稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用與方法研究

楊化香 臨沭縣財政局

企業的健康發展離不開科學合理的財務管理制度，在現代企業的發展中，財務管理工作的好壞對其自身的健康發展有重要的影響。但是我國的企業目前仍然有很多并未建立起完善的財務管理制度，對財務管理工作的重視程度也不夠，稅收籌劃出現了很多問題，亟需解決。

一、稅收籌劃的概念

近年來，我國為了促進經濟的發展，實行了減稅降費的稅收政策，對企業來說，稅負降低對其經營管理有重大的意義，因此其對稅收的合理籌劃，可以幫助其節約稅收資金，減少成本，有利于其將更多的資金用于生產和擴大規模，提高其市場競爭力。稅收籌劃對于企業來說就是一種合理的避稅手段，企業根據國家的相關稅收政策，調整自己的生產經營活動，選擇對自己最有利的納稅方法，可以使企業的稅收支出減少。

二、稅收籌劃的原則

（一）目的性原則

因為稅收籌劃是企業對納稅的方法進行合理策劃的活動，在這個過程中減少納稅的資金就是企業進行稅收籌劃的目的。在具體的稅收籌劃中，企業在法律允許的范圍內對國家出臺的各項稅收制度以及優惠政策進行研究，并根據企業內部的實際情況，對納稅的辦法進行籌劃，盡量減少納稅的資金，在一定程度上可以降低企業的經營成本，實現利益最大化，使企業有更多的資金用于發展，提高企業的競爭力。

（二）合法性原則

稅收籌劃雖然是一種避稅的手段，但是要求企業在進行稅收籌劃的過程中必須各個流程都要符合國家以及地區的稅收制度，不能與國家以及地區的稅收政策相悖，否則就是不符合規定的，是不被允許的[1]。同時，企業的稅收籌劃還需要得到相關部門的同意，也就是政府同意企業按照稅收籌劃的方法納稅，不會追究責任。此外，稅收籌劃的合法并不意味著符合道德標準，在進行納稅籌劃時企業一定要掌握好界線，切不可做違法的事。如果企業的稅收籌劃違背了合法性，就會轉變為逃漏稅，要承擔相應的法律責任，還會影響企業的聲譽。

（三）整體性原則

企業在進行稅收籌劃的時候需要對企業內部的經營活動進行合理的調整，從而實現利益的最大化，因而整個籌劃的過程具有整體性，應該從全局的角度看待企業的稅收籌劃。首先，企業在進行稅收籌劃時，應對各種稅負進行總體的把握，從整體上對稅收的金額進行控制。其次，企業需要對經營活動進行合理的調整，這種調整就涉及企業經營的方方面面，從政策到管理模式都需要進行改變，再對變動之后的經營效益進行預測，從而確定最終的調整方案。

（四）專業性原則

稅收籌劃的基礎是企業的稅收管理人員對國家的相關制度、法律法規等有詳細的了解，對國家新出臺的優惠政策有一定的敏感度，同時對企業的經營管理活動有一定的把握，這樣才能夠順利實現企業的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的技術性很強，只有對稅收政策、稅收優惠、企業經營活動、財務管理內容都有詳細了解的專業人員才能夠完成這項工作。

三、稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用

（一）事前環節的稅收籌劃

企業在每次開展業務的時候，都需要對業務的具體方案進行謀劃，并結合市場的實際情況，制定相應的工作計劃，這樣才能夠保證業務的順利進行，避免由于計劃不周詳而導致業務工作難以展開。不僅如此，企業還要對項目中所需要的原材料、對應的市場需求、受眾、自身的優勢等進行詳細的調查，最終才能確定具體的業務的開展方法，而這種方法必然是最經濟、能給企業帶來最大價值的方法。在企業進行稅收籌劃時，需要根據企業自身的發展，制定最合適的發展計劃，不僅要節省成本，還要對企業的未來發展有利，實現企業經濟效益的提升，促進企業的健康發展。因此，企業在進行稅收籌劃之前，應對業務的當前發展情況以及未來的市場需求有一個科學的預測，同時與相關的合作單位進行友好的協商，例如供貨商，與他們簽訂合作合同，保證他們可以為自己提供增值稅的發票，企業可以在納稅的時候用來抵扣一部分稅費，保障稅收籌劃的有效性。

（二）投資環節的稅收籌劃

在企業的發展過程中，為了擴大經營的規模，拓展更加廣闊的市場，企業可能會在全國各地乃至全世界都有分部，但是由于我國各地區之間的稅收政策并不完全一致，在具體的納稅環節也會由于各種原因出現差異，因此企業在經營時，各個分部與總部之間可能會由于稅收政策的不同而產生經營成本上的差異，這就要求企業在發展的時候對于投資地區的選擇一定要慎重[2]。企業在各個地區設立分公司是對企業較為有利的做法，因為這樣不僅可以節省交通運輸的成本，還有利于企業利用當地豐富的資源、勞動力以及市場，對企業實現最大的經濟效益有極大的幫助。但是分公司當地的稅收政策可能與總部的稅收政策有所不同，這就會使企業在進行稅收籌劃的時候需要綜合考慮總部與分公司的情況，并確保自己的經營范圍始終保持在優惠范圍內。同時，在選擇投資地的時候，企業也應該進行合理的籌劃，選擇最佳的地點作為總部，這樣才能保證企業始終享受到政策的優惠，為企業的發展提供良好的條件。

（三）籌資環節的稅收籌劃

企業的發展經常會遇到資金不充足需要籌資的情況，在籌資時如果企業沒有合理設計籌資的方案，就會導致企業付出更多的成本，對企業的發展很不利。因此，企業在開展業務的時候就要采取權益或者是負債籌資等籌資方式籌措資金，優先開展自己的業務，解決自己的資金問題。例如，權益籌資就是企業用自身的權益向投資人籌資，這種方式是在企業獲得經濟利益以后將自身的股息付給投資人，可以降低財務風險，減輕企業的資金壓力。但是這種方法會讓企業支付更多的個人所得稅，對企業節省成本很不利。負債籌資的方法是銀行用負債的形式，向個人或者銀行以及其他的金融機構借債，到期以后還本付息。這種籌資方法對企業經營造成的財務風險也較小，而且還能得到稅收支方面的一定優惠，有利于企業節省成本。企業選擇權益籌資還是負債籌資應根據企業的實際情況，并綜合考慮企業的還債能力、當地的稅收政策以及經營成本等進行選擇，最后實現企業效益最大化的目的。

（四）經營過程中的稅收籌劃

在企業對經營業務進行管理時，財務管理人員工作的主要內容是對業務活動的資金使用以及固定資產的使用進行科學的分配與管理，并形成財務報表，這對企業最后的納稅活動也是重要的依據，同時對企業決策發揮著重要的作用。例如，企業財務管理人員應可以將企業內部的固定資產進行折舊，因為固定資產在使用的過程中是不斷發生損耗的，有一定的損失，對其進行折舊可以降低企業在稅收方面的支出，為企業節省成本。企業還可以對壞賬的損失進行處理，在發生壞賬時，企業應直接抵減壞賬，這樣企業的稅負就被順延到下一個時間，可以減輕企業的資金壓力[3]。因此企業應在經營管理的時候對壞賬的處理加以重視，及時、合理地處理壞賬，使稅負順延到下一個時間，幫助企業減輕資金的壓力，促進其健康發展。企業在經營管理過程中采取有效的措施進行稅收籌劃，就可以為企業合理節省資金，促進企業的發展。

四、優化現代企業財務管理中稅收籌劃的方法

（一）完善企業的組織結構

現代企業的財務管理活動中包括稅收籌劃，稅收籌劃做得好，可以為企業節省大量的資金，并且能夠減輕企業的財務負擔，因此企業對這項工作的重視程度較高。在具體的工作中，要想稅收籌劃工作做得好，就需要企業內部的其他部門與財務管理部門一起配合，對稅收籌劃進行合理的設計，在工作中，如果財務管理部門遇到了問題，可以要求其他部門配合其開展工作。因此，企業在開展稅收籌劃工作之前就要對自身的組織結構進行調整和完善，保證各部門之間的關系融洽，互相之間團結協作，職責明確，并根據企業業務情況對各個部門與崗位的任務進行合理的分配，使其密切配合，共同促進企業的有序發展。在此基礎上，企業應設立監管部門對企業員工的任務完成情況進行監督和檢查，并形成文字記錄。在信息技術不斷發展的現代社會，企業可以應用先進的信息技術，建立企業內部的信息化平臺，將企業員工的信息上傳到平臺中，方便對其進行管理。例如，企業可以與互聯網公司合作研發一個方便企業使用的信息管理平臺，在平臺上進行各項數據的管理，平臺對內開放，有利于信息的共享與財務管理的科學化發展。

（二）提高財務管理人員的素質

因為企業在進行稅收籌劃的時候涉及的方面較廣，同時稅收籌劃的技術性較強，如果沒有扎實的專業知識，對國家的稅收政策和減稅政策不了解，就無法進行合理的稅收規劃，也不能協調各部門，對企業的各項經營活動進行調整。因此，企業應不斷加強對財務管理人員的培訓，使其擁有較強的專業技能，為企業進行科學的稅收籌劃發揮作用[4]。首先，企業應加強財務管理人員的專業知識培訓，在企業內部組織相關的知識研討會和交流會，使員工之間互相交流經驗，共同提高、共同進步。同時，還可以聘請專業領域的專家到企業內部給員工講課，提升員工的相關知識與技能，使其更好地進行企業的稅收籌劃。其次，企業應對員工進行思想政治教育，使其充分認識到稅收籌劃的重要性，并培養員工愛崗敬業的良好品質，使其在工作中發揮出積極性和主動性，有一個認真的工作態度，嚴謹對待稅收籌劃工作，不僅為企業避免風險，也為自身的發展奠定良好的基礎。例如，企業可以定期開展思想政治教育主題活動，對員工進行思想道德和職業道德的教育，使其擁有正確的三觀，在工作中能夠認真負責，不會出現疏漏，造成企業的財務風險。

（三）健全企業的財務管理制度

企業財務管理包括稅收籌劃，因此要想做好稅收籌劃，就要健全財務管理制度，為稅收籌劃奠定基礎，用科學的制度指導稅收籌劃工作的展開。在具體的操作中，企業應將財務管理和監督管理相結合，加大對國家相關法律和制度的宣傳，使其對企業的管理形成限制，約束企業的行為，保證企業內部的管理沒有漏洞，才能有效發揮稅收籌劃的作用，節省企業的經營成本。同時，企業應重視企業財務管理工具的選擇，財務管理人員應對企業內部的經營活動進行充分的了解，進而選擇合適的財務管理工具。例如，如果企業在經營的過程中根據每名員工所做的工作多少和工作的質量對其進行最終的評價，就可以選擇績效管理機制作為企業的財務管理工具，這樣在財務人員進行財務管理的時候就可以按照管理工具的特點進行相應的管理。最后，以人為本的理念是我國企業在進行管理時的重要思想，任何企業在管理的時候都不能違背這一思想，因此企業在進行財務管理的時候應強化以人為本的思想，讓企業內部的員工參與財務管理中，對相關工作進行監督，使企業的財務管理工作更加科學。例如，在進行重大財務決策時可以召開企業的全體員工會議進行舉手表決，這樣既能體現企業以人為本的思想，還有利于防止企業決策產生失誤。

（四）企業財務管理部門應加強與稅務部門的交流

企業在進行稅收籌劃的時候由于其自身的局限性可能對有些稅收制度以及優惠政策的理解不到位，需要向專業的人員進行了解，同時企業的稅收籌劃是否能夠成功也需要相關的政府部門判定，因此企業中的財務部門應與稅收部門加強聯系。因為我國的稅收部門不僅負責收稅，還對稅法有解釋權，如果企業不主動與稅收部門進行交流，導致其對相關政策的理解出現了誤差，就會給自己的經營增加成本，造成大量的損失[5]。正因如此，企業應與稅收部門的人員多交流，這樣在進行稅收申報與執行的工作時，可以提前向稅收部門了解情況，有利于相關工作的順利進行，實現企業的經濟效益。此外，有些企業本身的能力不足，將稅收籌劃工作交給了中介機構，那么企業就要多與中介機構進行交流，向中介機構提供全面、具體的企業發展情況，方便中介機構設計合理的納稅方案。如果企業對自身的情況不能詳細地告知中介機構，就有可能導致中介機構的方案不適合企業的實際情況，造成企業納稅成本的增加。

總之，企業在發展的過程中進行稅收籌劃有利于企業節省成本，促進其健康發展。企業可以在事前環節、投資環節、籌資環節以及經營管理的過程中進行稅收籌劃，有利于企業的發展。同時企業應不斷完善自己的財務管理制度、財務組織結構、提升相關人員的水平等，提高自身的稅收籌劃能力。