公司財務管理體系優化探析

陳雅玲 廈門建發股份有限公司

引言

當前，全球經濟遭遇嚴重逆風，下行壓力加劇。我國經濟在過去幾年高速增長之后，隨著互聯網、工業4.0等新經濟帶來的前所未有的沖擊，發生了一系列天翻地覆的變化，未來將往貫徹新發展理念、構建新發展格局、推動高質量發展方向前進。在此背景下，企業必須緊跟時代的步伐，不斷進行自我改革，尋求商業模式創新。為此，傳統的財務管理體系亟須不斷優化，實現財務職能的轉型，適應企業變革的需求。通過構建財務會計共享建設、業財融合管理控制系統，強化財務信息化和智能化建設，更好地支持管理并賦能業務發展，為企業經營管理工作提供高效率、高質量的支持，助力企業的轉型升級和高質量發展。

一、財務組織架構優化

對企業而言，財務管理體系的優化，首先需要進行財務管理整體框架的搭建，構建一個適應企業轉型發展的財務管理組織架構。財務管理體系建設的使命是以企業的戰略和業務目標為導向，深度嵌入業務流程，管控風險、協調資源、協同并助力業務促成公司的價值創造；財務管理職能由傳統的以反映和監督為核心的會計核算職能，著重向以賦能支持和風險管控為核心的綜合性財務管理職能進行轉型發展，實現會計核算、服務支持、風險防控、價值創造、績效評價融為一體的新型財務管理體系建設。

在全新的財務組織架構中，明確不同的財務處理工作細節，包括但不限于：會計核算中的收付款項入賬、采購銷售發票核算、報銷費用入賬等，財務管理中的業務流程跟進、全鏈條風險管控等，以及財務賦能中的業務服務與支持、協調資源、協同價值創造等方面的各項工作。按照財務管理體系對組織架構進行劃分，在組織架構中對會計人員進行細分，不斷完善和優化財務管理組織架構，通過信息化、智能化財務管理平臺，讓財務工作實現集約化處理，提高了財務會計處理質量，也讓財務管理工作效率得到提高，以此助力公司發展成長。比如，某公司設計了十個財務管理工作模塊，分別為會計稅票處理、往來賬款處理、收入成本核算、資產核算分析、財務報表分析、財稅申報處理、合同履約跟蹤、財務風險管控、資本投融分析、財務內控稽核。按照上述模塊進行財務管理人員的崗位劃分，讓財務管理工作和公司戰略發展目標相貼合。在組織架構構建中，要以資金管理、發票管理、成本核算為核心，進而推動業財一體化管理，充分發揮財務共享的作用價值，有效進行核算工作，為企業創產增收。在企業組織結構的構建中，必須對基層的細節進行監控，以減少管理成本，構建一個和財務共享、業財融合相契合的組織架構，從而強化融合支持力度，讓企業穩定、和諧、可持續發展[1]。

二、財務管理模式優化

在公司開展財務管理工作的過程中，需對公司轉型發展新階段的財務管理模式進行優化，明確財務會計工作處理流程和處理細節。根據公司發展的不同階段，探索完善差異化財務管理模式。目前，大型企業大多建立在堅持集團化運作、集約化管理的前提下，強化集團重要財務規則制定權、重大財務事項管理權、重點經營活動監督權，實現集團對各級企業財務管控的“遠程投放”和“標準化復制”，實現集中監管與放權授權相統一、管好與放活相統一。同時，結合數字化時代企業管理轉型需要，探索推動財務運行機制從“金字塔”模式向“前中后臺”模式轉變，從流程驅動為主向流程驅動與數據驅動并重轉變，努力實現管理層級扁平化、管理顆粒精細化、管理視角多維化、管理場景動態化、管理信息實時化，確保反應敏捷、運轉高效。[2]大型企業集團在構建財務共享服務中心的過程中，需要考慮到集團后期擴張發展需求，建立集團所屬的財務管理部門，實現資金的集中管理，讓公司融資、運營資金得到集中統籌管理，提高資金使用效率，避免閑置資金影響公司整體運營成本的控制。在構建財務管理模式的過程中，可以按照分層賦能的理念，根據公司財務管理組織架構，以及集團財務機構的設置情況，明確不同公司的財務職責。比如：打造總部財務、專業集團財務、經營單位財務的三級財務管理體系，在提升財務專業性的同時進一步促進業財融合，支持公司業務發展。需要注意的是，公司在設計財務管理模式的過程中，需要遵循相應的法律法規、公司章程，對財務權限進行配置，實現集團統籌、資金協同發展，讓財務共享理念得到真正的落實。新時期，公司在構建財務管理工作模式的過程中，需要打造出一體化的管理模式，為后續的財務管理工作奠定良好的基礎[3]。

三、財務管理職能優化

在企業實現轉型升級、業務模式創新發展的背景下，傳統的財務職能如何轉型，才能更好地管理并賦能業務發展，需要我們深思并優化完善。以某公司的業務轉型為案例，該公司原來是以單一產品的傳統采銷業務模式為主，在商業模式轉型升級后，以多品類產品的采銷，嵌入物流、信息、金融、商務等一系列模式組合，實現業務模式的個性化、多樣化創新發展。以進口業務為例，原來從國外進口到國內銷售環節，業務鏈條為簽訂進口采購合同、支付采購貨款、貨到國內銷售發貨、收款結算開票，業務模式單一，財務結算和管控相對簡單。轉型升級后的業務鏈條則延伸為多品類的國外進口，采購原料輔料等、支付采購貨款、國際運輸、貨到清關報關等港口作業操作、國內運輸、生產加工、倉庫存儲、銷售出倉、收款開票結算等多環節的復雜業務模式。業務鏈條的不斷延長，業務環節的不斷增加，財務賦能和風險管控的職能也需不斷提升，特別是在服務支持、風險防控、價值創造的財務職能上需重點優化，并協同其他財務職能，完善健全各級財務崗位設置，確保財務資源科學配置，保障資金管控、稅務管理等基礎財務職能，深化資本運作、投融管理等價值創造職能，實現財務運作高效協同。并通過信息化、數字化手段，以數字技術與財務管理深度融合為抓手，實現科技賦能財務數字化發展，為業務發展創造更多的價值。

（一）服務支持助力業務

在業財融合的大背景下，公司在開展財務管理的過程中，必須提升財務在服務與支持業務發展、實現賦能業務職能的重要作用，重點強化財務管理在運營支持、投資支持、戰略支持等方面的功能。積極參與重大業務運營和投資決策全過程，通過多維度和精細化的財務數據分析，為業務決策提供準確、高效的信息支持，并主動及時發表具有財務專業性、對業務決策有建設性意義的財務意見，助力業務做出科學理性的決策。

財務管理人員必須對企業戰略規劃、長期發展目標形成充分的認識。在實際發展過程中，充分考慮到企業的實際需要，保證數據的科學處理和維護，使數據的價值最大化。企業在組織架構和工作流程優化的時候，都是以企業的發展目標和發展方向為依據的，而財務管理落實到公司日常經營管理過程中，也是為了更好地服務于企業的工作，所以在實施財務管理工作的時候，必須對其進行精細的功能設計[4]。通過建立事前、事中、事后全方位支持的業財融合體系，財務人員主動融入業務全程，幫助識別業務機會和目標，有效解決業務痛點和難點，為業務開展優化賦能，讓業財融合貫穿整個業務鏈條。在業務開展前期，財務要深入業務前端，學習、了解業務背景和流程，通過對業務進行全面的分析，理解業務的商業模式，懂得業務規劃的核心，服務新業務拓展和新模式的探索，參與業務談判和流程設計，幫助配置相應的資金、期貨套保等資源，呈現精細化多維度的財務數據測算，支持業務決策判斷。在業務落地過程中，堅持流程優化，做好各環節的財務服務和支持，對關鍵節點進行跟蹤管控；通過積極獲取各類銀行資源，降低資金成本，實現金融賦能支持業務發展。在業務執行完成后，幫助業務進行完結復盤，通過多維度的財務數據分析，總結和評價業務績效。

在公司投資和戰略決策支持中，財務人員要積極參與投資項目相關工作，如投前的財務盡調和盈利預測、投中的合作條款設計、投后的項目管理和業績評價等。財務管理要真正做到業財融合，通過建立統一的過程標準為基礎的數據中心，加強綜合數據預測，綜合分析各行業的財務指標，明確各行業經營發展的優勢，對各行業經營發展的各個環節進行有效的控制，迅速應對經濟運營發展突發情況，打造出一個良好的財務管理工作體系。以價值鏈為視角，建立一個特定的財務金融數據信息平臺，有效地提升了公司經營運行效果，同時也可以更好地服務于公司，支持公司的投資戰略落地。[5]

隨著信息化、數字化技術的革新發展，財務要主動運用OCR數據識別、RPA人工智能、區塊鏈等新技術，推動財務管理向數字化轉型發展，將原來以會計核算為主要職能，向業務賦能為核心職能進行轉型，努力引領和推動企業數字化變革，為提升財務服務與支持業務發展注智賦能。財務所關注的數據不再僅局限于歷史數據，財務需要全方位、多品類的數據采集與運用，通過財務管理信息系統的應用，實現財務核算、成本控制、合同管理、報表分析等自動化的數據處理分析功能，充分發揮財務在賦能支持方面的職能。

近幾年各大公司積極推進銀企、稅企直聯方面的信息化建設，重點加強數據鏈路建設，實現收付款和發票信息數據的交互。通過銀企直聯，實現銀行賬戶的對接和收付數據的交互，為財務信息化打造多個一站式運用場景，有效解決了資金收付信息交互不及時的問題，在保障資金安全的同時加快了業務運轉。稅企直聯方面，通過鏈接稅務總局電子底賬庫，實現采購發票從獲取、查驗、入賬、抵扣全鏈條數字化管理；同時實現銷售電子發票線上開具、自動推送等功能；稅企直聯的深化運用，極大壓縮了公司操作人員錄入、核對等時間，大量減少人工處理的過程，縮短單據流轉的時間，提高了單據錄入的準確性。通過數據自動交互，在會計核算方面實現憑證無紙化與自動化的賬務處理，使傳統財務工作進一步輕量化，為全業務鏈條提速升級。財務信息化水平的提升，有利于提高財務工作的實效性和準確度，也有利于財務人員更好地服務和支持業務，為財務賦能業務的效能發揮邁進了一個新臺階。

（二）風險防控保障業務

在企業轉型升級、實現業務模式創新發展的同時，經營管理風險也將伴隨其間。根據過往的公司財務管理工作開展經驗來看，在公司經營發展過程中可能會出現履約風險、運營風險、敞口風險、稅務風險、合規風險等多方面內容。隨著企業財務風險的不斷增加，財務在風險管控方面不能僅片面追求制度的完善，而忽視對業務執行過程的跟蹤以及對關鍵節點的管控；否則，將會導致企業財務風險管控失效，無法保障企業持續健康發展。因此，構建完善全面有效的財務風險控制體系刻不容緩。通過加強源頭治理，全面深度監測，有效執行制度，運用合適的管理方法和控制手段，實現經營、財務風險精準識別、及時預警，才能真正做到高效防控風險，為企業經營保駕護航。公司應健全風險管理機制，完善財務內控體系，平衡發展與風險，以規則的確定性應對風險的不確定性，才能夠有效提升公司的內部控制水平和質量，切實增強公司的整體競爭力。

根據公司的不同發展階段優化管控模式，區分不同業務特點、不同地區政策等情況，因業施策、因地制宜，實行差異化管理，真正實現業財融合?？梢越⒁钥偨涋k、稽核部、財務部為成員的內控監察聯合小組，對公司整體風險狀況進行定期評估，對風險防控和風險釋放情況進行定期與不定期監督檢查。同時協同第三方審計機構，對公司內控方面存在的問題進行整改，確保公司內部控制得到有效實施，公司財務和經營風險得到及時控制。

在管理及監督模式優化的基礎上，為防范履約風險，財務人員需對貨權、信用、逾期結算等信息數據進行持續性跟蹤，抓好關鍵環節管控措施的有效實施。例如，通過賬實差異檢查及發票系統預警，排查貨權風險；通過定期發函對賬，明確債權債務信用情況；通過定期跟蹤業務結算，及時反饋處置進度，排查異常風險；通過商品市場行情跟蹤、客戶輿情監控、庫存周轉情況預警等多種手段，對潛虧、逾期等潛在的業務異常進行摸排，及時采取措施，以降低可能的損失。為防范運營風險，需強化資金管理，防控資金風險，加強對擔保、借款等重大事項的集中管理，嚴格落實各項管理措施，建立完善的資金內控體系；通過信息化技術嵌入資金合規管理、金融市場風險預警系統，實現對資金信息數據采集、動態監控和統籌調配集約管理，有息負債在安全可控的范圍內滿足日常業務的需要，確保公司現金流安全。為控制敞口風險，在獲取利潤與控制敞口風險方面實現較好的平衡，統籌風險控制與成本優化。例如，對現貨敞口進行風險管控，采取“敞口上限”和“回撤限額”等方法進行控制，并定期對其浮盈虧變化進行統計跟蹤，嚴格按相應的管理辦法有效實施。對于匯率敞口進行風險管控，以“鎖定風險、控制成本”為主要目標，通過遠期結售匯、期權等外匯衍生產品進行套保，鎖定匯率風險，嚴格控制匯率敞口。同時，需要加強稅務風險防控，重視對稅收政策研究和涉稅事項管理，根據不同業務按照稅種類型，分地區國別加強涉稅風險點的梳理，出臺具有針對性的管控辦法，開展稅務風險自查自糾，加強稅務知識日常宣導，向業務灌輸重視稅務合規的經營理念。

在財務信息化、智能化發展的推動下，通過構建以財務管理為中心的內部信息管理體系，建立風險評估模型和動態監測預警系統，提升財務風控的自動化水平，實現財務風控標準化、流程化、智能化，確保業務流程管理清晰流暢、有條不紊，業務風險防范有效得當，進而帶動企業運行高效規范。以某公司為例，通過建立財務管理交易風險評估系統，實時獲取、自動披露交易對手的內外部交易風險信息；通過內置的風評模型自動添加風險標簽，幫助各環節審批人員進行交易決策；通過債務到期預警平臺，動態展示負債信息，到期預警，自動推送消息，幫助企業實現精細化債務管理；通過采購發票預警系統，對異常發票實時或定期推送預警信息，提示相關人員關注異常信息，排查風險；通過費用報銷系統預置控制模型，對于異常的費用報銷情況實現自動駁回或提示預警信息，提高財務人員審批效率的同時，達到較好控制風險的效果；通過全面預算管理跟蹤系統，可以對成本的運用進行全面的監測，合理分配相關的財務指標，通過計算和對比，找出費用運用中的問題，找出超出預算范圍的因素，從而實現部門的整體發展，促進公司的持續發展。

在開展財務風險管控工作的過程中，還要健全財務人才選拔、培養、使用、管理和儲備機制，培養與企業高質量發展目標相匹配的復合型財務人才，同時通過加強宣導、系統管控等手段，強化對財經法規的遵從，堅持底線思維，嚴控財務邊界，確保會計信息真實可靠。同時，定期開展對業務合規性的自查、檢查及風險排查等工作，加強業務合規風險防控，堅持依法合規經營管理理念，確保企業穩健經營，實現資產安全保障，避免發生重大風險事故。

（三）價值創造賦能業務

隨著企業的轉型發展，財務管理除了為業務發展提供服務支持和防控保障外，財務管理人員要充分運用全面預算、成本管控、稅務規劃、財務信息化等有效工具，通過資金運作、資產管理、資源配置、資本運營等有效手段，主動創造財務價值，促進提升企業價值。要積極開放協同，對內深化業財融合、產融協同，對外保持與投資者、債權人的有效溝通，強化產業鏈、供應鏈的深度鏈接，協調各方主體、整合各類資源及要素，實現內外部利益相關者共生雙贏。

首先，通過強化資本運作，運用金融產品創利，實現財務價值創造。財務人員要遵循價值創造理念，根據資本市場規律，實現資本結構優化，激發資本活力。有效運用專業化整合、資產證券化等運作手段，盤活存量，做優增量，促進資本在流動中增值，實現動態優化調整。積極協同業務設計創造多樣化金融產品，提升資本效益，如通過使用理財產品實現創利；通過盤整固定資產融資再投資到相關項目，實現資金的盤活和獲利；通過對境內外利率和匯率的分析，設計出多樣化的結構性金融產品，在業務鏈條中嵌入銀行存貸產品，出現境內外匯率窗口期時，通過鎖定境內外跨市價差，賺取無風險金融收益。通過強化金融業務管理，提高資金運營效率，降低資金運營成本，從而加大產融協同力度，實現產融銜接、以融促產，爭取更多的價值創造。

其次，通過強化稅務管理，爭取財稅政策紅利，實現財務價值創造。財務人員要加強財稅政策研究，建立稅務政策、資源、信息、數據的統籌調度和合理使用；指導各級子公司合理利用各地的財稅優惠政策，做到財稅“應繳盡繳”，優惠“應享盡享”。比如，在各級財稅扶持政策的指引下，幫助企業規劃合理的商業鏈條，統籌并指導企業在各自的業務領域內進行業務拓展與籌劃，應享盡享實現各項政策紅利。隨著國家各項減稅降費政策的逐步完善，財務管理人員應根據實際情況，合理稅務籌劃，實現節稅創收。通過提前預判各法人主體稅務利潤情況，運用合理手段及時調節業務分配，幫助公司領導層及時調整經營主體；充分運用稅收組合式優惠政策，盤活增值稅留抵，補充現金流，獲取財務利息；通過增值稅加計抵減、研發費用加計扣除，實現降本增效；通過研判法文，稅局政策探討，及時修訂合同條款，調整股權投資結構，實現規范高效，合理稅收籌劃。

結語

綜上所述，財務管理貫穿于企業經營的全過程，涉及企業管理的各個環節，是企業實現高質量發展的堅實基礎，處于重要核心地位。在全球經濟環境日益復雜的背景下，公司要結合自身發展階段和需求，不斷迭代更新適宜的管理方式，持續優化革新有效的管理措施，主動運用智慧科學的管理工具，進一步提高財務管理的專業性、前瞻性、有效性、合規性，更好統籌發展和安全，更好提升質量和效率，有力支撐業務持續健康發展。