農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)分立的財(cái)稅發(fā)展研究——評(píng)《后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的三農(nóng)問(wèn)題及涉農(nóng)稅收研究》

農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)分立的財(cái)稅發(fā)展研究——評(píng)《后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的三農(nóng)問(wèn)題及涉農(nóng)稅收研究》

《后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的三農(nóng)問(wèn)題及涉農(nóng)稅收研究》

作者：馬國(guó)賢

出版社：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

ISBN：9787810988117

農(nóng)業(yè)是人類(lèi)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)又是我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要組成部分，其發(fā)展對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。隨著國(guó)際貿(mào)易日益頻繁，農(nóng)業(yè)發(fā)展不僅受到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求和資源的限制，還將面臨國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大以及多元化程度過(guò)深，涉及的邊界也越來(lái)越大，涉及各種財(cái)稅問(wèn)題，企業(yè)可以進(jìn)行分立來(lái)達(dá)到最佳的狀態(tài)。由2007年上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版，由馬國(guó)賢著的《后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的三農(nóng)問(wèn)題及涉農(nóng)稅收研究》對(duì)中國(guó)農(nóng)村發(fā)展落后的現(xiàn)狀和成因進(jìn)行研究，并對(duì)歷史上的農(nóng)業(yè)政策進(jìn)行總結(jié)，同時(shí)分析農(nóng)村貧困化問(wèn)題，研究農(nóng)村稅收改革和其他改革措施，提出一個(gè)可以解決中國(guó)“三農(nóng)”問(wèn)題的政策體系，為農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)分立的財(cái)稅發(fā)展提供了重要參考價(jià)值。

《后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的三農(nóng)問(wèn)題及涉農(nóng)稅收研究》全書(shū)共分為六章。第一章主要闡述我國(guó)“三農(nóng)”問(wèn)題及其成因。第二章介紹農(nóng)業(yè)稅收的制度變遷與困境。第三章主要介紹農(nóng)業(yè)稅費(fèi)改革及其評(píng)估。第四章主要介紹后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的涉農(nóng)稅收——涉農(nóng)稅收體系框架及土地使用稅研究。第五章主要介紹后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的農(nóng)業(yè)公共政策——兼論土地使用稅與公共財(cái)政建設(shè)。第六章主要介紹后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的涉農(nóng)稅收制度。

一、農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)財(cái)稅發(fā)展現(xiàn)狀

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)發(fā)展逐漸多元化，而發(fā)展多元化過(guò)程中出現(xiàn)一系列狀況。首先，國(guó)內(nèi)大部分農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)中，最為缺乏的是資本，其企業(yè)背后的競(jìng)爭(zhēng)主要是資本以及政府優(yōu)惠政策的競(jìng)爭(zhēng)。融資難已成為制約農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)發(fā)展的重要因素。其次，由于土地流轉(zhuǎn)中的種種矛盾，大大增加了農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。最后，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)成本過(guò)高也限制了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

二、促進(jìn)農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)財(cái)稅發(fā)展的對(duì)策

農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升和培養(yǎng)是需要長(zhǎng)期、漸進(jìn)的發(fā)展，對(duì)于國(guó)內(nèi)尚處于起步階段的農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，除了需要社會(huì)的投入及政府的扶持，企業(yè)自身還需要降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理、稅收籌劃的運(yùn)用，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

第一，農(nóng)類(lèi)企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)分立是一種行之有效的企業(yè)重組方式。農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)分立不僅使企業(yè)更加專(zhuān)業(yè)化、規(guī)模化地進(jìn)行生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率以及提高企業(yè)管理效益，還可以運(yùn)用企業(yè)分立手段進(jìn)行合理有效的稅收籌劃，使農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)應(yīng)納稅總額減少，增加了企業(yè)的發(fā)展資金。稅收籌劃從多個(gè)方面貫穿整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如投資、籌資、經(jīng)營(yíng)管理等這些活動(dòng)都與納稅有關(guān)。農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)并不是越大越好，由于多元化的程度過(guò)深，企業(yè)的邊界過(guò)大，現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)內(nèi)激勵(lì)和協(xié)調(diào)的組合不滿等原因，農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)可能需要進(jìn)行分立以達(dá)到更優(yōu)的狀態(tài)。分立主要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，以提高管理效益、資源利用效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并獲取稅收，以促進(jìn)農(nóng)也類(lèi)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)籌劃的重要組成部分，在不違反稅法前提下，依據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)籌劃企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)利潤(rùn)。

第二，努力降低農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)將初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、簡(jiǎn)單農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)、物流運(yùn)輸?shù)葹檫m應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，企業(yè)可以進(jìn)行依法分立。企業(yè)成本控制的重點(diǎn)是在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可以從企業(yè)的采購(gòu)成本、銷(xiāo)售成本、質(zhì)量成本、工作流程、資金占用、減少庫(kù)存等來(lái)降低整體的運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)在控制成本的過(guò)程中，做好企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，再根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)體系和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及各業(yè)務(wù)板塊的實(shí)際情況，將其控制成本的具體目標(biāo)下達(dá)到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制。

第三，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)的稅務(wù)管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和規(guī)范，企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重要，較完善的稅務(wù)管理有利于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。稅收是企業(yè)一項(xiàng)重要的具有高風(fēng)險(xiǎn)和高彈性的成本，同時(shí)也是可以進(jìn)行控制和管理的。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，在企業(yè)降低稅收成本、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和效率方面都有著重要的積極作用。首先，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，不僅可以做好涉稅事務(wù)的日常管理，還可以對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，用國(guó)家政策更好地指導(dǎo)企業(yè)。其次，加強(qiáng)稅務(wù)或財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，進(jìn)行合理有效的企業(yè)納稅籌劃，提升農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第四，農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)獲取資本或政府的支持。首先，農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)能夠獲得資本的投入，企業(yè)得以進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，從而減低成本、獲得更好的利潤(rùn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)能夠獲取地方政府的政策支持，如適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼、融資方面、稅收優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)實(shí)施的階段性免、減、緩、返社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、對(duì)企業(yè)服務(wù)方面等政策支持，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)間的合作與兼并，形成集群集聚發(fā)展，有效提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和整體競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（楊寧，國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院稅費(fèi)服務(wù)教研部）