大數據環境下國有企業全面預算管理體系建設有效路徑研究

文/牛艷花（中紡標檢驗認證股份有限公司）

進一步提升全面預算管理落實成效，能夠幫助國有企業實現自身發展戰略目標，合理規劃生產經營活動，提升資源配置水平。在此背景下，企業全員應當樹立正確認知，在企業內部為全面預算管理的落實奠定良好基礎。

一、大數據環境下國有企業完善全面預算管理體系的必要性

（一）減少資產損耗，實現保值增值

在我國經濟市場中，國有企業作為重要組成部分之一，其主體地位不容小覷，就管理類型及模式而言，國有企業也與其他類型企業間存在一定差異，針對此問題，國有企業管理層應當基于企業經營特點，采取更加科學的方式開展工作。國有企業維持穩定經營與內部資金管理及使用的規范性息息相關，倘若操作不當甚至會影響國民經濟的穩定發展。基于此，管理人員應當從思想上樹立正確認知，明確全面預算管理工作的重要性并充分落實，才能夠更為科學、精準地對預算資金進行管理，全面提升國有資產實效性，減少不必要的浪費與損耗，實現國有資產的保值增值[1]。

（二）提升企業綜合實力

受當前市場環境及各類客觀因素影響，國有企業所處內外部經營環境一直處于變化狀態，給企業管理工作的落實帶來了較大的挑戰。國有企業若想實現更大的發展，就不能停滯不前滿足于現狀，應當借助各項科學管理手段，實現自身經營效益的提升。基于此，在管理環節推進全面預算管理充分落實，發揮其應有價值，可有效助力企業管理水平的提升；有效協助管理人員，基于多個視角對企業現有資金進行科學合理管控，提升企業資源整合效果，進而提升企業的綜合競爭力。

（三）促進企業戰略發展目標實現

全面預算管理遵循企業發展戰略規劃指引，在實際的工作執行過程中，對當前企業發展戰略目標實現細化分解，將其貫徹落實至各職能部門，做到“事事有回應”。促進企業發展戰略與具體年度經營計劃實現有機融合，將發展戰略轉化為實際行動，保障戰略目標的充分實現，提升企業精細化管理水平，實現企業價值最大化。

（四）優化內部組織架構

現階段國有企業發展建設進程中，易受內外部因素影響，導致管理工作進程緩慢，國有企業職能部門較多，部門等級也不盡相同，在問題處理過程中需協調各方面因素。全面預算管理在國有企業內部的落實，能夠促進企業內部組織結構的完善與優化，保障工作流程的規范性，實現各項工作效率提升。事先對資金使用作出合理預估及規劃，并結合各職能部門實際經營狀況作出預算，各部門在接收任務后即可以此為標準有序展開工作。工作人員在實際工作的落實過程中，一方面能夠對企業預算情況作出更為深入的了解，大幅度提升預算管理效率，另一方面能夠通過合理設置相關崗位，確保工作流程規范性，助力國有企業實現長足發展[2]。

二、傳統管理模式下國有企業全面預算管理的實施問題

（一）預算編制環節數據整合性較差

國有企業在發展進程中，受時間、空間等因素限制，存在一定程度的信息溝通不暢問題。此問題的存在導致國有企業在落實預算編制過程中，通常采用較為簡單的自上而下組織方式。此種方式信息傳遞單向、低效，導致下屬分支機構預算需求并未得到充分的重視與滿足，局部預算失衡現象時有發生。預算執行隨意性偏大，預算編制權威性不足，難以保障預算編制與執行相一致。此外，受國有企業內部組織架構與業務規模復雜程度較高的影響，在對預算目標進行細化分解時，難度較大，使得預算編制方法流于簡單。預算管理人員在實際的工作執行過程中，對于國有企業當前發展現狀評估不夠充分，存在較為嚴重的主觀臆斷問題，套用固定且簡單的模板，基于上一階段歷史數據，實現簡單增加或減少，以此得到預期預算。此方式下，預算編制結果真實性不足，缺乏準確的數據支撐，難以滿足瞬息萬變的市場環境需求，嚴重制約全面預算管理職能的發揮，阻礙了國有企業的健康發展。

（二）預算工作與戰略規劃和財務活動關聯度不足

在國有企業發展進程中，預算是確保發展戰略目標在業務活動中得以貫徹落實的關鍵所在。預算編制部門既要全面把控企業發展戰略目標，同時也要深入分析企業業務活動。然而現階段部分企業缺乏正確的全面預算管理認知，在實際的工作執行過程中僅將其交由財務部門全權負責，導致全面預算編制工作開展時，各預算部門對于企業發展戰略明確程度不足，難以基于戰略發展高度，推動各項資源的合理配置[3]。同時，預算管理工作開展過程中所需數據，由各業務部門提供，預算部門在實際的工作執行過程中難以準確判斷并核實數據的真實性和準確性，同時對于業務活動影響因素無法深入進行分析，導致預算管理目標與企業發展戰略目標契合度不足，預算管理與業務活動脫節。

（三）預算編制方法滯后，預算執行剛性不足

預算編制作為全面預算管理落實的重點環節，當前企業所采用的預算編制方法通常有固定預算、增量預算、零基預算等。不同預算編制方法的選擇，會產生不同預算管理結果。其中，零基預算與滾動預算編制方式的使用，能夠保障預算編制結果的準確性，套利空間較小，能夠更好地應對外部市場經濟形勢變化。但此編制方法需要大量數據支撐，同時過程相對而言較為復雜，工作量偏大，對員工專業能力要求較高。這兩種方法，目前在國有企業預算編制工作推進過程中采用的較少。大多數國有企業受傳統管理思維影響，依舊采用固定預算、增量預算等傳統方法。而此類預算編制方法存在目標短視、易受上階段預算執行情況影響、預算松弛等問題，導致預算管理工作成效受到一定程度的影響，甚至難以保障國有企業預算資金的合理使用，無法充分發揮全面預算的管理價值。

（四）預算執行分析和控制大打折扣

國有企業全面預算執行主要包含授權審批、事前分析、事中管控、事后評估以及預算調整等環節。現代化預算管理將關注重點放在預算的動態管控之上，充分發揮實時糾偏和預警機制作用。然而，仍舊有部分國有企業存在問題，主要概括為以下幾方面：（1）預算審批效率偏低。受國有企業經營規模較大、管理層級較多影響，信息傳遞路線較長，責任主體明確程度尚待提升，因此實際審批需耗費大量的時間，效率偏低。（2）事中控制及時性不足。受部分國有企業預算管理方式粗放影響，并未實現預算目標的細化分解，落實至具體責任人身上，對于員工工作目標明確程度不足，導致預算執行缺乏應有的數據支撐。（3）事后分析不夠深入。部分國有企業在事后落實時，通常將時間選在月末或季末，導致事后分析周期相對較長。在實際的分析過程中，對于預算執行過程中產生重大差異的深層次影響因素，并未深入發掘，相關責任落實不到位。（4）預算糾偏及預警機制相對欠缺。部分國有企業缺乏良好的突發狀況應變能力，外部風險感知能力尚待提升，尤其涉及市場經濟環境變化或企業作出重大投資決策時，預算并不能跟隨企業經營方案的調整作出及時的優化與改進，預算控制與調整時效性難以滿足國有企業發展需求。

（五）缺乏預算績效考核體系

近年來，政府對于國有企業管理力度逐漸降低，國有企業自主性也在不斷增強，因此，在企業實際的經營發展進程中，部分企業管理層思維較為陳舊，缺乏現代化管理理念，市場化理念不足等，并未基于自身發展需求建立完善的現代化管理制度，因此對于績效考核缺乏應有的重視程度，主要表現在以下幾方面：（1）績效考核指標設計科學性不足。考核指標的設計通常情況下以財務指標為主，并未充分考量非財務指標，例如員工工作能力、客戶維護等指標，并未全面納入考核范疇之中。（2）績效考評方法及時間相對單一。國有企業預算績效考評通常集中在年末開展，采用期末綜合考評方式。但在實際的工作開展進程中，年末大部分指標的不利影響已無法改變，同時在日常管理進程中動態化考評機制完善程度也尚待提升，預算日常監督與激勵職能并未充分發揮，對于預算執行過程中產生的問題，并未及時反饋給上級管理層，進行及時更改調整。部分國有企業對于績效考核結果利用不夠充分，績效考核與員工薪酬福利、職位晉升等內容關聯程度不足，無法有效促進員工工作積極性的提升，無法助力全面預算管理在企業內部的更好落實。

（六）預算管理缺乏系統和數據的支撐

當前，大部分國有企業根據政策指引均引進先進的信息化系統，推動業財融合模式的充分落實。然而，部分企業在實際的經營管理進程中，依舊存在財務系統與業務系統相互割裂的狀況，在全面預算管理落實過程中，難以依托先進的信息化系統獲得相應的數據支撐。具體表現在以下方面：首先，企業信息化系統中業務活動相關內容較多，不同業務項目對應的收入、成本等相關信息不足，業務系統與財務系統缺乏應有的交互性，導致部分數據內容無法充分地應用于預算管理過程中。其次，管理人員無法及時獲取有效信息，各信息化系統之間相互分離，彼此獨立，數據傳輸接口不一致，各職能部門存在較為明顯的數據孤島現狀，尤其企業內部重點項目、產品的投入狀況以及資源使用狀況等并未形成有效連接，對預算管理及績效考核工作的開展帶來一定程度的影響。再次，部分預算管理人員綜合素質難以滿足國有企業當前發展需求，對于企業各項業務活動把控程度不足，信息化系統操作熟練程度不足，難以滿足大數據環境下國有企業全面預算管理工作開展的需求。

三、大數據環境下國有企業完善全面預算管理體系的路徑

（一）利用信息技術提高預算編制環節參考數據的質量

國有企業應當提升自身信息化建設水平，以此推動業財融合模式的充分落實，強化業務部門與財務部門的融合程度，切實提升預算編制參考數據質量，推動財務人員深入業務前端，及時把控企業業務活動，為業務活動提供必要指導；業務部門借助完善的財務信息數據，落實分析工作，提升業務決策的可行性。借助先進的信息化平臺，實現各職能部門信息資源共享，為預算編制提供真實準確的數據支撐，進一步助力全面預算管理工作更好落實。

（二）強調數據關聯性，推進預算與戰略和業務的結合

國有企業應當對自身發展戰略目標實現細化分解，基于全面預算管理的充分落實，實現預算與戰略、預算與業務間的有效結合。遵循發展戰略規劃指引，明確預算管理目標，實現預算管理與發展戰略的有機結合，在實際的執行過程中應當從以下四方面開展：（1）實施戰略目標量化。通過財務指標與非財務指標對企業發展戰略目標以及方案進行量化描述，并構建完善的責任指標體系。（2）實現發展戰略目標細化分解。國有企業下屬分支機構承擔不同功能、作用以及戰略任務，經營規模、種類等均存在較大差異，因此國有企業應當對個性化年度預算指標、任務份額進行全面分析，并合理選擇，在實際的執行過程中以年度經營管理預算目標責任書的方式進行目標的下達。（3）堅持全流程監督管控。國有企業在經營發展進程中，應當充分認識到預算管理PDCA循環法貫徹落實的積極作用，對預算執行進度進行嚴格監督管控，充分落實檢查、分析、評價工作。（4）建立科學的預算調整機制。為了更好地應對市場環境變化，契合企業制定的各項影響預算執行的重大決策，國有企業應當建立科學的預算調整機制，確保其符合企業發展實際，促進發展戰略目標落地。大數據背景下，國有企業應當強化預算、財務、業務的深度融合，形成以業務流程為導向的全面預算管理落實機制，提升各職能部門協同配合程度，有效打破傳統模式下業務、財務預算之間的壁壘，為全面預算管理的落實奠定良好的基礎。

（三）引進更靈活的預算編制方法

國有企業應當基于自身需求，摒棄傳統的不符合現代化企業發展需求的預算編制方法，采用更為科學、靈活的預算編制方式。以滾動預算為例，該方式在實際的落實過程中，能夠對外部環境變化作出準確反應，及時根據其變化形成更為科學的預算方案、資源配置方法等。相較于其他預算編制方式，滾動預算具備良好的適應性，能夠有效保持預算編制連續性，提升業務活動融合度等優點。

（四）提升信息化建設水平，強化預算監督管控

信息化時代背景下，大數據技術的充分利用為國有企業預算管理帶來新的生機，企業應當抓住機遇，搭建預算管理信息化平臺，對預算管理全流程實施跟蹤管控，對執行狀況及時向各職能部門進行反映，充分明確責任主體。信息化管理平臺的搭建，能夠實現預算審批效率的全面提升。國有企業為提升內部管理效率，需采用更為扁平化的組織架構，盡可能減少管理層級，借助信息化管理平臺，開展動態化跟蹤管控，切實保障審批過程的公平工作，對可能出現的問題進行及時的預測與分析，全面提升預算審批效率。（1）強化事中管控。借助大數據技術夯實預算管理基礎數據，明確預算責任目標，并對其進行細化分解，落實到個人。（2）強化全面預算分析。全方位地對預算執行過程進行清理控制，提升預算管理質量。（3）建立科學完善的預算糾偏制度。對預算管理落實過程實時監督管控，對于產生的偏差及時向上級部門進行反饋，糾正預算偏差，保障預算執行成效。（4）建立健全預算預警機制。通過大數據分析手段，基于國有企業當前發展現狀，建立預算指標預警值，對于預算執行過程中產生的問題，及時發出預警信號，保障預算執行的有效性。

（五）建立健全預算績效考核體系

預算績效考核體系的建立，能夠切實提升預算管理落實成效，將考核結果與員工物質獎勵與精神獎勵相關聯，充分調動員工工作積極性。在企業內部建立完善的績效考核指標，實現財務指標與非財務指標的充分結合，采用動態考評方法，利用大數據平臺，充分掌握預算執行情況，落實考評機制，實現預算績效與預算管理的有機結合，促進企業實現長足發展。

（六）基于數據中心建立預算管理平臺

國有企業應當加快自身數字化建設并進行轉型，基于數據中心建立預算管理平臺。創建科學合理的構建思路，搭建敏捷前臺、共享中臺與創新后臺。在此進程中，敏捷前臺主要負責靈活執行各項任務；共享中臺負責處理海量的信息數據，并生成標準數據，為前臺后臺提供指引；而創新后臺則主要負責為前臺和中臺提供戰略方向指引，合理規劃整體布局。預算管理平臺的構建，能夠支撐國有企業實現更為豐富多樣的計劃預算模型構建，為管理層決策提供良好支撐，全面提升國有企業多維信息數據處理以及分析能力，實現全面預算管理效率的提升。

四、結束語

大數據時代背景下，強大的信息數據處理能力在給國有企業全面預算管理帶來發展機遇的同時，也使得企業面臨較大的經營挑戰。借助大數據技術，能夠為全面預算管理落實提供全面、實時的結構化信息，能夠切實優化預算管理流程，實現全流程監督管控，進一步強化預算執行效力。國有企業在發展進程中，應當樹立正確認知，明確大數據技術的充分應用，對于提升全面預算管理水平具有重要意義，進而還可夯實企業內部信息化管理平臺，實現企業管理模式的優化創新，促進企業實現高質量發展。