企業會計內部控制在企業經營管理中的重要作用分析

方東紅 東營市河口區鹽業有限責任公司

一、企業會計內部控制工作的內容與工作目標

企業在生產經營過程中將面臨來自國內外、金融政策、內部管理等方面的綜合影響，每個領域的影響均將對企業產生巨大的財務風險。基于此，會計內部控制的主要工作內容與工作目標就是通過相應的措施與程序，對企業生產經營活動進行有效的監控，使其一切經濟業務能夠按照法律、企業內部制度開展，在提高經營管理效率的基礎上，降低企業財務風險。隨著近幾年來現代企業制度、管理會計的應用，企業管理層開始關注會計內部控制作用，并將內部控制制度作為戰略規劃進行管理。

二、企業會計內部控制在企業經營管理中的作用分析

(一)它是衡量企業經營管理水平的重要標準

企業一切生產經營活動及管理工作均是要圍繞著企業長短期經營目標開展的，特別是會計內部控制更是幫助企業管理層實現戰略目標的重要手段。因此，會計內部控制已經成為了企業內部管理的重要內容與關鍵措施，企業會計內部控制可通過設置不相容崗位分離、授權審批等機制不斷地規范企業經營管理活動，使企業各業務部門之間強化溝通與配合，提高企業整體的經營管理效率。

(二)會計內部控制有利于提高企業內部管理效率

會計內部控制除了對企業經營管理起到監控的作用外，還可以利用信息化技術手段，對各個業務部門工作任務完成情況進行量化考核，分析業務部門未能完成目標的真正原因，通過給予相應的獎懲，調動起企業員工參考經營管理的積極性。

(三)會計內部控制可以對企業經濟業務進行有效的監督

企業在發展的過程中，一定會需要人才、資金與固定資產的支持，無論企業哪一方面受到限制，將直接影響到企業經營目標的實現。企業會計內部控制的主要工作內容與方式就是通過建立相關內控手段或內部審計，對企業生產經營流程與內部管理中存在的問題進行監控，及時發現管理中存在的漏洞，及時為管理層改善經營管理流程與完善制度提供參考。

(四)會計內部控制可以防范企業財務風險

由于在企業發展過程中會遇到很多問題和風險，例如投資風險和用人風險等，因此，在企業的發展過程中，必須要采取有效的管理方式，來規避這些風險，盡可能地把風險的危害降到最低。

企業面臨的財務風險在一定程度上給對企業未來的發展帶來一定的安全隱患，甚至造成企業破產、清算。企業通過制定內部控制可以有效地防范財務風險的發生，使潛在的財務風險及時地被發現，通過事先制定的控制措施將風險降到最低。同時，財務人員通過對風險處置工作結果進行總結、分析，還會為管理層下一步完善流程與制度提供素材。

三、企業會計內部控制具體職責

內部控制制度的主要職責就是查找企業內部存在的錯誤及管理漏洞，避免因錯誤或漏洞而使企業內部出現較大風險，影響到企業正常的生產經營，同時，也可以降低企業內部工作人員串通舞弊發生的幾率，保證企業可以健康、可持續地發展。所有類型的企業均需要會計內部控制工作的支持，尤其是那些高速成長的公司，因為快速的擴張常常會伴隨著運營風險和資產損失可能性的增加，越是這種情形下，無論是疏忽還是故意造成的錯誤發生的可能性就越大，其可能造成的損失也就越大。一旦企業會計內部控制無法起到應有的風險防范作用，將直接對企業的生存與發展產生巨大的影響。例如，前些年出現重大食品安全問題的三鹿集團，就是因為內部控制監控不力，沒有識別出相應的安全風險，造成該集團因出現食品安全問題而最終破產、倒閉。再如，某大型上市公司，因采購、人事、生產、銷售與財務等部門互相串通，造成內部控制制度形同虛設，給廣大外界投資者造成了巨大的經濟損失。綜上，企業會計內部控制的主要職責除了要規范會計核算、提高資金使用效率外，就是確保資產安全，有效識別潛在的經營風險與財務風險，為企業管理層采取進一步風險防范措施提供機會，避免企業因風險防范不力而出現重大經濟損失。

四、企業會計內部控制在經營管理應用中存在的問題

(一)企業內部缺少內部控制意識

在現代企業制度、大數據及管理會計應用的新時代下，仍有一些企業由于長期受到傳統財務管理觀念的影響，沒有對現行的財務管理模式進行創新，對于會計風險內部防控認知還不夠深入，導致未形成完善的內控防范管理體系，可能會給企業的經濟發展引起諸多的風險，同時若不能有效發揮內控防范的優勢，勢必會阻礙企業的進一步發展。

(二)沒有將經營戰略目標與內部控制目標結合

一些企業在制定內部控制制度的前期，并沒有將企業未來長期的戰略目標與制度本身進行結合，使內部控制制度在執行中無法為管理層實現經營目標貢獻力量。一些企業管理層沒有真正了解內部控制制度的作用，忽視了內部控制與企業文化結合對于提升企業市場競爭能力方面的作用，特別是沒有能夠調動起財務人員與業務人員參與到內部控制工作的積極性，既影響了企業內部管理工作的效率，還使企業內部存在較大的風險與管理漏洞。正是由于企業管理層對內部控制工作的漠視，使得企業內部控制出現形式化、紙面化的問題，或者是直接照搬了其他行業內部控制制度，并沒有考慮到自身的經營范圍、經營目標，也未將此項工作納入企業整體的運營管理體系中，使得會計內控管理問題沒有得到有效的解決，這勢必會造成企業管理的效率低下和經濟效益的降低，無法有效地助力內控工作的開展，最終導致企業缺乏市場競爭能力。

(三)企業實施內部控制難度比較大

目前，由于企業經營范圍的不斷擴大，企業會計內部控制工作的難度也隨之加大，傳統單純對會計記錄進行復核的內部控制形式已經無法適應大數據時代、管理會計要求，無法真正識別出企業存在的潛在財務風險。同時，由于互聯網、大數據技術與財務管理工作的結合，內部控制如何通過控制手段對信息化流程、信息化數據進行監控，也是目前我國企業內部控制重要內容。此外，內部控制不僅限于對財務管理工作與生產經營流程的監控，還需要對企業重大經濟決策進行有效的把控、分析，為企業管理層提供決策依據，這些都是在新形勢下會計內部控制工作的重點也是難點。

(四)缺少必要的會計內部控制相關人才

由于目前企業開展的內部控制除了要求財務人員掌握必需的財經法規知識外，還需要財務人員能夠了解企業生產經營流程與業務知識，并能夠掌握一定的大數據、云計算等信息化應用知識。而在實際的運行中，多數企業財務人員仍受到傳統思想的束縛，沒有及時對自身理論知識體系進行更新，未能根據經營范圍的變化對自身業務知識、管理會計理論知識進行結合，未能適應新形勢下對內部控制工作的需求，勢必會因自身的綜合素質水平低下而影響企業內控管理的高質量開展。所以，會計內控人員除了要掌握會計專業知識，也應對會計內控管理的工作內容和方式進行學習提升與創新，以勝任新時期的工作內容和方式。

(五)企業會計內部控制制度不完善

企業會計內部控制運行是否順暢且能否發揮應有的作用，主要是要看企業是否建立起了科學、可行的內部控制制度。目前，一些企業內部控制制度缺少科學性，或者雖然建立了制度，但是由于人員對制度的重視程度不高，制度未能對企業進行實際的指導與規范，加大了會計內控管理工作的難度。在新時期，企業會計內控需要按照統一的指導性標準和章程開展工作，以達到各層級人員在會計內控管理行為的規范和一致。

(六)財務部門與業務部門之間缺少必要的溝通

在企業實施內部控制制度時，一些財務人員往往會根據自身財務經驗去主觀判斷風險是否存在，由于缺少了必要的評估機制，影響了內部控制作用的發揮。同時，財務人員也未能積極與業務部門工作人員進行溝通，使內部控制制度與風險預警指標沒有在企業內部及時傳遞，這樣將造成內部控制制度缺少系統性、整合性，嚴重地影響了企業內部控制工作效率。而在新形勢下，財務部門不能閉門造車，應該以內部控制制度作為準繩，創新內部控制模式，通過信息化技術將制度與業務部門實現融合，將內控制度在業務部門之間傳遞并執行。

五、強化會計內部控制在企業經營管理中應用的具體措施

(一)企業內部應樹立起正確的內部控制觀念

為了確保會計內部控制工作順利實施，企業財務人員首先應樹立起正確的內控觀念與意識，擺脫傳統財務管理體制的束縛，強調報表分析、風險防范等管理會計工作的意義，并對人員有針對性地就相應的工作要求和知識進行培訓提升，使其逐步樹立相關意識觀念并能夠將其執行到實際工作中，才能為進一步開展會計內控工作打下堅實的基礎，發揮會計內控工作的系統性和有效性。

(二)企業管理層應重視會計內部控制工作

伴隨著企業間競爭的加劇，我國企業正在面臨著生存的壓力與挑戰，傳統僅依靠單純提高產品銷售量已經無法確保企業可持續地發展，需要將內部控制等管理會計手段引入到企業經營管理當中，為企業管理層出謀劃策，不斷降低企業經營管理成本，以成本優勢迅速地占領市場。因此，企業管理層首先應對內部控制給予必要的重視，真正了解內部控制在企業經營發展中的作用與意義，不斷加強對企業內部控制工作的宣傳力度，使企業財務工作人員、業務工作人員重視內部控制工作。同時，企業管理者也要及時加強對會計內控制度的研究學習，掌握真正的內涵，并結合企業的實際特點，不斷加強和完善會計內部控制制度，對企業在競爭中保持強大的競爭力有著特別重要的現實作用。

(三)將信息化技術與內部控制結合

在企業經營多元化、大數據及管理會計時代背景下，企業應進一步完善、創新會計內部控制制度與控制方式，充分利用互聯網等信息化技術實現企業內部數據共享。首先，企業應根據生產經營流程、管理需要及人員分工對內部控制制度進行完善，并將內部控制流程與信息化平臺相結合，通過考核工作督促業務部門工作人員嚴格執行內部控制制度。其次，財務人員應通過大數據、云計算等信息化手段對財務數據、業務數據進行分析，揭示管理中的漏洞及內部控制有待完善的地方，為提升會計內控管理水平提供有效的信息資源和技術支持。最后，可借助管理會計工具，加強財務共享模式的運用，能定性與定量地對日常業務和經濟往來進行數據分析，加強財務成本、收入等各項關鍵指標的可預測性。

(四)為會計內部控制運行培養合格人才

人才的專業素養是確保會計內部控制順利實施及發揮作用的關鍵，企業應強調人才在內部控制工作的中地位，建立健全公平、科學的人力資源管理制度，為內部控制培養、引進一批合格的專業人才。首先，在財務人才培養方面，企業應定期對財務人員進行業務培訓，聘請軟件公司、大專院校、會計師事務所相關專家對財務人員就內部控制流程、信息化操作進行培訓。同時，企業應加強財務人員的職業道德建設與素養的提升，使財務人員能夠在面對誘惑及脅迫時，按照相關法律法規開展工作。其次，面向社會廣泛招聘稱職的財務人才，摒棄傳統“任人唯親”的用人模式，為企業內部控制引進一批專業性較強的人才隊伍。再次，企業應建立起科學、公平的績效考核體系，將內部控制工作結果與財務人員與業務人員獎金、晉升掛鉤，調動起企業員工參與內部控制工作的積極性。最后，企業應加強相關法律方面的宣傳力度，敦促工作人員知法、懂法、守法。在遵紀守法的基礎之上，嚴格按照企業的管理制度來執行和落實會計內控制度相關工作，降低企業在生產經營過程中的風險。

(五)確保會計內部控制制度執行到位

企業管理層應帶頭執行內部控制制度，并督促業務部門積極按照內部控制制度開展工作，使內部控制制度能夠真正發揮作用。另外，企業應根據各個工作崗位職責深化內控管理標準，加強內控相關管理條文的完善，規范會計人員內控管理的行為，使各會計工作人員嚴格遵守和執行，保證內控過程的合理性和完整性，間接提升企業的管理水平，對企業發展起到積極作用。

(六)對會計內部控制進行有效的監督

企業內部應建立起科學、高效的內部監督機制，并在充分考慮人員專業、機構設置及工作流程等實際情況的基礎上，編制內部監督機制與方案，以督促企業內部有效地實施會計內部控制制度。首先，企業應建立內部審計機構，并為內部審計工作配備足夠數量且擁有專業技能的審計人員，定期對內部控制制度是否可行、執行是否到位進行審計，及時發現內部控制中存在的問題，為下一步修訂內控制度提供寶貴的一手資料。其次，企業可聘請會計師事務所對企業內部控制制度運行出具專項審計報告，利用注冊會計師在專業上、獨立性上、經驗上的優勢為企業內部控制制度運行“把脈”，不斷完善企業內部控制制度及確保內部控制制度得以順利實施與作用發揮。最后，企業要充分利用監督審計的結果，將監督結果與管理建議相結合，以監督結果來指導企業下一步完善內部控制制度，并使企業內部形成強有力的監督態勢，降低企業內部工作人員串通舞弊行為的發生幾率。

六、結語

綜上所述，在大數據、管理會計時代背景下，內部控制已經成為衡量企業綜合競爭能力與管理水平的重要標準，同時，企業應抓住改革的契機，將內部控制與企業信息化目標、戰略目標結合，不斷規范企業經濟業務行為與提高會計信息的質量，降低企業內部工作人員串通舞弊行為發生的概率，確保企業可以健康、可持續地發展，使企業在競爭激烈的市場環境下可以獲得經濟利益。■