研發項目財務管理的現狀與解決思路研究

黃繪蘭

（無錫日聯科技股份有限公司）

一、研發項目財務管理概念與特點

研發項目是研發型企業開發科學技術的重要途徑，研發型企業通過研發項目所獲得的研發成果為企業獲取大量的經濟效益。研發項目在實踐中存在消耗時間長、成本大、經濟效益高、風險高等特點，在一般情況下，研發項目一般需要消耗相關單位大量的經費，因此，對研發項目進行高質量的財務管理是非常重要的。研發項目的財務管理主要指的是從項目立項、項目實施、項目結項等整個項目研發周期內的所有財務管理內容，具體包括制定項目預算、執行項目預算、項目決算、項目財務分析等環節。

研發項目財務管理的特點主要包括：一是系統性。研發項目財務管理具備相當強的系統性，需要在整個研發項目的方面進行綜合考量，研發項目財務管理包括籌資管理、運營資金管理等各個環節，每一個環節相互聯系，最終構成了一個完成的研發項目財務管理系統，共同促進研發項目運行過程中的資源優化配置。二是動態性。從實踐角度來看，研發項目是一種具備相當強不確定性的活動，在整個項目的運行過程中存在相當多的不確定因素，例如，在研發進程過半之后，發現研發方向出現了一定錯誤，那么就需要對研發思路進行調整，同時，也需要對財務管理的思路進行調整。因此，由于研發項目本身具備較強的動態性，因此研發項目財務管理也存在一定的動態性，這是服務研發項目正常運行、為其提供充分保障的必然要求。三是復雜性。相比于其他生產型、建造型項目而言，研發項目具備相當強的復雜性，往往需要消耗大量的人力物力以及各種資源，同時，研發項目往往分為多個子項目。因此，在對研發項目進行財務管理時，必須充分考慮到整個項目中的各個具體的因素，并根據實際情況對財務工作進行調整與完善，以適應復雜的研發項目管理需求。

二、研發項目財務管理中存在的主要問題

近年來，隨著我國科研活動頻率的逐漸加大，研發項目的數量也在不斷增多，相關的財務管理工作在實踐中已經取得了一些經驗，并為研發項目的成功提供了強大的核心驅動力。但是從整體角度來看，當前我國研發項目在財務管理過程中仍舊存在一些問題，阻礙了財務管理活動的正常開展，具體缺陷主要表現在以下幾個方面。

（一）管理規范性缺失

管理規范性缺失是當前我國研發項目財務管理中存在的首要問題。具體而言，在很多研發項目進行過程中，相關領導并沒有對研發項目的財務管理活動給予充足的重視，并沒有建立較為完整的財務管理規范與財務管理相關條例。其次，某些單位雖然建立了一定的財務管理制度，但是卻并沒有對其進行針對性革新，導致規范內容過于陳舊，無法適應研發項目運營管理的實際需求。最后，某些單位雖然建立了針對性較強、內容也比較完善的財務管理規范制度，但是由于人為等原因導致財務管理規范在實踐中沒有得到有效執行。以上這些情況都是管理規范性缺失的表現，嚴重影響了研發項目的正常運行。

（二）財務管理能力弱

財務管理能力弱也是當前我國研發項目財務管理中存在的主要問題之一。具體而言，在實際的項目研發過程中，許多科研單位、企業在進行財務管理時均存在能力較弱的情況，這種現象比較普遍化。在實踐中具體表現為：一是部分單位現金管理制度相對比較松散，導致項目在進行過程中很容易出現資金限制等問題，在這種問題出現時，由于財務管理能力較弱，因此很難對資金方面出現的問題進行有效解決，進一步影響資金回流速度，最終影響項目的正常運行。二是部分單位的財務管理能力無法保證資金的正常運轉，在實踐中導致資金循環周期明顯延長，這種現象導致企業在進行項目研發時普遍面臨比較嚴重的風險，欠缺資金保障。

（三）管理模式較落后

管理模式較落后也是當前我國研發項目財務管理中存在的主要問題之一。具體而言，當前我國大多數的研發項目均是由企業資金進行投資、運作的，整個活動的生產者、投資者在個體層面具備相當強的統一性，這種統一性導致在項目的運行過程中，一旦缺乏合理的財務管理制度，項目的實際管理者就很容易在個人思想的指引下對財務活動進行干涉，進而嚴重影響研發項目的正常運行。其次，部分企業財務管理模式落后還體現在過度重視預算管理上，甚至將預算管理與財務管理進行了實踐層面的統一，在具體執行過程中嚴重忽視其他的財務管理活動，如財務結算管理、資金運行管理等，并沒有將財務管理活動與產品全生命周期理論進行有機結合，最終導致在后續項目跟進過程中出現相當嚴重的失誤。

三、構建高質量研發項目財務管理的具體策略

（一）建立完善的研發項目管理體制

建立完善的研發項目管理體制是構建高質量研發項目財務管理的核心要求。在實踐中的具體操作流程如下。

1.完善項目管理部門與具體的職能分工

完善部門、分工是完善管理機制的核心內容，具體而言，一個單位在完成研發項目立項工作之后，就應當立刻著手進行管理體制的設計與布置，在實踐中，研發項目普遍具備相當強的復雜性，因此必須有規模較大的管理部門與之相適應。

在一般情況下，研發項目的直接執行部門應當包括研發實驗室、科技管理部門、技術委員會。研發項目的輔助執行部門一般包括信息部門、后勤保障部門、財務部門等。其中，研發實驗室內部存在數個直接負責研發任務的科研小組，屬于整個項目的承擔主體，其工作任務是保障整個項目研發目標能夠順利完成。科技管理部門屬于整個項目的組織管理部門，執行項目全部的組織管理工作，例如立項評價、執行檢查等工作。技術委員會主要為項目存在的技術問題提供突破思路。信息部門主要負責整個項目資料的集中管理。后勤保障部門主要負責對整個項目的設備、資源等內容進行統籌管理，提升資源應用效率。財務部門主要負責對整個項目涉及資金的問題進行管理，保證項目全流程的資金安全。

只有建立完善的項目管理部門，并將其責任進行明確分工，才能夠切實提升研發項目管理的規范性，進而為高質量的財務管理提供更加優越的內部環境。

2.建立完善的公司核算模式

建立完善的核算模式也是非常必要的，具體而言，相關單位在研發項目執行過程中，應當建立完善的ERP 系統，對項目立項、采購、執行、結項全流程階段進行全方位支撐。

在具體的項目執行過程中的立項階段，相關單位的工作人員應當將名稱、編號以及所有預算內容等信息全面導入到ERP 系統。在進行項目采購時，應當依托ERP 系統中的信息進行各項活動，例如需求單提交、采購合同簽訂等，這種操作方式能夠有效保證整個企業的資金流動都能夠在財務部門的有效控制內，進而充分保障資金安全以及財務管理活動的效率與質量。

3.對項目進行科學的分級分類

大多數研發項目并不是孤立的，而是由不同的小項目組合而成的，因此，在研發項目運行過程中，對項目進行科學的分級、分類也是非常重要的，能夠為財務管理的高質量運行提供有效指導，將資金向更有價值的項目領域流動，提升整個研發項目的成果獲取成功率。

在一般情況下，項目可以根據其自身的重要性被分為核心、重點、一般、支撐四個等級。除此之外，根據內容的差異，可以將項目分為研發項目、產品項目、支撐項目、預研項目四個具體種類。財務人員可以根據不同級別、不同類別采取不同的財務管理思路。

在對項目進行分級分類之后，為了有效提升項目管理效率，相關單位還應當根據一定規則對項目進行編碼，將具體項目轉換為數字的形式，這種方式能夠有效提升管理效率。

4.建立有效的項目管理流程

根據上文內容可知，研發項目的財務管理活動是貫穿整個研發項目全部流程的，因此，建立有效的項目管理流程能夠幫助財務管理部門更好的縷清管理思路。在實踐中，項目管理流程一般包括：一是立項階段。項目經理推薦、項目計劃編制、立項評審、項目啟動。二是實施階段。項目開發與實施、里程碑評審、外部驗收。三是結項階段。項目結項審核、項目后評估。

本文遵循這一流程特征對項目財務管理過程的基本思路以及其中應當注意的幾點問題進行簡要分析。

（二）優化研發項目財務管理過程

1.研發項目立項階段財務管理

在項目的立項階段，財務管理工作人員主要起到輔助作用，需要通過自身的經驗，并對其他類似項目的財務數據進行收集，幫助項目經理完成項目具體預算的制定工作，進而提升項目預算的科學性。

在一般情況下，研發項目的成本類型主要包括：一是分包成本。主要包括合作協作費用、外來聘請人員的薪酬、專家咨詢費用。二是采購成本。主要包括材料購置費用、設備購置費用、設備租賃費用。三是其他成本。主要包括資料費用、會議費用、差旅費用等。

在具體的成本預算制定過程中，主要的制定人員是項目經理，財務人員應當在制定完成后，對預算內容進行審核，并指出其中存在的漏洞。例如，在實踐中，某些研發項目的經理在預算制定過程中，經常會混淆材料費用、設備購置費用兩個不同性質的費用內容，此時，財務人員就應當出具修改意見，幫助項目經理提升成本預算制定的科學性，進而防止后續的實際報賬過程中出現由于預算缺失而受到嚴重阻礙的情況。

2.研發項目執行階段財務管理

在研發項目的執行階段，財務管理部門主要起到監督作用，需要按照項目預算清單中的內容對項目執行過程中實際產生的支出進行審批與監督。這一階段也是財務管理的核心環節，在此過程中，財務部門應當嚴格遵循相關原則，即以保證研發項目順利完成為核心、項目之間預算禁止調劑使用、資金支出應當在所屬項目類別下進行單獨核算。

在這一階段的具體財務管理過程中，相關部門以及工作人員應當重視以下幾個方面：首先，項目支出合同審核。在ERP 系統正式應用于研發項目管理實踐中時，已經基本實現了合同履行的規范化運行，一旦合同中存在不合理的內容，在線上實施階段就會被駁回，進而重新執行相關流程。為了避免這一情況，財務管理的職能必須從事后分析轉移到全流程監控，防范合同內容。例如，在合同中，雙方規定的付款條件合理性如何、合同中包括增值稅在內的各項稅收規定是否符合國家法律的強制性要求等。其次，報銷憑據與預算審核。對報銷憑據上面記載事項的真實性進行審核是非常重要的，有效的審核能夠避免資金的非正常流出，進而為項目研發活動提供必要的資金支持。值得注意的是，在事項真實的基礎上，相關人員還要確定這一費用是否超過預算或者是否在本項目直接費用范圍內，如果存在上述現象，則財務管理人員就應當向領導進行請示，非特殊情況不予報銷。第三，管理報表編制。在月初ERP 系統結賬完畢之后，財務管理人員應當從ERP 系統中對具體賬目內容進行導出，進而為后續的財務管理活動進行指導。第四，項目往來清理。定期對往來臺賬進行清理。第五，項目資產管理。研發項目在運行過程中，往往需要購置大量的固定資產、資產等，對于這些情況，財務管理人員應該根據情況的不同分別進行不同處理。例如，如果是研發單位自主購置的，應當作為公司固定資產進行管理，如果是國家經費項目所用的固定資產，在項目結項后應當視為公司固定資產進行管理，但是應當服從國家相關單位的指示。第六，材料費分攤。對于建筑材料，可以采用分期攤銷法進行處理，將攤銷費用計入項目成本。最后，變更審核。在項目運行過程中，很有可能由于各種原因導致項目本身出現變更，此時，項目經理就需要對項目預算進行變更，在這一過程中，財務應當對變更項目計劃這一情況對項目經理進行警示，防止出現預算作廢之后沒有變更導致無法保障的現象出現。

3.研發項目結項階段財務管理

在項目結項階段，財務部門的工作任務主要包括以下幾個方面：一是財務部門應當對項目整體的收支情況進行綜合整理，并對合同履行情況等內容進行確定。二是如果在整合過程中，財務人員發現存在應收賬款，需要聯系相關部門、項目經理對其進行確認。三是在項目結項時，所有債權關系應當得到厘清，所有債務應當償還，在清算結束之后，由財務部門出具項目決算表。項目決算表是研發項目結項階段非常重要的一份文件，其內容包括從項目接受直到項目結束的一整個流程中所產生的支出情況的綜合，具體內容一般包括收支明細表、設備與材料預算數與實際發生數對比表。這一材料是相關單位對整個研發項目在實踐中的實際進行綜合評價的重要依據。

4.研發項目結項后的財務管理

在研發項目結束之后，財務部門還應當對整個項目的財務執行情況進行綜合評價，并將分析結果與績效考核結果進行掛鉤。具體而言，相關部門應當對以下幾個指標進行綜合分析：項目經濟效益考核指標、月度資金計劃完成率、成本費用年度預算完成率、應收賬款賬齡等。

四、結論

綜上所述，隨著時代的發展，當前我國的科學技術水平已經得到飛速發展與長足進步，從根本意義上講，發展科學技術對于提升國家核心競爭力而言具備十分重要的價值與意義。而在實踐中，足量經費以及高質量的財務管理是研發項目成功的重要支撐。從當前時代發展現狀角度來看，研發項目財務管理中仍舊存在一些問題，嚴重影響了科學技術研發活動的順利進行以及科研成果的有效獲取。對其進行解決具備十分重要的現實意義，本文基于這一目的，首先對研發項目財務管理概念與特點進行了簡要闡述，結合相關科學理論知識，對研發項目財務管理中存在的主要問題進行了全面分析，最終提出了針對性地解決策略，即建立完善的研發項目管理體制、優化研發項目財務管理過程。相關單位在實踐過程中應當充分結合自身實際情況，掌握現代的研發項目財務管理思路與方法，以實現財務管理一體化為基本目標，只有這樣才能切實提升研發項目的運作水平，促進企業發展與社會進步。本文屬于對研發項目財務管理工作的探索性分析，可能存在很多不足，筆者將會在未來的研究工作中對研發項目的財務管理工作進行進一步的分析與研究。