高科技成長型公司的內部控制體系分析

文/田送（深圳市愛博醫療機器人有限公司）

隨著我國市場經濟的發展，諸多大型公司逐步將完善公司內控體系付諸實踐。高科技公司也紛紛從實踐角度對內部控制展開研究。然而許多成長型公司在設計內部控制制度、完善內部控制體系方面，仍存在著許多問題。盡管公司自身在內控方面具有強烈的發展愿望，但建立健全內控體系，仍然需要持續關注與研究。分析高科技成長型公司的管理特征以及內控體系的優勢與局限，是探尋公司管理缺失的有利途徑。以此為切入點，結合高科技成長型公司實際情況，對內控體系建設策略進行探究與思考，有利于突破公司發展瓶頸，從而利用高效的內控體系為高科技成長型公司持續發展奠定基礎。

一、高科技成長型公司的特點

高科技成長型公司的特點，可以從經營角度和管理角度兩個方面，概括為以下幾點。

從經營的角度來看。其一，由于高科技公司具備較為明確且優良的高新技術，同時公司擁有特定領域內的自主知識產權產品或項目，因此公司的經營業績良好，且呈現出連續增長的態勢，在過往的經營年度中具備較高的發展速度；其二，高科技公司經營的產品范疇較為局限，一般情況下只生產特定領域內的高科技產品。但產品專精，因此可將特定產品作為公司的主導產品，用于不斷擴大市場占有率；其三，公司產品類型集中，但是卻能夠在經營領域中獲得廣泛的認可，因此公司正處于發展與擴張的階段。

從管理的角度來看。其一，成長型公司的管理機制是以利潤為導向的，往往更看重高收益，因此對于風險的管理較弱。部分公司由于規模較小，公司所有權與經營權沒有徹底的分離。從正面的角度來看，所有者與經營者具有高度一致的目標，會壓縮內部激勵與監督方面的成本。但從負面的角度來看，管理者的控制方法或管理流程可能缺乏規范，會影響內控體系的完善性；其二，管理流程不規范。這也是諸多高科技成長型公司面臨的主要問題。由于公司處于高速發展的階段，公司的關注重點主要集中于產品和項目研發、銷售拓展等流程中，因此對內控執行存在一定的忽視。此外許多業務流程并未設置執行標準，極有可能為公司帶來不必要的損失；其三，人才結構不平衡。高科技公司關注自身拓張發展，因此更注重的是高端人才的引進。相對來說，內部事務方面缺乏人員配置。同時部分公司在人員晉升、福利待遇等方面的制度不夠完善，難以留住人才。

二、高科技成長型公司的內部控制體系的優勢與局限

（一）優勢

1.管理者更重視內部控制

管理者的意愿以及管理模式會很大程度上影響公司內部控制體系。由于成長型公司正處于快速擴張及發展的階段，因此管理者在內部監督與內部激勵方面投入的精力更大。一部分高層管理者在公司創業初期就參與到公司經營管理中，因此更熟悉公司的業務流程，能夠結合公司的特性構建更具有針對性的內控模式，有利于公司選擇適合的控制方法和管理流程，同時也有助于提升內部控制的效果。

2.內部管理溝通更為頻繁

管理者扎根于公司經營管理中是成長型公司的特點之一。因此，與大型公司相比，管理者對于公司運營的關注度更高，投入精力更多。一般來說，高科技成長型公司的高層管理者對于公司運營的各個方面，有著更為廣泛的控制，對于公司研發以及項目推進有著更高的參與度。這種直接的控制模式，使管理者與公司員工的聯系更為緊密，在公司業務的方方面面均可實現直接、頻繁的溝通。高效的信息溝通模式，使內部管理更加流暢。頻繁的內部管理溝通也能夠避免信息失真，促使公司管理更加高效。

3.信息化管理程度更高

高科技公司因其獨特的產業特性，在發展過程中更注重信息化系統的引入。因此高科技成長型公司相較于其他公司信息化管理程度更高。除在主要的業務環節注重信息化系統的應用以外，在研發、制造等環節中，也同樣注重信息化系統的應用。通過軟硬件設施的應用與升級，不僅提高了公司研發、制造、銷售等業務流程的效率，同時能夠助力公司建立標準化的管理模式，規避各類內部風險。

（二）局限

1.抵御風險的能力較低

高科技成長型公司，抵御風險的能力較低。一方面是由于公司處于快速擴張時期，需要大量內外部資源的支持。此時，穩定的資源供給以及合理的資源分配是公司抵御風險的前提。而相較于大型公司來說，成長型的高科技公司缺乏長期經營累積的管理經驗和資源基礎，造成公司抵御市場風險的能力偏低；另一方面是由于公司在管理層面上，未將風險評估活動考慮到經營策略中。很多管理者在制定經營決策時，不注重風險分析。公司的內控體系中缺乏風險分析與預警機制，極大地削弱了公司抵御風險的能力。

2.制度體系建設仍需完善

規范化的內部控制制度，完善的制度體系，是公司經營管理的基礎，同時也是公司可持續發展的保障。但從高科技成長型公司的實際情況來看，許多公司在制度體系建設方面不夠完善。部分公司的制度體系是公司初創期設計構建的。由于當時的業務流程相對較為簡單，因此制度體系較為籠統，不夠精細化。隨著公司進入到成長期，原有的規范制度已經不能夠適應當下的業務處理需要。業務規模的擴展、業務量的增加，增大了風險發生的可能性。公司需要通過更加完善的制度體系，堵住風險漏洞，構建穩定的內控環境，從而確保內控水平不斷提高。

3.內部控制難以形成閉環

公司的內部控制需要兼顧內部控制流程和標準，具備內部監督的功能，實施內部管理活動，最終對內控效果進行評價和反饋，形成完善的內控管理閉環。但成長型公司的內部控制體系是不完善的。很多公司受到規模的限制，或受到人力資源方面的影響，缺少一部分內控活動，或部分內部控制工作的負責人員、機構由其他人員或機構兼任。例如，有些公司未建立內部審計機構、有些公司缺乏內控評估和反饋流程。這些問題的出現，均導致公司內部控制難以形成閉環管理，不僅削弱了內部控制力度，同時難以對公司長期管理起到有效的監督作用。

三、高科技成長型公司的內部控制體系建設策略

（一）充實內部控制機構設置

高科技成長型公司要根據自身特性，基于內部控制工作的實際需要，充實內部控制機構，設置專職管理部門。首先，公司要在董事會下設置專職的內控委員會。委員會的作用在于，協調公司各部門內控工作，統籌領導公司總體的風險防控、內部控制管理，并建立內控制度；其次，在委員會下，增設專職內控管理部門。內控管理部門的作用在于，督促各類內控制度的執行，對內控執行情況進行監督，對公司各層級內部控制工作，實施專業化的管理及業務指導。此外，還要在各部門內增設專職的內部控制崗位。通過專業人才的配置，保證部門內部控制工作的有效實施。也借此強化各部門內部控制工作的信息反饋。除常規的內部控制工作以外，結合各部門實際情況，內控崗位人員要負責在本部門的宣傳內控工作，以便形成良好的內部控制環境[1]。

（二）完善人力資源管理體系

高科技成長型公司的未來發展前景是十分巨大的，因此公司要做好可持續經營的準備，注重人力資源的維護，建立更為完善的人力資源管理體系。

首先，要根據高科技公司特有的人才需求，建立合理的激勵機制。高科技成長型公司需要引進大量的高端技術人才，同時也要根據內部業務需要，引進大量的專職人才。公司要考慮不同層級、不同崗位的員工特征，結合公司自身發展情況建立多層次的激勵方案。激勵方案的主體要包含兩個部分：一是更具有競爭力的薪資待遇，也就是物質激勵；二是更能夠給予員工尊重與肯定的精神激勵。尤其是對于高端人才來說，薪資福利待遇等，只是員工關注的一部分。具有高端技能的人才更注重歸屬感。因此，公司要將此作為側重點，在激勵過程中注意拉近管理者與員工之間的距離，營造良好的團隊氛圍。同時，針對科研人才、高端技術人才的激勵，要注重持續性。例如公司可設置分年度領取激勵金等。將研發成果通過分年度領取的形式與員工共享。當優秀員工取得一定的研發成就或工作成果時，即可按年度領取相應的激勵金。若領取過程中員工離職，則無法獲得后續的激勵金。持續的激勵策略，既能夠有效地引導員工成長，同時能夠幫助公司留住高端人才。

其次，成長型公司要設置更加通暢的晉升渠道，將員工的未來成長與公司發展規劃結合到一起，使員工與公司共同成長。公司要為員工設置合理的晉升規劃，同時通過公開、公平的晉升機制，給予員工清晰的發展預期。

最后，公司要注重績效管理。高科技公司的績效管理，要注重不同崗位之間的業務差異性，并將這些差異性反映到具體的員工評價指標中。例如，針對科研崗位的員工評價，要考慮其科研項目的參與度、完成性；針對財務崗位的員工評價，要注重其關鍵事項的完成性、規范性等。針對員工的考核，不能夠盲目設置指標，要從多個維度，綜合地展開員工評價。同時考核過程要注重公開、公平、客觀。

（三）強化風險分析與預警

高科技公司的內外部經營風險是十分復雜的。從內部角度來看，公司經營戰略存在治理風險、投資風險、戰略規劃風險；財務方面存在融資風險、現金流風險、財務報告風險等；操作方面存在安全生產風險等。從外部角度來看，技術方面存在技術研發風險、技術替代風險、項目風險等；市場方面存在價格風險、信用風險、資本市場波動風險等。面對如此復雜的風險環境，公司的內部控制建設不能夠脫離風險管理。在實施內部控制過程中，高科技成長型公司要強化風險分析預警。

針對公司內部的戰略、產業、財務、運營、操作，以及外部的自然環境、社會文化、技術、市場、政治、法律與合規，共11 個方面，有針對性地選取風險預警指標。并將預警指標與公司各業務活動結合起來，充分識別公司面臨的各項風險。選取預警指標的基礎上，公司還要結合各項風險因素建立風險分析模型。對公司面臨的各項風險事件進行分類，便于對關鍵性風險進行識別。在此基礎上，要進一步對風險造成的影響進行評價與分析。同時，為了強化風險分析結果的應用，公司要實時掌握內外部環境的變化，設定風險等級。當發生風險時，公司通過風險預警指標的提示，啟動風險防控機制；通過評估風險等級，判斷風險影響；通過風險分析結果，提升防控策略的可靠性，進而及時有效地應對風險、管控風險，減少風險對公司的影響[2]。

（四）重點突出預算的剛性

預算既是公司財務內控的重要組成部分，同時也是強化公司內部控制的重要手段。因此高科技成長型公司要注重預算體系的構建，在財務管理中重點突出預算的剛性。

首先，要加大預算宣傳力度，重點宣傳預算管理的重要性。只有全體員工都對預算有正確、深刻的認知時，才能夠保證全員參與預算、確保預算管理的落實。

其次，預算編制過程中，要合理選擇編制方式，突出預算編制的多樣性；預算目標要與公司發展目標相結合，除財務目標外，突出業務、市場、客戶等多樣化的指標。

再次，將預算管理的重點放在預算執行上，強化預算執行的監控。一方面，公司要明確預算管理的業務流程，設定清晰的管理及審核權限；另一方面，公司要體現預算對公司經營發展的指導意義，將預算目標通過指標分解的形式具象化，通過指標下達的方式嚴格落實。各部門要嚴格執行預算標準，按照相關流程執行預算要求。

最后，公司要強化預算制度的約束，并建立長效的預算監督機制。針對預算編制、執行、監控、考核等各個環節，明晰管理權責，保證預算過程的有條不紊。

（五）側重于資金的審批控制

資金是公司生存的根本，尤其是對于高科技成長型公司來說，資金作為公司發展的重要資源，必須要強化其審批控制，從而確保公司的穩定經營。

首先，公司要設立嚴格的資金審批流程。針對資金支出設立多環節的審批控制。通過審批，強化對資金支出的監管；其次，將資金審批與預算控制結合起來。在特定的審批環節中，增設預算監管節點。依照預測的預算指標，約束資金的支取。一方面有利于設定資金支出限額，另一方面也有利于預算目標的達成；最后，高科技成長型公司可根據自身情況，設置大額資金支付審批環節。針對不同的支出項目，增設對應的審批環節，體現資金的監管職責[3]。例如，針對超過5萬元的資金支出，增設財務主管的審批；對于超過10 萬元以上的資金支出，增設總經理審批等。

（六）加強項目研究與開發活動的管控

研發項目與開發活動是高科技成長型公司主要業務之一。此類活動關系著公司的產品性能，以及公司主營業務是否適應未來市場需求。因此，強化對項目研究與開發活動的監管，對于高科技公司來說是至關重要的。

首先，針對項目與開發活動要注重可行性分析。一方面要對項目及活動面臨的各類風險進行多維度的評價，另一方面要客觀地描述項目的性質、類型，考量其資源的投入、為公司帶來的收益等。為提升決策的可靠性，在項目研發立項前，公司要組建專業團隊，為項目可行性提供客觀、真實的報告。必要的情況下，可以借助外部團隊力量，對重大項目進行評審，保證研發項目及開發活動的科學性，避免決策失誤為公司帶來損失。

其次，公司要針對不同的項目研究、開發活動，采取不同的審批程序，以便針對性地實施管理對策。一方面要對研發項目或開發活動的重要性進行區分，依據項目性質，將研發項目或開發活動劃分為重大專項項目、重點項目以及一般項目；另一方面，采用不同的審批程序。不同的審批程序，對應不同的決策級別，同時設定相應的通過比例，用于篩選、判定項目的可行性。例如，針對重大專項項目，由內部評審小組、外部專家組、研發部門共同參與審批，董事會進行最終決策。針對此類項目，不僅要保持評審專家的獨立性，同時最終決策要通過董事會審議決定。

再次，針對項目研發過程要建立研發進度評估及反饋機制，引導研發小組控制研發質量，同時約束研發周期的延長。公司要組建專家團隊，對項目研發流程進行評審，并提供評審報告。針對研發過程中的經費，要建立完善的報銷制度，確定列支范圍、審批權限以及支出標準等，嚴格結合公司預算，控制研發成本。

最后，針對各項開發活動要注重成果的保護。各類開發資料要實施嚴格的保密管理、降低泄密風險。同時要實施開發成果獎勵制度，結合激勵機制，建立長效的開發活動管理。

四、結束語

對于高科技成長型公司來說，內部控制工作會對公司的長遠發展造成直接的影響。因此，公司要結合當下內部控制管理的優勢以及存在的局限，進一步優化內部控制體系建設、充實內控機構、完善人資管理、強化風險分析與預警、突出預算剛性、側重資金審批、強化項目與開發活動的管控。通過制定符合高科技成長型公司特點的內控體系，為公司長遠發展制定清晰的指引。