新形勢下商業銀行固定資產管理的相關思考

文/左美華（華融湘江銀行股份有限公司）

關于固定資產的定義中提到，固定資產就是指投入使用時間長、價值相對較高的資產，一般包括房屋建筑、機動車輛、電子設備、在建工程、辦公用具等。而固定資產管理則是對資產引進到處置的全面監管，涉及資產計劃購置、日常使用、維修維護、報廢處理等環節。對于商業銀行來說，基于“減少資產新增”“調整資產結構”“強化合規管理”等原則開展固定資產管理工作，可以切實推進資產管理從內容到環節的全面覆蓋。

一、我國商業銀行面臨的發展形勢分析

（一）經營環境日趨復雜

供給側改革深入推進以來，我國傳統產業進入結構轉型期，商業銀行作為與各行各業金融關系緊密的機構，其經營環境也必然更加復雜，而商業銀行以往依靠分支機構拓展存貸業務的方式已經不再適用于當前的經濟環境；同時，金融領域逐漸趨向于利率市場化發展，人民銀行逐步放開對商業銀行利率定價的控制，變為市場導向。商業銀行盡快完成服務渠道升級和管理模式轉型，已經成了改革驅動下的必然選擇。此外，金融行業監管趨嚴，在出臺《地方金融監督管理條例》等政策文件的同時，加強了對商業銀行金融服務、投資項目等日常經營活動的全方位監管。這對于商業銀行來說，做好資金、資產與資本管理是應對上級部門監管的有效手段[1]。

（二）新興金融業態對傳統商業銀行沖擊效應明顯

伴隨著互聯網、大數據、人工智能等技術在金融行業的普及和應用，“金融科技”應運而生，金融服務方法也逐漸呈現出特色化、多元性等特征。尤其在近年來各大商業銀行推出移動金融服務模式，在改變服務方式的同時，也引導消費習慣升級，這對于原本一些以物理網點為銷售基點的金融服務提出了挑戰。

（三）內部資本提效目標給商業銀行帶來了運行壓力

現階段，我國商業銀行盈利增長率普遍趨于平緩。據銀保監會數據統計，截至2021年，商業銀行的凈利潤增速為12．6%，相較于2020年疫情階段雖有明顯回暖，但整體較為平穩。而固定資產的投資受銀行盈利指標影響較大，尤其在疫情持續階段，如何提高資產使用率、謹慎投資大額項目也是商業銀行現階段決策環節必須要關注的問題。另外，依據《公司法》的相關規定，商業銀行在固定資產管理環節除了要配備相應的管理制度外，還應當以資產價值最大化為管理目標，利用預算工具控制資產的投資收益率。當下，我國商業銀行固定資產投資預算總量大幅度下跌，投資總額受限的情況下，商業銀行更需要加強固定資產管理，最大限度地發揮固定資產效益與效能。

二、商業銀行固定資產管理的現狀與問題

（一）重計劃，輕實踐

通常情況下，商業銀行需要在年底制定下一年度的固定資產購置計劃，由各分支機構結合實際情況向上級部門反饋資產需求信息，經過層層匯報形成資產購置計劃編制依據。但在實際應用過程中，難免存在部分分支機構為了盲目追求資產購置額，在忽略實際的基礎上開展資產規劃與統籌，且對于存量資產的應用情況了解不清。具體來說，部分商業銀行的分支機構為了完成上級部門下達的網點建設任務目標，在忽視周邊環境設施、網點服務對象、資產價格波動頻率等要素的情況下，未經過投資項目可行性論證便隨意上報房屋改造預算、裝修預算等。一方面造成未能足額計提金額的固定資產提前閑置，占用大規模資金，影響資產的使用率；另一方面，頻繁開展網點建設與裝修在一定程度上會影響營業收入和客流穩定性。例如：某商業銀行的支行在轄區內于2020年需完成營業網點遷址，該網點在2019年采購了大批量固定資產開展原址局部改造工作，但添置的部分設備無法重新裝卸和使用，造成了大規模資產浪費。

（二）采購與評價存在斷層現象

現階段，大部分商業銀行采取的采購模式為“兩級管理、三級操作”，即以銀行總行與省行作為固定資產采購的責任單位，主要承擔固定資產管理的相關制度制定，落實資產購置審批權限，且主要實行集中采購模式。這一管理模式下雖然有效防范了資金風險，但采購信息鏈條反饋時間長，其他分支機構、基層單位對固定資產的評價意見無法快速反饋到總行、省行，同樣的，總行或省行也無法及時了解到資產的真實使用情況；同時，資產購置的效益性、資產使用效率等指標也未納入年終評價考核環節，造成資產采購與評價失衡[2]。

（三）聯合經營模式下影響固定資產盤點與處置

部分商業銀行為了尋求新發展機遇、調整銀行業務結構，往往將固定資產或無形資產投入作為營銷合作手段，即通過向合作單位投入固定資產的方式實行聯合經營模式，建立長效的合作關系。但實際上，銀行所投入的固定資產一般由合作單位履行保管權限，商業銀行無法對營銷拓展資產開展管理、維護、盤點等工作，資產賬務信息與實際信息差異過大，不僅影響銀行會計處理結果，也會造成一定幅度的經濟損失。

（四）實物資產與賬務信息不一致問題嚴重

商業銀行開展固定資產管理工作必然要關注到資產的初始采購價格、使用時間、生命周期等信息。目前，大部分商業銀行在資產折舊環節，依舊以平均年限法為折舊計提方法。但不同資產因使用時間、使用頻率不同，資產的實際損耗與賬務記錄信息也存在差異。例如：商業銀行各網點日常工作中使用的紙幣清分機因使用頻率低于印控儀，因此前者的磨損程度要遠低于后者；但由于商業銀行設備更新頻率快，因此，前者的實際使用年限又低于折舊年限[3]。此外，在固定資產日常管理工作當中，由于商業銀行資產調撥審批鏈條較長，很多實物資產已經完成調撥程序，但在系統中還無法及時變更使用部門，這不僅造成了賬實不符問題，還加大了后續資產盤點和審計工作的難度。

（五）閑置資產浪費現象依舊存在

因渠道建設投資持續擴張，我國大部分商業銀行存量資產形成規模；而國有商業銀行在拓展分支機構時，往往還需要考慮到銀行的戰略規劃和社會形象，在地理位置選擇方面相對嚴謹。而部分房產類資產無法滿足選址要求，經過長時間閑置已經給商業銀行固定資產管理工作帶來了困擾。通常情況下，商業銀行會采取房產租賃的方式將這一部分閑置資產盤活，但難免存在出租價格不合理現象，商業銀行無法保證房產投資收益。此外，還有小部分商業銀行未制定閑置資產盤活方案，造成大量資產擱置，不僅增加了管理成本，還造成資金占用，對于商業銀行的發展百害而無一利。

三、商業銀行加強固定資產管理的對策

（一）基于項目全程控制提高固定資產的投資收益率

固定資產管理是一項系統化、全程化的工作，需要商業銀行以固定資產的全生命周期為依據，建立事前投資管理、事中使用監督、事后評價考核的管理體系，為固定資產管理工作提供行為規范和制度依據。在這一過程中，商業銀行首先要落實資產購置事前準入及審批制度，在充分考慮監管部門政策要求、申請單位存量資產現狀、資產投入成本與預期收益等因素的基礎上，制定資產購置標準，要求各網點嚴格依據標準提交購置申請，有效避免了盲目追求投資額忽視使用率的問題；同時，對于一些投資成本較高的固定資產項目，則需要利用預算工具準確測算項目投資相關的資金流出量和資金收益率，以銀行現金凈流量為判斷指標，經過多層級的可行性研究與申請審批以后，才能夠落實到實際采購活動中，提高銀行資產采購計劃的科學性。其次，在事中管理環節，將資產投資與使用的責任落實到牽頭領導和責任部門層面，要求各分支機構、使用部門定期出具資產配置報告與使用情況說明，將相關信息反饋到總行或省行，作為后續資產評價與考核的數據依據。當然，商業銀行也可以利用信息技術加強財務部門、辦公室、信息技術部門的溝通協調，建立資產項目分析機制，主要作用于資產使用過程的監督與項目跟進等工作，可以保證固定資產的使用計劃能夠落到實處。最后，固定資產從投資到處置環節實際上是“資金—資產—資金”的動態變化過程，為了減少資產價值損益，商業銀行需要建立事后評價機制，確定評價范圍、評價對象、評價內容和評價指標，采取“以評定投”的方式，強調采購與評價的內在關聯[4]。評價方法上，商業銀行可以充分利用管理會計、數理統計等分析工具；在評價結果應用方面，將最終的評估報告與資產投資預算、采購項目審批、資源配置方案等掛鉤，可以引導各分支機構與部門人員提高對固定資產使用與管理的重視度。

（二）加強固定資產日常管理

一方面，從固定資產配置環節來說，商業銀行必須遵循“歸口下達、授權審批、分工管理、分級落實”等原則。為了防止下級部門虛報固定資產預算，盲目追求固定資產配額提升，針對資產配置樹立標準，要求嚴格按照各分支機構的業務需求和實際情況，科學核定與配置各項固定資產，減少資產閑置；同時，采取網上申報審批的方式，對于資產使用中途的調撥審批問題要盡量簡化審批流程，并利用電子簽名制度提高審批效率。實物資產必須要等到審批流程完成以后，才能夠錄入調撥和使用信息，保證實物資產配置情況與資產管理臺賬信息的完全同步。另一方面，從固定資產盤點清查環節來說，商業銀行必須要建立完善的固定資產清查制度，至少每年開展一次實地盤點。在這一過程中，商業銀行必須要確定資產盤點責任機構，即由實物資產管理員、資產使用單位和資產賬務員共同構成固定資產清查盤點小組。通過實物資產盤點確定資產的數量、使用部門和價值損益情況等，做到資產卡片信息、實物情況一一對應。對于未提及但已經無法投入使用或者長期未處置的閑置資產，盡快統一處理，并在盤查報告中反映出資產盈虧的根本原因，按照規定對相關責任部門予以處罰；對于營業網點遷址、撤并、裝修等事項要強調固定資產管理的重要性，指派專項資產清查小組對不同網點的固定資產開展專項管理工作，尤其是資產流轉過程與具體去向，避免資產丟失而給銀行整體帶來經濟損失。

（三）關注房產租賃，盤活閑置資產

在現階段商業銀行投資預算緊縮的背景下，以“厲行節約”為銀行投資的戰略導向，對現有的資產進行盤點、審計和價值分析等工作，不僅能夠優化銀行資產結構，還能夠減少不必要的購置行為，提高資產效益轉化率[5]。因此，針對房產類資產項目，商業銀行要基于現狀完善房產出租管理規定，以市場價格變動趨向為依據，提前開展房產出租效益分析工作，確定合理的租賃價格，變閑置資產為投資收益，可以最大限度地維護商業銀行的效益。其次，針對商業銀行因體制改革而產生的存量資產，應當制定資產盤活或處置方案，將資產盤活計劃落實到責任部門當中，并與資源配置、績效評價等考核環節掛鉤，加快存量資產處理效率；同時，對于執行較好的機構可以采取績效獎勵、通報表揚等方式，并積極推廣閑置資產處置的先進經驗；反之，對于資產閑置率高、處理效率低的機構，也要落實督導、督促等措施。最后，將閑置資產處置情況與新增資產審批直接掛鉤，對于一些閑置資產規模大的機構，可以結合實際情況采取暫停新增資產審批的方式，督促其盡快處理和盤活閑置資產；對于閑置資產較少的機構，則可以適當增加新增資產投資額度，調動各機構對固定資產處置與管理的積極性。

（四）為固定資產管理配備專業化人才隊伍

從商業銀行固定資產管理組織機構設置現狀來看，大部分銀行支行的資產管理責任在財務部門，僅在各業務線設置了固定資產管理專員。但財務部門當中沒有資產管理專崗，且資產管理職責一般由資產負債條線崗位兼任；同時，銀行針對固定資產管理建立了信息化系統，管理內容包括FAMS合同管理和EMA實物管理。雖然提高了固定資產管理效率，但也對商業銀行的資產管理人員提出了專業化要求。鑒于此，一方面，商業銀行需要為固定資產管理配備專業人員，在日常工作中，除了財務人員以外，其他資產管理相關部門也要參與常規性培訓活動，了解資產核算、管理、維護、盤點、考核等專業知識，保證固定資產管理工作的穩定性；同時，考慮到信息化時代對固定資產管理的影響，建議商業銀行引入復合型人才，在崗位上配備能夠掌握FAMS系統、EAM系統操作技術的復合型人才，支持固定資產管理工作規范化發展[6]。另一方面，鑒于當前崗位設置不均衡的問題，商業銀行還要針對固定資產管理建立單獨的管理部門，全權負責資產購置審批、可行性分析、定期盤點、賬目核實、損益預測、處置管理等環節，保證各項管理制度能夠貫徹到位，實現固定資產精細化管理。

四、結語

綜上所述，為了實現商業銀行固定資產“合規”管理，銀行上下級部門、人員等都應當樹立固定資產管理理念，以資產生命周期為不同的管理階段，加強資產事前籌劃、事中控制和事后評估工作，從投資效益角度激勵各階層人員提高固定資產的使用效益。同時，商業銀行也要重視人才團隊建設工作，在后續的發展過程中加強人才培訓，借助信息技術降低資產管理成本、提高人工操作效率，為銀行適應金融政策環境提供良好的物質環境基礎。

相關鏈接

商業銀行，英文縮寫為CB，是銀行的一種類型，職責是通過存款、貸款、匯兌、儲蓄等業務，承擔信用中介的金融機構。主要的業務范圍是吸收公眾存款、發放貸款以及辦理票據貼現等。一般的商業銀行沒有貨幣的發行權，商業銀行的傳統業務主要集中在經營存款和貸款業務。