新形勢下行政事業審計的影響因素與有效策略

文/單昱菲（西安市高新區財政局）

行政事業單位審計工作是政府審計機構的重要工作內容，政府的審計單位依照國家審計法律法規來加強對單位的日常運營狀況細致審查，能夠達到行政監督的目的。為了適應當前社會經濟發展要求，行政審計部門還要從審計制度等方面做出一系列的變革，進一步加強審計機構監督。在新形勢下，審計工作也會涌現出許多的問題，因此迫切需要對現有的審計部門工作內容做一個仔細探究及科學回應。

一、行政事業單位審計的工作含義及特點

行政事業單位是政府機構的延伸組織，也是為社會公眾服務的機構，單位具備執法監督的職能。專業的審計機構是對行政事業單位財務收支資金流轉狀況進行合規合法性的審查，并評析單位的獨立運營活動。行政事業審計工作人員會采用單位內部調查的方式，檢查單位內部財政資金的支出狀況是否合規，并且審計人員結合審計法相關規定，加強對與財政部門有財務資金流轉關系的單位進行全方位的審計監督。對于預算外資金的使用狀況，也進行合規的審計檢查。通過高效的行政審計工作手段，保證單位內部財政資金使用的合法性，還可以對單位經費的使用狀況，做出節約控制。行政事業審計與企業審計有所不同，最突出就是行政審計工作具有更強的政策性，行政事業審計本身也是為國家財政部門服務，因而政策變化力度比較大。另外審計工作對財務數據真實性要求更高，審計工作就是真實地展現出單位內部的運營狀況，反映出單位的資金支出信息，審計工作以單位內真實數據為工作基礎，如果數據不真實，那么審計工作就不能做到客觀公正，這會給單位帶來更多的影響，使國有財產損失，也容易忽略一些貪污腐敗問題。

二、新形勢下行政事業單位審計的內部影響要素

（一）缺少審計理念

培養審計工作人員的審計理念，能夠使審計人員增強對審計工作正確認知，審計人員對審計工作的認識偏差，也會造成審計工作質量下滑。因此，要引用現代化審計工作理念，引導審計人員使用合理的分析工作方法，盡管在行政事業單位開展的審計工作，經過了若干年的發展歷史。但是也有部分單位的領導不太重視審計工作，而且還有一些領導認為審計工作可有可無，這就是錯誤的認識，審計單位只有高度的重視，在日常工作中，培養人員的審計工作理念，將審計工作當成一種大事來抓，才能夠適應當前社會的發展要求，顯著推動事業單位健康穩定的發展。

（二）缺少專業化的審計工作人才

審計工作人員要能夠靈活處理日常繁重的審計監察工作任務，現階段我國大力推行行政事業單位工作改革，對審計工作人才提出更高專業能力要求。因此，審計師要掌握一定的工作技巧，我國經濟社會快速發展，進入到21世紀，科學技術發展日新月異，審計師要懂得利用現代化信息軟件開展審計工作。此外，審計人員多數都是來源于財務專業，但是缺少與單位運營相關的社會學知識、經濟學知識，已經不能夠滿足現代化審計工作發展要求。

（三）缺少監督機制

國內行政事業單位審計監察時，不合規的監督機制，就會使得審計工作質量下滑。目前有些行政事業單位多是結合國家發布審計法規來開展內部審計工作，如果設計出審計規章制度不合理，也會使審計工作風險激增，審計工作部門并沒有針對此類問題進行深度分析，這就會給單位的財政安全帶來巨大的隱患。

三、新形勢下行政事業單位審計的外部影響因素

（一）法律法規體制機制滯后

在行政事業單位的運營中，單位內部的體制機制是否完整，是否合規，會影響到單位的發展。當前國內政府部門發布的行政事業單位的審計工作政策規章具有滯后性，而政策法規是單位內審計工作開展的基礎，缺少合規的法律依據，甚至會影響到審計工作的推行，也會造成審計工作開展時受到一些人為因素的干擾。除了國家發布的審計法之外，其他的法律法規也涉及行政事業審計工作的內容。在當前國內行政事業單位改革發展大背景之下，要建立起完善審計法律體系，建立配套的審計工作體制機制。

（二）國家財政體制機制變革及財政審計大格局的理念發生轉變

國家審計機構提出了國家財政審計大格局的發展思想理念，這就給現有行政事業單位審計工作帶來新的發展要求，要構建起財政審計大格局的發展新機制。現有審計單位就要實現審計全覆蓋，審查單位的財政資金，進一步加強對審計項目的審計監察力度。黨和國家在上層把控宏觀經濟發展的政策大局，掌控政策的變化，審計部門只有嚴格審計與群眾利益相關的工作問題，才能夠有效發揮審計部門的真正作用。

四、新形勢下行政事業審計體系改進的有效策略研究

（一）培養行政事業審計工作理念

在目前行政事業單位改革大發展環境下，審計師就需要不斷改變自己傳統審計工作思想理念，順應目前財政審計大格局發展的戰略要求，以單位內部的資金運作為內容，以政府部門制定出來的預算為發展紐帶。全力整合審計監察工作，促使行政事業單位實行工作重點轉移到公共事業領域中來，進而提高審計工作效率，能夠大幅度地節省審計工作時間和審計工作資源，通過大力整合不同項目中的審計信息，有助于在源頭上處理審計工作中的問題。

（二）創新型事業單位的審計工作方法

隨著當前國內行政事業單位的快速發展，單位的審計工作方法、技術也在快速更新，在單位的日常運營中，有些審計工作人員的思想比較陳舊，創新力度不強。審計部門針對這種狀況，創新審計工作方法，借助于審計軟件來推陳出新，創新審計工作策略。借助現代化信息技術可以大幅提高審計人員的工作能力素質，還可以提高審計工作質量，實現事前預防的工作目的。在行政事業單位改革發展中，要在單位引入現代化信息技術和審計工作軟件，改變過去傳統的工作模式，大幅度地提高審計監察的效率和質量水平。

（三）科學調整行政事業審計目標

國家政府部門組織開展行政事業單位的審計，目的就是能夠提升單位財政資金使用的合法性、資金使用效率，要監察財政資金使用的合規真實性，提高資金的使用效率，檢查財政經費使用是否合理，而且是否節約。緊緊依托國內審計法律法規，明確審計工作目標，隨著國家經濟體制機制改革政策調整，再加之行政事業單位審計工作對象范圍擴大，審計工作權限擴大，需要進一步完善審計工作目標體系。

（四）建立健全行政事業審計制度

大力推動審計制度的建設是保證行政事業單位審計能夠落到一線工作的基礎，審計工作部門要制定出完善的審計監察考核機制，可激發工作人員工作熱情，并進一步增強審計工作的權威性。在行政事業單位內，設立審計部門，還要組織審計人員學習新型審計工作技術方法，引入新型審計工作理念，培養審計師專業能力和素質，進一步加強審計人才隊伍開發建設，提高審計工作質量水平。

在單位組織優化改革期間，要充分利用自身資本優勢，結合政策導向要求，在現有政策硬性要求基礎上，增強單位審計監管力度，避免審計機構給單位審計工作帶來的影響，也能夠保證審計工作目標得以實現。審計組織機構內部還要設置審計工作人員的績效考核機制，在此基礎上，建立起完善的常態化審計工作管理規章制度，保障審計工作能夠高效運轉。結合內部審計工作開展狀況，建立起多層次、上下聯動的監督體系，保證行政事業單位審計工作更加合法合規。

（五）預先設計審計計劃

在行政事業單位內建立審計工作組織，要以當前實際審計工作為基礎，重點考慮審計工作的不同要素，主動與其他部門建立緊密合作關系，預先設置行政事業審計工作計劃，要求實行專人專崗，負責審計資料和數據準備，減少單位內重復立項的問題發生。增強對審計法律文件科學管理力度，發揮專職或者兼職的組織機構優勢。在單位內部，建立起專門審計法規的文件工作室，保證審計單位法規文件對口，為單位的審計提供審計資料依據。設計科學合理行政審計目標，是當前單位審計工作執行的主要任務，在客觀層面上分析事業單位審計目標。檢查單位內部經費使用是否合理，保障單位財務資金的支出活動真實合法，將其設計為審計目標。

（六）明確審計工作意見

當前我國行政事業單位設置有比較完善法律法規和相應審計制度體系，但是通過市場調查，仍然發現國內部分行政事業單位內的規章制度漏洞較多。為了進一步增強審計工作質量，國家政府部門在法律層面還要細化行政事業單位審計工作范圍，界定審計機構與被審計單位之間的關系，要強調審計單位獨立性，進而使審計意見更加科學合理。為了提高審計人員在工作中的話語權，在制定審計工作政策時，還要重點考慮到不同行政事業單位審計工作重點，賦予審計人員合理的工作權限，保證審計工作順利開展，出具合規科學審計意見。結合單位的運營規模，綜合分析單位盈余資產的流動信息，確定標準的無保留審計意見比例，使單位的審計數據信息更加精準。

（七）增強審計人員的管理

行政事業單位審計人員的工作能力素質是決定審計工作質量的關鍵，為此在單位內部，要組織開展審計專業技術培訓，轉變人員思想觀念，秉持合法，與靈活相結合的基本準則。在審計工作中，單位審計要充分利用行政事業單位工作優勢，為審計工作推行提供工作依據支持。在增強國內行政事業單位改革發展背景下，改革政策對審計工作人員的專業能力提出更高要求，審計師要具有合規審計工作經驗，具備更專業化審計工作知識。審計是當前財政收支審計的關鍵環節，在某種意義上來講，是國家審計工作的主體，承擔了監管國家財政支出的重要任務，同時還要進一步增強審計人員思想觀念。

（八）積極探索績效審計

大力推行行政事業單位工作職能轉變，審計人員不再只是注重資金使用科學性、規范性，還要重點關注資金投入的效益。單位內部審計工作重心要逐步向績效審計方面轉移，要建立行政事業單位審計績效考評體系，對單位內部資金的流動加強控制。構建行政事業單位審計工作體系，注重探索經濟成本工作方法，還要關注行政事業單位國有資產的效益，通過開展有針對性審計，來對資產進行合規監控、監督，提高資產利用效率。

（九）進一步深化部門預算執行審計

審計組織機構執行的預算審計是國家審計法律賦予的重要工作職能，也是審計突出的重點，要進一步加強不同單位的預算控制和預算執行的審計檢查。審計組織機構還要特別關注審計預算機制的建立和制度的修改，增強對單位財政預算工作的審查。分析目前行政事業單位預算審計工作中存在的若干問題，提出可行對策，重點關注單位預算執行時間和程度，單位要嚴格按照預算批復來執行，并對預算執行狀況進行合規監控，不能夠認為按照預算批復就將資金支付。預算執行任務要重點關注預算方案的編制，行政事業單位審計還要關注預算的目標，關注預算編制方案是否合規、合法，執行是否精準，是否按照既定的規定來執行，要提高預算工作的透明性，使預算工作能夠合規地推進下去。

五、結束語

行政事業單位審計工作對于單位未來的發展有著突出的作用，審計人員需要關注當前經濟發展新形勢的變化，同時還要明確行政審計工作中存在的若干問題，針對發展新形勢，分析事業單位審計工作的多重要素，只有這樣才能夠正確地分析和認識到審計工作的意義,把控好審計工作發展的方向，提高審計人員的專業能力和素質，設計清晰的審計工作制度，通過利用制度規定方式來約束審計人員的工作行為，這樣才能夠保證單位的審計工作落實到位。