納稅籌劃在企業財務管理中的重要性及實施

文/王小忠（青海中瑞岳華稅務師事務所有限公司）

財務管理決定企業經濟效益和未來發展，納稅籌劃可以幫助企業控制稅務成本，給企業整體效益帶來一定影響。

在實際中，企業應對國家最新發布的稅收政策深入分析，并與當地稅務部門主動交流，嚴格按照國家法律標準編制籌劃方案，保證企業節稅的可行性和合理性，通過加強財務控制管理，防控各種風險，在維護企業自身效益的同時，實現企業穩健發展。

一、相關理論概述

（一）納稅籌劃

納稅籌劃是指通過對各類涉稅業務提前規劃和安排，引導企業稅收工作有序進行，幫助企業控制稅務成本，順利完成節稅目標。不同人群對納稅籌劃理解有所不同，有人認為，納稅籌劃是指結合實際情況，即節稅籌劃，認為節稅籌劃與稅收籌劃在工作范圍上基本相同；也有人認為，稅收籌劃應擴大到少納稅、不納稅等方面，甚至把納稅籌劃與偷稅漏稅掛鉤。納稅籌劃要求不違反國家法律標準，在國家法律允許的情況下對稅務業務合理安排，以保證自身合法權益[1]。

（二）財務管理

財務管理是指根據企業制定的發展目標，對開展的各項經濟活動進行資金與利潤控制，是企業經營管理中不可或缺的一部分，應嚴格按照國家法律要求和會計準則開展一系列和財務相關的管理活動。

（三）納稅籌劃與財務管理之間的關系

在企業經營發展中，通過加強財務控制管理，能夠為企業創造良好的效益，而開展納稅籌劃工作的主要目的也就是實現企業效益最大化，由此可見，兩者之間存在的一定關聯性。通過對納稅籌劃與財務管理之間關系調查分析，具體展現在兩個方面。第一，在財務管理中，各種決策和參數均與稅務之間有著一定的關聯性，通過納稅籌劃，可以讓企業管理者對國家最新發布的稅法內容有所了解，幫助企業減少稅務支出，實現企業自身效益最大化，從而促進企業的更好發展。第二，通過納稅籌劃，可以對企業經營過程與財務管理調查分析、科學預測，在確定納稅籌劃方案時，根據財務管理要求，加強經濟業務控制管理，讓納稅籌劃變得更加規范和合理。如果采用的管理方式缺少合理性，容易造成納稅籌劃的失敗，讓企業面臨嚴重的損失。基于此，在企業經營發展中，如果只是制定了納稅籌劃方案是無法實現企業效益最大化的，還要通過加強財務管理，對納稅籌劃方案科學調整，嚴格按照國家法律要求進行控制，提高企業整體管理水平。通過調查，納稅籌劃能夠給企業財務管理工作開展提供便利條件，決定財務管理效果，兩者之間有著密切的聯系。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的重要性

（一）能夠推動財務管理工作效率

社會經濟發展水平的全面提升，在帶動企業發展的同時，也給企業內部管理提出新的要求，在現代企業經營中，應該結合時代發展要求，對財務管理模式進行調整，優化財務管理轉型。

在實際中，企業經營目標在于實現自身利益最大化，通過加強財務管理，做好企業稅收分析工作，合理籌劃稅務方案，引導財務管理工作有序進行，在幫助企業節省成本的同時，也能引導企業健康發展，提高財務管理效率和水平。

（二）幫助實現企業利益最大化

長時間以來，財務管理均是協調企業穩定經營和發展的重要工作，在進行財務管理過程中，要想保證納稅籌劃的合理性和可行性，需要從各個環節入手，做好涉稅環境調查分析工作，根據納稅籌劃效果，和財務管理理念相互融合，在實現企業稅負減少的同時，規避一系列涉稅和財務問題，促進企業經濟效益的快速增長，順利完成企業效益最大化的發展目標[2]。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的實施

（一）投資管理中的納稅籌劃

在企業經營發展中，投資活動作為重要組成部分，在企業經營過程中發揮著重要作用。從企業整體發展角度分析，投資過程是否安全、穩定，對企業的可持續發展有著直接的影響。在投資的各個方面，除了要做好投資項目調查分析工作之外，不斷優化調整投資方案和投資決策，同時根據現階段市場發展現狀，對投資活動的稅收狀況進行詳細分析，制定多種投資方案，并對每種投資方案的優勢和不足進行評估，選擇最佳的投資方案，有利于投資活動的順利進行。企業應結合市場發展狀況，深入調查，對投資項目進行全面分析，根據國家發布的稅收政策，科學編制投資方案，確保投資效益與質量，防止出現投資風險，增加企業稅負壓力。在開展納稅籌劃工作時，相關人員應該對自己的工作職責有清晰的認識，主動參與到投資活動中，為企業領導者提供專業的知識，根據投資項目具體情況和要求，加強項目調查，保證投資過程的穩定性和安全性，更好地防控投資風險，保證企業利益。

（二）籌資活動中的納稅籌劃

資金的多少將決定企業運營發展，為了給企業各項經營活動順利開展提供充足資金支持，企業會開展籌資工作。一般情況下，企業流動資金數量少，主要用于項目投資或者理財，在項目籌劃和投資中，要求企業加強資金統籌與管理，確保項目運行具備穩定的資金。在資金統籌環節中，開展納稅籌劃工作時，應該從企業實際入手，采取合理的籌劃方案，引導企業合法避稅。

在實際中，國家相關部門根據企業經營發展狀況發布了一系列稅收優惠政策，根據國家稅務政策要求，企業通過合并重組，促進了經濟增長，并且也獲得了理想經營成果。為了順利完成企業發展目標，要求以股份企業方式發行債券或者向金融機構借款，促進企業整體利益的增長，利用集資收益設定集體股份，讓員工可以從中享有一定的收益[3]。

然而，這些資產中有一些屬于原始資金，而另一些則是用于企業發展的增值資金，由股東合理合法地進行應用。因此，將其作為企業的稅后利益，由于集體股歸企業所有，這部分資金可以做到合法避稅。此外，銀行貸款避稅和貸款籌資具備消耗時間少的優勢，在稅收方面，投資銀行需要承擔一些稅收。通過這一機制，可以幫助企業合法避稅，在企業向銀行提交貸款申請時，可以把貸款獲得的資金應用在經營生產中，在享有一定利潤的同時，銀行也要承擔一定稅費，在企業還款后，其實際支付的成本遠低于未支付的利息，以達到減輕稅負的目的。

（三）經營活動管理的納稅籌劃

在企業經營生產中，將會包含諸多環節，各個環節都會面臨一定的稅務問題，產生一些稅負，這些稅負在企業經營發展中占據一定份額。所以在實際中，企業需要結合各個環節稅負情況，開展納稅籌劃工作，把經營管理和納稅籌劃充分結合，讓企業管理更具專業性和規范性，幫助企業控制稅務成本支出，給企業創造更多的稅后效益。

（四）企業采購階段的納稅籌劃

在企業日常生產經營過程中，需要采購大量的材料和設備。從企業采購角度分析，需要把工作重點放在采購材料質量和采購價格上，隨著國家對稅收政策進行調整，增值稅專用發票在其中發揮了稅務抵扣的效果，并且幫助企業順利完成稅負減少的目標。在材料采購過程中，企業需要安排專業人員開展納稅籌劃工作。以某企業為例，該企業除了在材料采購過程中注重材料價格和質量外，還會對材料供應商進行全面調查，查看其是否具備出具增值稅專用發票的資質，同時對其信用情況有一定了解。如果材料質量好，價格適宜，要求供應商可以提供專用發票，以實現稅務抵扣，降低成本。

（五）企業生產階段的納稅籌劃

在開展生產工作前，需要分析企業生產哪種產品和經營發展戰略及當前市場供應情況等，并且應對稅務方面進行思考，由于生產產品種類不同，在稅率上也會存在差異。結合國家發布的相關政策要求，對于部分鼓勵生產的產品，國家通常會提供一些優惠政策，因此企業在生產階段就應該對產品分類核算成本，尤其是稅收政策比較清晰適用免稅、減稅政策的產品成本更要核算精準，為事后銷售的納稅籌劃奠定基礎。

（六）銷售工作中的納稅籌劃

在銷售環節中，需要分析采用哪種銷售方式，其中包含折扣銷售、銷售折讓、賒銷、還本銷售、混合銷售和兼營銷售等。對于每種銷售方式，使用的稅制各不相同。例如，如果采用的銷售折讓、還本銷售等模式，可以結合現有稅法內容，根據所有的銷售數額進行稅負繳納。

如果采用折扣銷售、則需要根據稅法要求，將折扣或者折讓扣除；再比如混合銷售行為，是按照主營業務收入適用的稅率征稅，而兼營銷售就要求企業財務對兼營行為分開核算，采用不同的稅率征稅，可以減輕稅負。根據上述內容得知，不同銷售方式其對應的稅制有所不同，企業需要結合設定的銷售目標，從中選擇適宜的銷售方案，從而減輕企業稅負，提高企業整體效益[4]。

（七）利潤分配的納稅籌劃

在利潤分配環節，分配方式不同，在稅負方面也會產生差異。企業在利潤分配過程中，需要把納稅籌劃理念融入其中，如股利分配。根據國家現有的法律政策，股東以現金股利形式進行利潤分配的，根據要求完成個人所得稅稅務繳納工作。

對于特殊地區、特殊行業自然人取得的轉增股票，可以分期交稅。由此可見，企業可以結合實際情況確定好股票與現金占比。并在利潤分配過程中，可以將其應用在國家扶持的重點項目中，可以通過這種方式享受退稅優惠政策。可見，企業在分配利潤時，也要充分了解有關稅收優惠政策，讓企業享有一定的稅收優惠政策，既能實現利潤的有效分配，又能為企業節省更多的稅費。

四、提高納稅籌劃工作質量的策略

（一）增強全過程納稅籌劃意識

在現代企業經營發展中，為了控制稅務成本，實現自身利益最大化，要求各級人員提高納稅籌劃意識，嚴格按照國家稅法要求，編制可行性籌劃方案，將納稅籌劃價值充分發揮，引導企業整體工作水平提高，引導財務管理工作順利實施，獲取理想的管理效果。

在實施財務管理過程中，一方面，企業管理者要把稅務籌劃的有效性具體落實到經營活動中，更加重視相關工作。另一方面，要強化企業各業務職能部門及所有人員在各業務環節的稅務籌劃意識，加強企業內部宣傳和教育，提高相關人員專業素養。只有具備良好的稅務籌劃意識，營造良好的工作環境，才能為后續稅務籌劃工作的順利實施提供支持，減少稅務問題的發生。

（二）對企業的運營情況開展綜合分析

在納稅籌劃過程中，為了將納稅籌劃效能充分發揮，除了要求企業工作人員在日常活動中，將納稅籌劃理念滲透到各個環節外，還要注重市場信息調查與分析，從中獲得具有實用價值的信息，對企業未來發展趨勢科學判斷，將其當作納稅籌劃實施的依據，讓納稅籌劃更具合理性與科學性。并且，在開展納稅籌劃工作時，要求把其和企業發展戰略相互結合，根據企業當前經營發展狀況，參考市場發展趨勢和需求，按照國家發布的最新稅收政策，對企業經營發展潛力調查分析，保證納稅籌劃方案編制的可行性，減輕企業實際稅負，給企業帶來理想的效益[5]。

（三）強化財務人員的職業綜合能力

為了順應時代發展的要求，在開展財務管理工作過程中，除了要不斷改革和創新傳統的管理模式，還需要認識納稅籌劃的意義與價值，夯實納稅籌劃質量，給企業財務工作有序進行提供支持。在實際中，企業管理者可以通過各種方法和對策，提高企業的財務管理水平，例如，根據財務人員實際情況和工作能力，組織開展相關的培訓活動，把納稅籌劃內容融入培訓活動中，提高財務人員專業水平和綜合素養。

與此同時，企業可以結合時代發展，把信息技術應用其中，加強信息化建設，實現財務信息化管理，從而改善納稅籌劃工作質量，保證納稅籌劃工作效率，為企業更好發展提供支持。

（四）加強和稅務部門溝通，及時掌握稅收政策

為了保證納稅籌劃的有效性和合理性，企業可以從財務管理角度出發，做好財務控制工作，提高企業財務工作水平，緩解企業資金不足產生的壓力，根據國家稅法要求，制定納稅籌劃方案，對國家發布的各種稅收政策有一定了解，合理使用優惠政策，讓企業納稅更加合理與合法，防止發生稅務風險問題。

因為市場環境的改變，國家對現有經濟體制進行了調整，稅收優惠政策也作出一定改變，企業財務人員要想更好地完成納稅籌劃，需要與當地的稅務部門交流與溝通，了解現行環境下稅務部門稅收征管最新規定和稅收政策，保證制定的納稅籌劃方案得到稅務部門的認可，提高企業納稅籌劃水平，實現企業健康發展。

五、結束語

總而言之，納稅籌劃作為企業財務管理中的重要內容之一，將會給企業財務管理發展帶來一定影響，在實際籌劃過程中，需要結合企業發展要求和財務管理標準，靈活使用各種對策，幫助企業減輕稅負壓力，在促進企業穩定經營的同時，實現企業健康發展。

在新形勢背景下，企業在實施財務管理時，應把納稅籌劃融入進來，做好宣傳工作，讓每個人員都能樹立正確的思想意識，對納稅籌劃方式進行調整，提高財務管理水平，為企業可持續發展保駕護航。

相關鏈接

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單地說，財務管理是組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。

財務管理與政策：

主要內容包括：財務的目標與職能、估價的概念、市場風險與報酬率、多變量與因素估價模型、期權估價、資本投資原理、資本預算中的風險與實際選擇權等。