基于預算結構的火電企業財務戰略體系研究

林敏紅 佛山市南海京能發電有限公司

引言

在當前的經濟環境下，作為能源生產企業中的一員，火電企業正經歷著前所未有的變革，無論是國家政策法規的實施，還是能源科學技術的發展，亦或是市場環境的變化，均要求火電企業對自身的財務管理工作作出改進，建立適合時代發展需求，能夠提升自身利潤的財務戰略體系。在財務管理工作中，預算工作直接關系到企業各方面的利益，對財務管理工作的質量有著重大的影響，因此，火電企業要將預算工作作為財務管理的核心工作，構建全面、系統的預算結構，對企業的資金進行有效管理，實現企業綜合效益的提升，使火電企業在激烈的市場競爭中抓住機遇，持續地發展下去。

一、良好預算結構的重要性

首先，對于企業而言，良好的預算結構不僅是做好預算工作的基礎，同時也是企業能夠維持正常經營活動的前提，可以保障預算的時效性，為企業財務戰略體系的形成提供保障；其次，企業高層管理人員在制定各項戰略計劃時，會參考預算結構來開展此項工作，尤其是在制定企業財務戰略目標，建立財務戰略體系時，良好預算結構的支持是必不可少的，能夠在較大程度上提高財務戰略體系的科學性及合理性；最后，良好的預算結構能夠為實現財務管理目標的量化與固化提供保障，為企業指明未來財務工作發展的方向，使企業各部門工作人員明確自身的職責，從而通過財務戰略體系，提升管理水平，獲得持續發展[1]。

二、基于預算結構財務戰略體系建設過程中面臨的問題

目前，在火電企業的財務戰略體系建設過程中，所面臨的主要問題包括三個方面，一是不具備完善的制度，二是資金管理策略存在問題，三是預算管理的職能沒有得到充分發揮。上述問題不僅在一定程度上影響著火電企業預算工作的進展，并且，在企業資金儲備相對較為匱乏時，嚴重阻礙了基于預算結構財務戰略體系的建設工作。

(一)火電企業相關制度建設工作中存在的問題

在建立預算結構，實現適合火電企業的財務戰略體系時，各項管理制度發揮著重要作用，是火電企業能夠對財務工作進行高效管理，開展科學預算，控制運營成本的關鍵。然而，就目前火電企業管理工作的實際情況而言，一些方面的管理制度執行效果不佳，如財務內控環境、風險評估體系、投資活動的控制及預算工作審計監控等方面的制度，有些制度甚至存在缺失的現象，在這種情況下，火電企業就不能夠創造良好的財務內部環境，尤其是在股東大會與預算管理委員會的職能方面，火電企業沒有充分發揮這兩個機構的作用，對企業的財務工作環境進行改進，從而影響預算結構的優化，使企業無法順利地開展預算工作，對各生產項目的成本進行準確的評估，規避財務風險。同時，也不能對投資活動及預算審計進行控制、監督。由于上述因素的影響，企業無法為預算結構的形成提供制度層面的保障，致使火電企業基于預算結構財務戰略體系的建設工作陷入困境。

(二)火電企業資金管理策略存在的問題

在資金管理策略上，火電企業財務部門工作人員的審計、判斷能力還有待加強，現階段員工的專業能力與綜合素質不能夠滿足新時期資金管理工作的需求，例如：在應收賬款工作上，為了保障火電企業各項目的資金能夠及時回籠，相關工作人員應根據各款項的實際情況，制定有效的回收方案，對各種可能發生的情況進行預測，做到防患于未然，確保各項目款項的順利回收。但在實際工作中，由于工作人員不能夠審時度勢，采取合理的工作方案，導致企業不能夠第一時間內回收應收賬款。而對于火電企業而言，該部分款項主要指應結算的電費，而這分部費用的回收情況由電網公司決定，在實際工作中，電網公司由于受到各方面因素的影響，使該部分款項的回收力度得不到增強，進而造成拖欠電費的總額不斷增加，在這種情況下，火電企業就不會具備良好的資金渠道，給企業造成嚴重的損失。同時，工作人員應對突發事件的能力也急需提升，影響了企業預算工作的質量，無法為實現科學的預算結構提供人才層面上的保障，影響企業資金的收入、支出等管理活動的正常開展。另外，在資金使用量的核算工作上，未采取集中管理的方式，對資金的使用、調動情況進行管理，使企業面臨一定的財務風險[2]。

(三)火電企業預算管理職能存在的問題

火電企業預算管理職能應能夠在以下方面發揮作用：一是預算管理工作的各方面規章、政策及流程的制定；二是對火電企業各個部門預算指標的進展情況進行分析；三是為預算編制工作提供保障。但是在發揮預算管理職能方面，火電企業為能實現上述工作要求，致使企業不能夠根據員工、企業、市場環境的實際情況，對預算管理策略進行調整與優化，預算管理的職能作用無法得以體現，發揮實質性的作用，這對基于預算結構財務戰略體系的構建產生了一定的影響。另外，目前火電企業未能建立健全的預算管理體系。在實際工作中表現為：企業的預算組織、專業人員、技術設備及管理制度等不能夠滿足當前工作的需求；在預算目標上，單一地考慮短期效益，沒有做到與長期效益相結合，如在設備的更換問題上，未能根據設備的服役期制定更換方案，使企業的正常生產與預算目標之間產生矛盾。因此，預算管理職能對火電企業預算編制模板的統一設定，制定年度預算總目標及各部門業務目標等具有重大意義，在預算結構財務戰略體系的建設過程中，應給予足夠的重視。

三、基于預算結構財務戰略體系的構建策略

(一)加強企業相關制度的建設工作

完善財務內控環境。一方面，做好構建理想預算結構的基礎工作。管理人員要加大管理力度，將股東大會作為預算工作的審批結構設，而火電企業的預算管理委員會，則應作為非常設專門委員會，在職能方面，要對股東大會負責，并且與懂事會共同行使管理權力，作為企業預算工作的決策機構，對企業制定的各項要展戰略進行審批，以此來發揮股東大會與預算管理委員會應有的作用，為財務內控體系的完善奠定基礎。另一方面，要對各部門的財務工作進展情況進行分析，以此為依據，為結構企業的發展目標，對現有的財務內控制度進行改革，并對企業的財務工作進行細化處理，使各崗位工作人員均能夠按職責處理財務信息、分析財務數據，為預算管理工作的質量提供保障，從制度層面上確保企業財務良好的內控環境[3]。

健全風險評估體系。首先，企業要重視風險評估模型，利用大數據、云計算等技術開發先進的風險評估模型，并根據企業具體的經營情況，對該模型的功能進行改進，以實現對企業風險的預測、評估及有效規避；其次，財務部門要設置監督機構，對企業預算工作進行實時監督，分析現有預算指標在預算工作上的價值，若不能夠促進預算工作的進展，就要將各方面資源重新進行整合，與企業高層管理人員協商，共同制定新的預算指標；最后，實施有效的財務風險分析制度，設置專職人員，及時發現風險，以便于采取相應的解決措施。通過上述措施，對火電企業的信息流、資金流、業務流、人力資源流與業務流、信息流整合到一起，評估風險因素的影響，根據評估結果，選定相應的責任人進行解決，在評估過程中，也能夠實現將業務體系、數量價值體系及信息體系的整合，實現火電企業風險評估體系的高度信息共享化。

加強對投資活動的合理控制。一是建立適合火電企業投資活動的依據與框架，并設置配套的執行保障機制，如使用智能設備，對投資活動工作人員的工作過程進行全程記錄，配備專業人員，對整個投資活動進行把控等，確保依據及框架的有效執行，以便于企業能夠依靠良好的制度，對投資活動進行管理，及時發現超出預算及存在其它風險的活動；二是加強投資過程中的資金流向管理，通過完善資金審核制度，分析企業的預算及各項支出，使資金的收入、支出及調撥等過程得到實時管理，將其作為配置資源的具體計劃及監測業務運行的過程，并以此來實現火電企業的長期戰略目標，對投資活動的業績進行考核，避免資金流向問題給企業造成的損失[4]。

加強對預算工作的審計監控。火電企業要根據當前階段的經營現狀及盈利情況，建立預算工作的審計監控機構，在企業各部門挑選財務工作的代表，與財務及審計部門的相關工作人員共同進行審計監督工作。在這個過程中，要設置獨立的審計人員，并通過培訓，使審計人員明確該項工作的內容，嚴格遵守獨立性原則，從而確保審計工作的質量。另外，企業還要根據發展戰略，建立預算管理工作制度，實現科學的預算編制，并保證預算審核工作的質量，以全程動態監管的方式，第一時間發現經營活動中存在的風險。同時，制定有效的考核制度，對財務數據分析工作進行考核，確保數據的準確性及可靠性，從制度上構建完善的預算結構，建立適合企業發展的財務戰略體系。

(二)資金管理策略

第一，在開展預算管理工作，建于基于預算結構的財務戰略體系時，首先要使員工遵守財務部門的各項規定及審計、判斷原則，可以采取對相關工作人員定期抽查的方式，了解其對規定及原則的掌握程度，以便于工作人員及時發現自身工作的不足，并進行改進，提升工作人員的專業水平，為實現良好的資金管理工作創造條件；其次，對企業內部的資金進行分類管理，尤其是要加強應收賬款，通過年度、月度資金使用計劃的編制，并建立配套的監督制度，促進工作人員加大應收賬款的回收力度，防止出現壞賬，將其納入績效考核內容，對于沒有完成指定工作的員工，要予以相應的處罰，保證火電企業資金的回籠，使企業資金周轉暢通。管理人員要依據火電企業資金管理工作的實際情況，實施資金劃分方案，在具體工作中，可以將企業的資金分為兩類，一類是業務資金，另一類是非業務資金，通過對資金進行劃分，做到資金專項利用，從而實現對資金的有效管理。

第二，從資金的使用量入手，通過對資金的使用量的核算工作，掌握企業資金的調動情況，實現對資金利用的全方面監控。在具體的工作環節中，可以采取以下措施：一方面要將企業的盈余全部轉入專門的賬戶，進行集中管理，防止財務風險。另外，建立相應的保障機制，增強企業規避財務風險的能力；另一方面，要保障資金結算工作的質量，首先，對堅持使用集中管理方式，對企業的結算業務進行管理，并嚴格執行監督方案，監督經營活動中的現金流量，全面掌握企業各項資金的收入與支出情況，以有效的預算管理工作，實現對資金風險的預測及規避。然后，將第三方支付的資金納入到集中管理工作中，以此來保障相關部門結算工作的獨立性，進而加強資金的管理力度，實現資金使用效益的提升，達到完善企業財務戰略體系的目的。

(三)充分發揮預算管理的職能

在該項工作中，可以從以下兩個方面入手：一是從員工的思想工作及預算管理體系的建設入手，通過預算結構方面的警示案例，使員工意識到建立基于預算結構財務戰略體系的重要性，增強其責任心，將預算管理的職能最大程度地發揮出來，全面提升財務工作的質量。并在此基礎上，制定出適合火電企業預算管理工作各方面規章、政策及流程的制定，實現預算結構的改進，通過優質的預算結構，指導企業的各項經營活動，實現經營目標；在預算管理體系方面，火電企業高層領導要就預算管理體系，要將各部門管理人員的職能進行劃分，以此建立完善的預算管理體系，使各部門的相關工作人員明確自身的職責與所能行使的權力，進而實現各個部門對預算指標的進展情況的準確分析，以便于及時發現當前預算結構中存在的問題，采取有效的方案進行解決。另外，還要對預算結構進行調整，建立明確各部門職責，預算編制時間結 點、內容、考核方法等，充分發揮預算管理委員會的作用，增強相關職能機構，對預算編制的時間結點、內容等進行把控。加強預算結構建設的宣傳力度，通過各種媒體、社交軟件，增強宣傳效果，調動員工工作的積極性，并通過預算與經營知識的普及，使員工了解到經營工作與預算工作之間的差異，從而促進預算工作的改進，形成良好的預算結構，建立科學的財務戰略體系。

此外，還可以預算目標與生產效益入手，根據火電企業生產設備的使用情況，制定預算方案，對于臨近服役期的設備，要及時進行更換，避免因老舊設備堆積而產生較大的預算金額。并且，在具體的工作中，要對企業經營策略及預算結構進行調整，優化財務戰略體系，使企業的預算工作人員管理工作能夠適應當前的管理模式，明確預算工作的目標。同時，要設立相應的激勵方案，對于盡職盡責，嚴格履行預算管理職能，業績突出的員工，要給予一定的獎勵，使員工對預算結構及預算管理工作形成認可，實現預算管理的職能作用，使企業獲得最大利益；在對企業的預算工作進行管理時，所構建的預算結構要體現出長遠的責任制，在實際的經營活動中，對短期效益行為進行約束，實現以預算工作為核心，形成適合企業的預算結構。通過上述工作，使企業預算職能得以充分發揮，為預算編制工作提供保障，并在此基礎上建立適合火電企業生產、經營的財務戰略體系，全面提升企業的各方面效益[5]。

四、結語

綜上所述，火電企業在開展財務管理工作時，要將預算工作作為重點項目，對其結構進行優化，并建立基于預算結構的財務戰略體系，科學、高效地管理資金，實現資金的合理利用，促進財務管理工作質量的提升，為火電企業創造良好的社會效益。本文以預算結構為基礎，提出了建立火電企業財務戰略體系的方案，在具體工作中，要做好以下工作：一是完善財務內控環境；二是要健全風險評估體系；三是要加強對投資活動的合理控制；四是要加強對預算工作的審計監控。此外，還要完善獎金管理策略，充分發揮預算管理的職能。■