大數據在企業(yè)稅務風險管理中的運用研究

文/李艷芳（東明石化集團北京終端銷售投資有限公司）

控制與規(guī)避風險是企業(yè)稅務管理工作中的重要內容，在現階段的企業(yè)稅務風險管理中仍然存在缺乏完善的內部控制體系、缺乏信息化建設力度、缺乏專業(yè)人才等問題。這些因素使企業(yè)稅務風險管理的效率大幅度降低，在企業(yè)運營過程中，難以對所有稅務風險進行有效規(guī)避，導致企業(yè)遭受經濟以及信譽損失，使企業(yè)的核心競爭力降低，對企業(yè)長遠發(fā)展不利。所以企業(yè)想要滿足新時代的發(fā)展要求，必須與新時代的發(fā)展特點相結合，借鑒其他企業(yè)應用大數據開展財務風險管理的成功案例，完成大數據技術的引進和信息系統(tǒng)建設，從而更加高效地開展財務風險管理工作，有效地發(fā)現和規(guī)避各種稅務風險，使企業(yè)擁有更高的稅務風險規(guī)避能力。

一、企業(yè)稅務風險管理中大數據技術應用的意義

（一）在資源共享與整合方面具有重要意義

將大數據技術有效地融入企業(yè)稅務風險管理，能夠幫助企業(yè)完成資源共享平臺的建立，企業(yè)可以在這個大數據共享平臺中錄入日常工作中產生的生產信息、稅務信息以及財務信息，從而更加全面地收集各種數據信息。技術人員通過合理地設置相關的平臺權限，能夠使相關人員借助資源共享平臺完成各種所需信息的獲取[1]。各個部門在運營時都需要向大數據資源共享平臺傳輸相關的稅務信息，能夠幫助稅務管理人員對實際企業(yè)運營情況形成更加充分的了解，從而對近期企業(yè)納稅狀況進行精確分析。在分析稅務數據的過程中利用大數據技術，能夠使準確識別稅務風險的目標得以實現，并有效聯系稅務管理與其他工作，從而更加精準精細地開展稅務風險管理工作。

（二）在提升管理效率方面具有重要意義

結合大數據技術的應用，能夠促進企業(yè)數字化稅務管理系統(tǒng)建設，其不但能夠實現整合和統(tǒng)計工作的自動化，還能夠精確地分析計算財稅數據，有效地預警各種稅務風險。相關人員在這個管理系統(tǒng)的協(xié)助下，能夠更加精確地計算數據，使計算結果免受人員因素的影響，能夠使企業(yè)在管理稅務風險方面擁有更高的效率[2]。另外，與管理系統(tǒng)相結合，企業(yè)能夠更加深入地研究稅務管理，從而對稅務管理工作進行合理調整，使其更加符合自身發(fā)展方向，提升相關人員防范稅務風險和稅務籌劃的效率，使企業(yè)稅務風險得到更好的規(guī)避。

二、企業(yè)稅務風險類型

在企業(yè)運營發(fā)展過程中，企業(yè)能否及時地繳納稅費、能否準確科學地完成稅務籌劃將會在很大程度上影響企業(yè)發(fā)展，在現階段我國企業(yè)主要存在以下幾種類型的稅務風險：（1）在不同企業(yè)業(yè)務和環(huán)節(jié)中存在的稅務風險。在開展對外投資的過程中，企業(yè)可能由于無法合理地設置股權持股比例或者無法合理地設置項目公司致使相關的稅務風險產生；企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，對當地的稅務政策缺乏足夠的了解，導致無法準確有效地利用相關的稅務優(yōu)惠政策；企業(yè)在與關聯方產生經濟往來時，為了保證能夠順利推進相應業(yè)務，導致采取不合理的方式處理有形資產，導致稅務風險產生[3]。（2）結合企業(yè)發(fā)展受到稅務風險的影響程度進行劃分。因為企業(yè)稅務管理人員無法充分了解現階段企業(yè)繳納稅費的相關細則，所以無法有效降低需要繳納的稅費，甚至有時會增加企業(yè)需要繳納的稅費，導致企業(yè)經濟效益降低；因為對相關的稅務法律法規(guī)不夠了解，致使企業(yè)存在偷稅漏稅、無法及時繳納稅費等違法現象，致使企業(yè)將會面臨一定的法律懲罰；企業(yè)可能因為相關稅費未能及時繳納而損害自身的信譽，導致企業(yè)的社會效益和經濟效益降低，對企業(yè)長遠發(fā)展不利[4]。

三、企業(yè)稅收風險管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）內部控制體系存在漏洞

正常情況下企業(yè)應該指派獨立的部門來實施稅務風險管控工作，但是在實際上很多企業(yè)并沒有充分重視稅務風險管理與稅務籌劃工作，導致該部門的規(guī)避與控制作用無法充分發(fā)揮。與現階段實際情況相結合，很多企業(yè)都是由財務部門肩負起稅務風險控制職能，大多是通過分支的管理機構存在。在這種企業(yè)架構下并不能有效結合企業(yè)全部的運營和生產過程開展稅務風險控制工作，導致稅務管理人員無法及時、準確、全面地掌握稅務信息。在這種情況下可能導致企業(yè)納稅責任無法及時有效地履行，使企業(yè)出現稅務風險和經濟損失。同時，雖然部門企業(yè)完成了專門稅務管理部門的建立，但是在管理范圍上可能與其他職能部門存在交錯，并且相關的責任劃分并不明確[5]。另外，部分企業(yè)的管理人員并沒有對稅務風險管理工作的本質和內涵形成正確認識，所以不會將足夠的精力投入到相應的建設工作中，導致企業(yè)缺乏完善的稅務風險內部控制體系。

（二）信息化建設力度不足

自進入大數據時代以后，企業(yè)應該與國家相關要求相結合在大數據稅務平臺中輸入稅務風險數據，在使企業(yè)稅務風險管理得以實現的同時，有效共享稅收資源和信息。但是，對于部分企業(yè)來說，他們在建設稅務管理信息化平臺方面有所不足，會在一定程度上影響稅務管理工作。同時，部分企業(yè)可能使用經過處理的稅務信息，導致稅務部門很難在企業(yè)完成準確、全面的稅務信息獲取，再加上部分企業(yè)很難保證物流信息、資金信息的準確性，在一定程度上提升了建設稅務風險管理信息化平臺的難度；部分企業(yè)雖然完成了稅務風險管理信息化平臺的建立，但是只有較少的數據存于數據庫中，很難滿足有效評估企業(yè)納稅的要求。例如對于消費稅和增值稅只存在不清晰的數據，整個企業(yè)缺乏準確的納稅數據，甚至缺少第三方納稅信息等，這些因素都會對企業(yè)稅務風險管理信息化建設形成阻礙；部分企業(yè)稅務只有較低的信息化程度，無法在有效協(xié)調稅務機關的基礎上收集、傳輸以及分析稅務信息，導致企業(yè)稅務風險管理存在偏差，引發(fā)稅務風險[6]。總的來說，很多企業(yè)在稅務風險管理方面都無法達到相應的信息化建設水平，再加上缺乏完整的稅務數據，無法有效共享稅務數據網絡資源，無法有效地分析與儲存網絡數據，必然無法有效實現稅務風險信息化管理目標。

（三）人才專業(yè)素質相對較低

現階段，我國缺少大數據人才，特別是針對稅務管理方面的大數據人才。稅務征收資源有限，很多企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務風險管理人才，導致企業(yè)大數據稅務人才團隊無法滿足稅務風險管理工作的運作需求，尤其是在中小企業(yè)中甚至會讓財務管理人員兼職稅務管理工作。很多企業(yè)在評估納稅風險時根本沒有專業(yè)的稅收人員可用，再加上各地稅收政策的差異性和政策的變動，基層稅收人員很難對稅收政策進行準確、及時的把握，會在一定程度上提升企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率。部分大數據稅務管理人員雖然能夠滿足大數據知識儲備的要求，但對稅務知識的理解不足，而有的卻恰恰與之相反，導致企業(yè)的大數據風險管理無法發(fā)揮應有的效果，無法使新時代稅務管理要求得到有效滿足。

四、基于大數據技術的稅務風險管理對策

（一）構建完善的風險控制體系

首先，應該對企業(yè)管理層的重視程度進行提升，與大數據信息技術相結合對稅務風險內控系統(tǒng)進行建立和完善，在企業(yè)的各個部門中布置子系統(tǒng)，每個部門需要在稅務管理子系統(tǒng)中錄入經濟活動中產生的財政信息、稅務信息。而稅務人員通過對這個系統(tǒng)的利用，能夠完成對各個部門稅務信息的獲取，從而對各個部門的稅務信息進行有效監(jiān)控[7]。在稅務管理的各個環(huán)節(jié)中滲入該系統(tǒng)，能夠保證稅務風險控制體系的作用充分發(fā)揮，對稅務管理人員有效地開展相關監(jiān)督工作有利，能夠實現對各項業(yè)務的嚴格審查，使企業(yè)稅務風險管理擁有更高的質量和效率。其次，企業(yè)應該與稅務風險評估工作的內容相結合，完成有針對性控制方案的制定，從而對管理納稅風險的力度進行加強，避免企業(yè)發(fā)展受到納稅風險的影響，所以應該在風險控制系統(tǒng)中合理利用大數據信息技術，能夠使企業(yè)風險防范目標的規(guī)劃變得更加合理，在企業(yè)運營時有效識別各種風險點，使風險識別要素更加明確。與風險防范目標和風險識別要素相結合完成風險控制指標模型的構建，并在企業(yè)稅務風險控制工作中應用這一模型，有針對性地采取措施對各種程度的稅務風險進行控制，從而在最大程度上降低稅務風險的影響，提升企業(yè)納稅管理工作質量。

（二）推動企業(yè)信息化建設進程不斷深入

大數據信息技術在一定程度上推動了稅務管理的信息化建設，以企業(yè)來講，必須對企業(yè)稅務風險信息化建設足夠重視。首先，應該有效整合各個部門稅務信息資源，從而為實現稅務風險管理信息化構建有利環(huán)境，再結合大數據技術的有效利用，使稅務數據和稅務風險監(jiān)控與企業(yè)稅務管理工作更加適應，使企業(yè)管控稅務風險的水平得到有效提升。其次，應該正確認識企業(yè)稅務風險管理信息化建設的重要意義，完成專業(yè)管理部門的建立，定期判斷企業(yè)的稅務風險，特別是與大數據的優(yōu)勢相結合，準確對比企業(yè)的納稅風險數據，對比本行業(yè)企業(yè)、其他行業(yè)企業(yè)的稅務數據，對引發(fā)企業(yè)稅務風險的源頭進行鎖定，從而使自身發(fā)生稅務風險的概率有效降低。最后，應該與信息化的優(yōu)勢相結合，更加全面、嚴格地監(jiān)控企業(yè)稅務風險，從而實現對更多稅務信息的覆蓋，通過對這些稅務信息進行利用，對納稅風險進行準確鎖定以及修正。

（三）推動企業(yè)財務人員專業(yè)素質不斷提升

現階段，企業(yè)的稅務風險管理也會受到人才競爭的影響。以企業(yè)來講，必須充分重視對大數據稅務風險管理人才的培養(yǎng)，一是應該對培訓稅務管理人員的力度進行加強，向稅務管理人員傳授大數據風險知識，引導稅務人員完成稅務模型的建立，使他們學會利用大數據平臺分析數據、建立模型，提升人才隊伍建設水平[8]。二是應該有針對性地提升稅務風險管控人員的水平，培訓內容包括運用數據的方法、數據與稅務風險的關系、相關稅務政策、基本稅務管理知識技能等，從而使企業(yè)稅務人才能夠對大數據更加敏感，幫助他們更加有效地管控稅務風險。三是應該對分析稅務風險的能力足夠重視，保證稅務人員能夠更加準確地分析稅務數據，對于能夠在數據庫中直接解決的，可在數據庫中直接進行處理；對于需要約談或者實地調查的，稅務人員可以直接調取相關的納稅程序和納稅數據。

五、優(yōu)化企業(yè)稅務風險管理中大數據技術的應用途徑

（一）應用于稅務規(guī)劃之中

企業(yè)將大數據技術應用于稅務風險管理，能夠做到實時監(jiān)督稅務籌劃全過程，從而對企業(yè)所有關于稅務管理的信息進行有效掌握，從而更加準確、有效地識別和防范稅務風險。在稅務機關正式運行金稅四期系統(tǒng)后，在很大程度上提升了對企業(yè)稅務管理的要求，稅務機關對企業(yè)稅務擁有了越來越高的監(jiān)督水平，所以企業(yè)必須保證自身稅務籌劃質量的不斷提升才能使相關要求得到滿足。通過對大數據技術的利用，企業(yè)能夠完成最新稅務政策的實時獲取，從而有更長的反應時間進行稅務籌劃，對稅收優(yōu)惠政策進行更加充分地利用，始終將稅務風險控制在自身可以承受的范圍，使自身的稅務壓力有效降低。另外，大數據技術也能夠在一定程度上規(guī)劃與指導稅務籌劃，利用大數據自身的技術以及獲取信息的能力，能夠為稅務籌劃工作提供有效支持，從而幫助企業(yè)合理優(yōu)化稅務管理流程。另外，在進行實際應用時，企業(yè)可以借助大數據完成企業(yè)涉稅風險分析模型的構建，建立業(yè)財一體化的財務管理模式，在企業(yè)內部建設統(tǒng)一的財務管理數據系統(tǒng)，嚴格遵循金稅四期系統(tǒng)進行財務申報和審批，將一鍵查詢功能納入內部工作系統(tǒng)中，以此降低大數據分析風險，從而更加嚴格地監(jiān)控企業(yè)日常運營，完成對企業(yè)運營新數據的及時捕捉，并在總控制系統(tǒng)中加入新數據，為稅務風險管理人員開展稅務籌劃工作提供方便，并且依靠相關數據有效支持企業(yè)日常運營。

（二）應用于風險評估之中

稅務機關是企業(yè)進行納稅風險評估的主體，是希望利用自我審查使企業(yè)的實際經營情況得到全面體現，并對企業(yè)有關稅務的內容進行全面審查，對其中存在的風險和問題進行分析與識別。企業(yè)在對納稅風險進行評估時，應該嚴格遵循稅務納稅核算方式、有關法律法規(guī)以及稅務機關金稅三期系統(tǒng)等，大多情況下企業(yè)都是通過高復盤逆向剖析斬斷來準確評估納稅風險，簡單來說就是企業(yè)對納稅機關工作進行模擬，利用大數據思維模式來評估納稅風險，對存在于企業(yè)稅務管理中的問題進行明確。大量的數據能夠有效證實納稅風險評估方法的準確性和科學性，所以在納稅風險評估方面需要充分借助大數據采集信息并能夠深入分析的強大能力，使企業(yè)稅務風險管理工作得到有效加強。

（三）強化企業(yè)風險管理意識

動態(tài)時企業(yè)稅務數據的特性，通過對大數據的有效利用，不但能夠使財務數據處理變得更加準確科學，提升企業(yè)稅務風險管理水平，還能夠使企業(yè)內部擁有更強的風險管理意識。企業(yè)在進行稅務風險管理時，應該與實際社會發(fā)展情況相適應，完成對大數據共享理念的引入，不但對相關稅務信息的有效整合有利，還能夠通過強化內部交流使相關人員的稅務風險管理意識得到加強，保證相關人員在對待關于稅務管理的工作時更加嚴謹、認真，能夠構建有利的稅務風險管理環(huán)境，有效促進企業(yè)稅務風險管理水平的提升。金稅四期的定制查詢模塊可以查詢到納稅人的一系列涉稅信息，如法制類、優(yōu)惠類以及申報類等信息，企業(yè)根據推送的政策法規(guī)及時調整管理經營模式，進而降低企業(yè)涉稅風險。

六、結束語

綜上所述，在企業(yè)進行管理運營時必須充分重視稅務風險管理工作，企業(yè)管理層應該對自身的風險管理意識進行提升，對建設信息化稅務管理系統(tǒng)的力度進行加強，與大數據信息技術相結合完成信息共享平臺的構建，更加充分地整合和分享資源數據。同時應該對稅務管理內部控制體系進行完善，通過各種有效措施使稅務人員擁有更高的大數據和稅務管理水平，進一步強化企業(yè)運營發(fā)展中的數據分析，對稅務籌劃中的風險進行深入挖掘，制定科學合理的解決對策，使各種稅務風險得到及時有效的控制，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供有效保障，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。