ 關鍵詞 ]

鐵路運輸；收入管理；內部控制

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.15.004

鐵路運輸企業基本上是國有企業或者國有控股企業。這些企業的健康高效發展關系到國計民生。隨著市場經濟的蓬勃發展，鐵路企業不可避免地要接受市場競爭的考驗。如何加強自身管理，增加利潤，是每個鐵路企業必須思考和回答的問題。內部控制環境的建設是其中的一個重要環節。特別是在運輸收入管理方面，建立有效的運輸收入管理內部控制制度，完善收入管理和監督體系，不僅是保證運輸收入管理信息真實性和透明度的重要手段，也是防止財務漏洞的重要措施，防止內部腐敗，確保運輸收入的完整、及時收集，有效控制收支，提高企業經濟效益。最重要的是，鐵路運輸企業必須制定一套切實可行的運輸收入管理內部控制制度，加強運輸收入的內部監督，規范運輸收入控制的各項程序，在合理合法的前提下，結合自身特點的需要，確保所有相關票據和收入的完整性和規范性。

1 鐵路運輸收入管理的意義

我國鐵路運輸收入按照2020年中國國家鐵路集團有限公司頒布的《中國鐵路運輸收入管理規定》執行。主要內容有收入管理部門職責、運輸收入監督檢查、運輸收入分類、客貨票據管理、運輸費用收繳款管理、運輸收入進款管理運輸收入審核管理、運輸收入會計核算、運輸收入稽查管理、信息系統與數據管理、運輸收入事故、違紀追責等。主要是針對現在鐵路收入的具體要求，計算和核收運輸收入，同時工作人員在對照鐵路收入進行可靠的方式方法創收，保證款項及時地進入鐵路的工作運行中，確保工作人員工資的發放，鐵路運輸收入的多少直接決定著鐵路的發展以及鐵路業的競爭能力，是鐵路經濟效益的集中體現，提高鐵路收入是鐵路生存和發展的必要條件。第一，確保經濟目標的實現。與十多年前相比，目前的鐵路收入水平發生了質的變化，但生活成本也大幅增加，這將給鐵路發展帶來巨大壓力。因此，相關部門也在改善鐵路的收入指標，加強各項鐵路收入管理的規章制度，為鐵路的整體經濟發展打好基礎。第二，對促進中國經濟發展也具有重要意義。加強鐵路運輸收入管理符合我國可持續發展戰略。加強鐵路運輸收入管理，充分發揮鐵路運輸在經濟資源配置中的重要作用，可以更好地推進中國特色社會主義建設，為祖國綜合國力的增強和經濟的快速發展作出自己的貢獻。

2 鐵路運輸企業收入管理原則

2.1 嚴格的風險評估原則

鐵路運輸企業在運輸生產過程中，離不開行車部門、貨運外勤、貨運內勤、列車乘務等的共同努力，這樣才能正確核收運輸收入，行車部門、貨運外勤等部門只有及時、準確地提供各類運輸信息，才能確保運輸收入不漏收。其次，應收賬款長期未收也會變成壞賬，造成企業損失；另外，客貨運收入大部分通過中國國家鐵路集團有限公司資金清算中心清算取得，若提供的原始數據不準確或者相關報表有誤，也會影響清算收入的準確性。

根據《企業會計準則》和《鐵路運輸企業會計準則》，培養健全的財務管理隊伍，設置必要的會計崗位，認真執行財務會計制度，是鐵路運輸企業的終身工作。專業的收入管理團隊有利于企業資金的高效運作。對鐵路運輸各環節的收入有清晰的分析記錄，以確保鐵路運輸收入及資金的安全，并將各環節的動態情況實時反饋給管理層，為風險評估提供最直接的依據。同時，加強對收益管理的控制，有利于加快企業資本化，改善財務年報信息，贏得投資者的信任，為企業后續發展提供更多的資金支持。運輸收入是鐵路企業的命脈。只有充分考慮市場風險，才能進行具體操作，確保運輸收入的有效利用。

2.2 加強審計原則的實施

要有效實施運輸收入管理內部控制制度，關鍵是解決違規問題。各鐵路運輸企業應當結合本企業實際制定《運輸收入管理內部控制制度》，并建立一套科學有效的崗位責任制，明確各崗位的權責，加強對崗位負責人的考核和監督，確保內控制度和崗位責任制的剛性和從屬性。鐵路運輸企業是運輸收入管理和核算的主體，車站、車輛段是運輸收入核算和報銷的主體。審計是對運輸收入管理內部控制進行再監督的一種手段，對鐵路運輸企業內部控制制度的有效實施起著重要作用。為了保證鐵路運輸企業運輸收入管理內部控制制度的有效實施，適應外部環境的變化，必須加強內部控制審計。

2.3 完善收入控制自我評價體系

綜上所述，我們知道內部控制的每個環節都會有相應的制度標準。是否在企業內部認真實施或者怎么做，這需要一個相對完善的自我評價體系來體現。為了在全公司實施運輸收入管理內部控制制度，必須按照規則和法律原則行事，企業中的每個人都必須盡最大努力。鐵路運輸企業首先要明確各方的責任和權限，建立一套適合本企業的監督考核模式。對公司財務有具體的審計方法，以避免會計差錯甚至故意欺騙，從根本上消除企業內部的腐敗現象。控制內部環境，實現企業穩定收益。

3 鐵路運輸企業收入管理存在的問題

3.1 鐵路運輸財務管理人才匱乏

在現階段的發展中，我國鐵路運輸財務人員的建設已經不能滿足收入管理體系的要求。鐵路對財務人員的要求普遍較高，因此該領域的人員相對較少，這對目前的鐵路收入有一定的限制。鐵路運輸金融總體水平不高。企業主鼓勵鐵路職工平時努力學習鐵路知識和文化，更好地為今后的鐵路工作服務。目前鐵路運輸仍然存在一些問題，主要是因為與較好的地方相比，鐵路的一些站段仍然存在許多不足。因此，各級領導必須監督管理人員學習鐵路知識和文化，為今后鐵路運輸的發展積極努力。

3.2 對鐵路運輸收入的認識不充分

鐵路運輸收入不僅是在辦理貨客運過程中向服務對象收取運費和票款等，鐵路運輸基礎信息的不準確也將直接影響運輸收入的準確性。如貨運外勤提供的貨物重量或者體積有誤，將直接影響內勤貨運員計算貨物運費的準確性；貨物搬出時間、專用線貨車調送單上填記時間有誤，將直接影響倉儲費、貨車延期使用費的正確核收；而運輸部門公布的列車運行圖上列車擔當企業有誤或者報表人員上報的機車報表填記有誤，也將直接影響清算收入。對鐵路部門來說，每年都會針對運輸收入來設置具體的任務標準，以此來作為考核的根本。但因為當前一部分下屬站點及有關人員對于鐵路運輸收入缺少足夠的認識，在現實工作中往往是只單純地完成目標，并沒有實際考慮出行人員的利益，而且對乘客的出行和運輸貨物過程中帶來許多不便，導致鐵路運輸資源存在浪費的問題，造成企業損失。

3.3 鐵路運輸收入管理環境薄弱

目前，鐵路運輸收入管理工作相對比較落后，人員配備、組織和管理技術等方面都存在一定的落后性，部分基層運輸崗位沒有設置專門的收入管理人員，存在財務人員一崗多職的現象，導致收入管控方面存在漏洞。目前在技術方面，鐵路收入業務實現了網絡化，但具體的收入管理網絡建設體系卻存在相對的落后性，部分數據信息無法做到全面共享。特別是鐵路非運輸業收入核算管理較為粗狂，系統內數據沒有明細劃分，增加了收入管理工作的難度。

鐵路運輸收入具有較強的時效性。收入人員層面范圍廣、涉及多，與客貨運輸工作的每一個環節都緊緊相連。雖然有關運輸收入內部控制制度對內部運輸收入管理控制做了一些明確的規定，還是存在制度辦法不完善、不全面的問題，大大地影響收入管理作用的發揮。近些年，鐵路在加強運輸收入監督檢查方面做出了許多工作，并取得了非常好的成績，但是違反運輸收入規則的問題仍然存在，想要更好地解決這些問題，除了一直對運輸收入全過程加大監督檢查的力度之外，建立一套完整科學有效的運輸收入管理內部控制制度是最根本的有效措施。

3.4 鐵路運輸收入管理執行方面不規范

一是收入預算缺乏實際可執行性。收入預算是進行規劃收入管理科學性的有效手段，且直接與績效掛鉤，各單位在上報收入預算建議時，往往都報得較低，上級部門在下達預算指標時，一般在各單位上報的基礎上再往上加，各單位再根據上級下達的指標分解到自己的下級單位或部門中。這種分解缺少一定的靈活性，使預算指標可能達不到想要的期望。二是對運輸收入預算的完成情況的統計管理不到位。其表現在收入財務信息的記錄不合規的地方較多。臨近年底，部分單位或部門如已提早完成預算或者下達的預算指標根本無法完成時，提早與客戶協商推遲發貨，或者部分收入推遲結算，將運輸收入統計到下一年；如預算差一點未完成時，則想辦法將下一年的運輸收入提早在本年度體現。

4 鐵路運輸企業收入管理具體辦法

4.1 加強管理團隊建設

在市場經濟條件下，提高鐵路運輸收入管理者的素質勢在必行。如果運輸管理人員素質不高，將導致鐵路運輸收入管理出現一系列問題。提高鐵路運輸收入管理人員的素質，首先要加強管理人員的思想教育和職業理想教育。作為鐵路運輸收入管理者，一定要熱愛工作，安心工作，把工作做好，充分發揮管理者的積極性和主動性，讓運輸收入管理者以出色的工作贏得尊重。樹立正確的工作態度是成功完成工作的先決條件。鐵路運輸管理者要積極開動腦筋，開拓創新，發揮聰明才智，遵紀守法，加強責任心和上進心，堅持原則，秉公辦事，公正廉潔，不以權謀私，以自己的行動維護鐵路運輸收入管理者的光輝形象。

4.2 抓好運輸收入基礎工作

根據中國國家鐵路集團有限公司《鐵路運輸收入管理基礎工作規范化單位考核實施辦法》，結合各鐵路運輸企業自身實際，制定鐵路運輸企業的《鐵路運輸收入管理基礎工作規范化考核實施辦法》。積極開展基礎工作重要性的宣傳教育，提高收入管理人員的整體素質，自覺遵紀守法，樹立收入管理人員的責任感、榮譽感和使命感，以增收和堵漏立功為基本工作標準，決心為增加鐵路運輸收入作出貢獻，建立各項崗位責任制，明確具體工作內容，明確獎懲辦法，建立健全收入管理部門內部控制，嚴格監督收入管理，確保各項工作到位。要堅持不懈地加強鐵路運輸收入基礎工作重要性的宣傳教育，提高收入從業人員的責任感、使命感和榮譽感，努力營造并逐步形成全面收入基礎工作達標的工作氛圍。

4.3 加強管理現代化和信息化建設

信息化建設是鐵路發展的重中之重。信息化建設不僅是為了提高鐵路運輸收入工作效率，更重要的是實現信息共享，消除管理體制缺陷和人員工作緩慢，規范管理。計算機網絡建立后，所有方面的數據都可以存儲在計算機上。通過網絡傳輸和信息共享，鐵路運輸企業可直接獲取各站段、列車的鐵路運輸基礎信息和運輸收入情況，接收中國鐵路集團有限公司資金清算中心公布的清算數據，并對運輸收入的準確性進行審核等。我們要及時更換不完善的設施，這體現在支持集成和信息技術上，從而提高收入增長在未來鐵路經濟效益中的作用，更好地實現鐵路現代化和信息化建設。

4.4 有效控制運輸收入管理流程

為了更好地貫徹落實中國國家鐵路集團有限公司的有關規定，我們要把收入管理作為各鐵路運輸企業對各站、段的首要工作，做好運輸收入預算管理、會計核算、收入審計、票據管理、收入檢查等內部控制工作，扎實、細致地做好鐵路運輸收入管理工作。根據《鐵路運輸收入管理規程》和《鐵路運輸收入管理基礎工作規范化單位考核實施辦法》，可根據各鐵路運輸企業的實際情況，制定各種補充規定和實施細則，使整個中國國家鐵路集團有限公司和各鐵路運輸企業的收入管理在完善的規章制度體系下有章可循，做到制度化、規范化、管理化，對人民負責。控制方法分為四點：第一，不兼容位置的分離控制。不相容崗位的分離控制要求鐵路運輸企業按照不相容崗位分離的原則，結合內部管理和運輸收入管理的需要，合理劃分運輸收入業務，明確各崗位的職責權限，形成相互制約的內部控制機制。第二，授權和批準控制。授權審批控制要求鐵路運輸企業明確與運輸收入業務有關的授權審批范圍、權限、程序、職責等內容。各級管理人員必須在授權范圍內行使職權，并承擔相應的責任。經辦人員必須在授權范圍內辦理運輸收入業務，不得越權辦理運輸收入業務。第三，全面預算管理和控制。加強預算編制、執行、分析和考核管理，及時分析影響預算完成的各種因素，提出增加運輸收入的措施，確保預算的有效執行。第四，內部報告控制。內部報告控制要求鐵路運輸企業建立健全內部報告制度，全面反映運輸收入狀況，及時提供與運輸收入有關的重要信息，增強內部管理的及時性和針對性。

5 結論

目前，鐵路運輸效率的提高對于我國鐵路未來的發展也起到了積極的作用。近年來的快速發展得到了充分體現，未來交通的效益是不可估量的。隨著現代科學技術的發展，改善鐵路運輸設施也是當前鐵路員工的發展趨勢。讓我們共同努力，為經濟發展創造更好的明天。

參考文獻

［1］馮紹川. 關于鐵路收入管理和監督的研究［J］. 經濟師，2020（12）：291-292.