實施財會監(jiān)督“一核雙向三創(chuàng)四聯(lián)”工作法 全面提升工作質效

●鄧 暉

（作者單位：財政部貴州監(jiān)管局）

為深入貫徹落實習近平總書記關于加強財會監(jiān)督的重要講話精神，財政部貴州監(jiān)管局主動請纓申報財會監(jiān)督試點單位，切實履行財會監(jiān)督職責，全面提升會計監(jiān)督檢查質效，在實踐中總結形成“一核雙向三創(chuàng)四聯(lián)”工作法。

一、一個核心主題

牢抓“履行監(jiān)督主責，嚴肅財經(jīng)紀律”的核心主題，聚焦重點行業(yè)，精準選取中央駐地單位、省屬重點企業(yè)、地方金融機構、政府平臺公司等多層次樣本，以會計信息質量檢查為切入口，深入覆蓋公司治理、內部控制、資產(chǎn)管理、風險管理、財經(jīng)紀律執(zhí)行、年報審計執(zhí)業(yè)質量等全方位檢查內容。

二、雙向驅動監(jiān)管

從會計主體到審計機構，持續(xù)夯實會計監(jiān)督檢查鏈條，拓展年報審計執(zhí)業(yè)質量檢查深度， 實施企業(yè)年報和全套審計底稿同步比對檢查， 強化對重點事項審計過程的回溯復核，高效鎖定審計責任，并特別關注審計師事務所同時提供咨詢服務對獨立性造成的風險，提高“一案雙查”效果。

從審計機構到會計主體，與駐地省財政廳、行業(yè)協(xié)會共同印發(fā)注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管實施意見，充分依托執(zhí)業(yè)信息報備系統(tǒng)數(shù)據(jù)，篩查分析經(jīng)營指標、人員注冊、審計改聘等核心信息， 并結合注會行業(yè)四個專項整治的成果，對疑點事務所倒查委托方的潛在財務造假問題。

三、三項創(chuàng)新方法

一是創(chuàng)新運用監(jiān)管訪談。 制定“面上+個性化”訪談清單，在進點檢查一周內，對被查單位核心業(yè)務部門負責人開展全覆蓋個別訪談，快速深入了解行業(yè)，并捕捉對后續(xù)檢查有價值的信息線索。在檢查中期，對被查單位高管層進行個別訪談， 結合已開展的檢查深化研判公司決策和內部治理情況，并通過政策宣講提升其對財會監(jiān)督的認識層次。

二是創(chuàng)新探索模塊范式。 結合檢查經(jīng)驗和專業(yè)特長，將子模塊分解落實到檢查小組和責任人，構建優(yōu)勢互補的“模塊化”檢查范式。 公司治理、三重一大和財經(jīng)紀律執(zhí)行等方面，由監(jiān)管局主要負責檢查；年報整體分析、主要會計科目計量核算、審計回溯測試等方面，由聘請的第三方機構具體負責；內部控制、集中采購、資產(chǎn)管理、稅務處理等方面，由監(jiān)管局和第三方機構人員混合編組并配合實施。

三是創(chuàng)新鞏固監(jiān)督人力。針對重大專項檢查，聘請對應行業(yè)審計經(jīng)驗豐富的國內頭部大所參加， 充分發(fā)揮其現(xiàn)場檢查人員、遠程技術支持和行業(yè)咨詢團隊的力量；針對日常動態(tài)檢查， 從參加過監(jiān)管局專項檢查的第三方機構中遴選優(yōu)秀人員建立專家?guī)欤⒎e極用好市縣財政部門監(jiān)督力量，精準抽調人員開展短平快、小切口的飛行檢查，靈活出擊。

四、四維聯(lián)動機制

一是財會監(jiān)督六方聯(lián)席會議。財政部貴州監(jiān)管局會同貴州省紀委監(jiān)委等6 家單位建立“增強財會監(jiān)督合力 助力反腐倡廉和國家治理”聯(lián)席會議制度，多措并舉溝通配合。 如開展商業(yè)銀行會計信息質量檢查時，事前走訪銀保監(jiān)局、人民銀行等成員單位，充分借鑒監(jiān)管經(jīng)驗，檢查期間發(fā)現(xiàn)資金流向疑點時，請其協(xié)助支持跨銀行賬戶“穿透式”檢查，順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)貸款用途追蹤不到位以及有關單位賬外資產(chǎn)等問題，開拓聯(lián)動監(jiān)管新局面。

二是“兩師”行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管。 堅持“服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調”理念，加強與地方財政、行業(yè)協(xié)會溝通協(xié)作。 2021 年召開注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作會， 通報2020 年聯(lián)合監(jiān)管工作情況；專題調研全省資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)存在的五類問題， 形成專題報告報財政部；結合《注冊會計師法修訂草案（征求意見稿）》等意見反饋工作，研究完善標準化監(jiān)管路徑和程序。

三是監(jiān)督計劃縱橫協(xié)同。 按照“規(guī)定+自選”的思路，根據(jù)財政部統(tǒng)一部署，認真開展會計信息質量檢查、跨境合作監(jiān)管專項檢查等，并結合貴州省經(jīng)濟社會發(fā)展情況，聚焦重點行業(yè)和熱點領域，科學統(tǒng)籌時間人力，在與省級有關主管部門溝通協(xié)同年度檢查計劃的基礎上，按程序向財政部監(jiān)督評價局請示報備自選檢查項目，筑牢駐地財會監(jiān)督主陣地。

四是強化局內組織保障。專門成立由局主要負責人任組長、局黨組成員任副組長、各處室負責人為成員的加強財會監(jiān)督領導小組，高效統(tǒng)籌部署。 優(yōu)化重大專項檢查的方案制定和資源調配，完善局內處室轉接聯(lián)動，其他處室發(fā)現(xiàn)線索需進一步核實檢查的，移交會計監(jiān)督牽頭處室辦理；檢查后按要求督促問題整改，并交由局內相關對口監(jiān)管處室做好后續(xù)常態(tài)化監(jiān)管，長效鞏固檢查成果。