績效管理視角下“雙一流”建設高?？蒲薪涃M的財務管理

周 燕

（南昌大學 計劃財務處，南昌 330031）

一、研究背景

進入21世紀，中國的高等教育繼“211工程”和“985工程”后，建設世界一流大學和一流學科成為教育強國的重要戰略之一，成為實現高等教育內涵式發展的關鍵一招?？茖W研究又是高校發展的重中之重，需要強有力的資金加以支持，國家也予以高度重視，經費投入力度越來越大。2012年12月，《關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見》由教育部和財政部共同頒布，強調要全面構建以創新型人才和高水平科研成果為導向的科研績效評價體系。2018年11月，財政部頒布的《關于貫徹落實中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》的通知里提到要加快建成“全方位、全過程、全覆蓋”的預算績效管理體系。2021年8月，國務院辦公廳印發了《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》，從“放權”“讓利”“減負”等方面，在科研經費管理和使用方面繼續“松綁”，激發科研人員的工作積極型，同時更加強調績效管理的功效，系統地考慮了科研經費的使用結果。

科研項目績效會在一定程度上反映和表征著所研究項目的成果，科研活動的投入與產出可以由科研經費管理的水平映射出來?，F如今，與發達國家相比可知，我國“雙一流”建設高校的科研經費績效管理制度并不完善，經費管理水平較低，缺乏系統的內部管理制度。同時，經費績效管理方面存在著急需解決的問題，如經費使用不合理、對項目經費績效評方面不足，預算執行不嚴格等。進一步去探析“雙一流”建設高?？蒲薪涃M管理的現存問題，探尋創制更科學、更合理、更完善的科研項目經費管理的有效舉措，以實現項目經費的合理分配，提高經費使用效益和效率，保證科研工作的順利與健康發展，將變成“雙一流”高校財務工作者需要關注的重要課題。

二、“雙一流”建設高?？蒲薪涃M存在的問題

（一）項目管理與經費管理間存在潛在博弈

目前很多高校局限于科研項目管理，而忽視經費管理。一般來說，高校的科研經費由財務和科研管理部門一起進行處理。但各部門有其特殊的職能，它對經費的管理方式也不盡相同。

完善的科研項目績效管理應由項目的業務管理部門和經費管理部門共同負責，一個負責項目的業務績效管理，一個負責項目經費績效管理。兩個部門之間同時也有脫節之處，具體表現形式是：第一，部門目標不同。業務管理部門更重視項目的申報和具體的科研成果；而經費管理部門更重視科研經費使用的合理性、效益性和效率性。第二，話語體系不同。專業的人干專業的事。業務管理部門由科研人員組成，希望“多拿錢辦好事”，遵循的是某個學科的話語體系；經費管理部門由財務人員組成，希望“拿多少錢辦多少事情”，遵循的是財務話語體系。因為話語體系的不同，兩個部門之間難免會有矛盾。從組織架構上來看，同時為了使整個項目順利推進，兩個科研部門之間是一種“又合作又斗爭”的平衡關系。但是，高校目前普遍重視科研項目的業務績效管理，這就造成了兩個部門之間的失衡，進而展現出一種相互“博弈”的狀態。在這樣的情況下，業務管理部門盡可能地爭取項目和資金以完成更多的“業績”，滿足多主體的多元化需求，而不顧經費是否使用合理。對于經費管理部門而言，它需要嚴格地核查各種經費是否符合財務制定規定進而爭取更多的話語權，限制業務管理部門的盲目發展。兩者之間在經費上的相互撕扯，無疑會造成組織內耗，進而不利于科研項目的推進。

（二）科研經費管理不規范，科研經費使用效率較低

2021年8月，國務院辦公廳印發了《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》，從“放權”“讓利”“減負”等方面，在科研經費管理和使用方面繼續“松綁”。國家的一系列“放權”政策給了科研人員更多的自主性，但同時也衍生了一些經費管理不規范的問題。第一，科研經費執行不規范。在具體的實行過程中，科研人員可能存在科研經費使用混亂的情況，如將A項目沒有花完的經費挪用到B項目中，導致各個項目經費交叉使用，難以評估科研項目的績效。第二，動態監測不到位。對于科研項目的監測一般包括前期審查、中期調查和結項評估三個階段，其中兩階段之間的間隔時間也較長。這也給了科研人員一定的操作空間，如中期的壞賬可以在結項前進行改正。第三，科研人員未形成正確的經費支出認知。在科研經費的使用過程中，有一些科研人員從中牟取私利、投機取巧，經費花銷存在濫用、挪用、浪費等現象。為了解決以上科研經費管理不規范的問題，既需要做到從頂層設計出發建立嚴格的科研經費控制體系，也需要設計相對應的審計制度。

（三）科研信息不夠透明，經費監管力度不夠

科研信息的不透明和監管機制的缺失，在一定程度上對高校的科研經費績效管理產生了很大的影響。一是科研信息的不透明。科研數據、評價過程及結果沒有及時公布給大眾，導致高校管理部門與大眾之間存在信息不對稱，大眾在整個過程中的參與度較低，無法起到很好的監督作用。二是經費監管力度不夠?？萍?、審計、財政等政府部門都應對高校的科研經費進行外部監管，但由于這些部門對高校的科研經費的使用情況不甚了解，導致了兩者之間出現了管理斷層的現象。

（四）科研項目經費績效評價制度有待完善

根據績效考核的定性和定量這兩種指標，對科研項目進行橫向和縱向的比較，給予全方位的績效評價。在科研項目經費績效評價制度中，指標是非常重要的一個因素，指標要具有綜合性與全面性。但是目前高校對科研項目經費使用難以進行全面的評價，這是因為其所采用的績效評價指標數量不多，而且權重占比低，從而難以達到從不同角度來對科研項目經費進行客觀的評價。

三、相關對策建議

（一）加強科研人才隊伍建設

科研項目績效管理的視角下，人才是最核心的一環，包括科研人才和財務人才。為了打造一支務實、廉潔、高效的科研人才隊伍，需要打通科研人才的上升通道、提高科研人才的福利待遇，也需要加強科研人才的思想建設。

首先，高校應該優化科研人才的薪酬待遇和考核機制，構建出多元、多樣、多方面的上升機制，而不能只以科研項目這個唯一的指標來評價科研人員。其次，要加強科研人員和財務人員的職業素養。對于科研人員，需要培養正確的、科學的經費支出認知，約束自身的私欲。對于財務人員，要加強業務培訓，增強財務人員對法律法規的熟悉和提升業務素養。最后，針對科研管理與財務管理脫節這一現象，需要培養一支復合型人才隊伍?？蒲腥藛T可以學一點財務知識，同樣財務人員也可以學一點科研知識，這樣在合作的過程中可以增進相互之間的了解，打破兩者之間的話語隔離。

（二）構建監督問責機制

在科研項目管理的前期，主要采取的是一種“粗放型”的管理模式，這樣的模式充分調動了科研人員的積極性，但是也導致了科研經費管理不規范的問題。為了扭轉這個情況，需要建立“監督—問責”兩級管理機制。在監督方面，可以從項目申請、中期檢查、結項報告三個關鍵時期出發。在項目申請時，需要嚴格進行把關，針對項目申請表經費使用情況的有效性、效率性和效益性展開嚴格論證。在中期檢查時，需要針對前段時間經費的使用方面、使用效率以及使用的臺賬進行審查，監督費用使用的合理性。針對整個項目的結項報告，需要從項目整體出發審查項目經費分配的合理性，以及整個項目的效益是否達到預期。對于經費使用不合理的現象，需要進行問責。一方面，需要建立科研項目經費管理制度，健全相應的組織架構。同時，針對科研經費管理合規、合格的科研人員，也需要設立獎勵措施。另一方面，問責要具體到人。在經費使用過程中，每一位工作人員都有確定的職能范圍和責任，因此在問責時也需要責任到人。

（三）實現“科研、課題與財務”三者聯動

通過建立“科研、課題與財務”聯動機制，達到高?？蒲薪涃M管理與項目管理的緊密結合。首先，要對科研人員進行定期的培訓，召開學習交流會，相互交流與學習，從而實現合理使用經費的目的。其次，為了使科研人員以及財務人員及時掌握經費使用狀況，運用科研項目的信息化技術，建立互聯互通的溝通機制，對經費使用過程中的不合理現象進行及時的溝通與糾正。同時，審計人員也加入到平臺的使用中，以便對經費和項目進行審查，為科研經費的公正、合理使用提供保障。

（四）實行科研項目全成本核算

在進行成本計算時，首先要將科研整個過程中的費用進行劃分，分類為直接費用和間接費用。直接費用包括出差費用、材料費用、出版費用等等，間接費用依照一定的比例和方法進行計算，對于科研過程中的所使用的設備、電、水、實驗室等資源按照高校設備收費辦法進行核算。這樣才能明確科研項目的成本，計算出科研項目的投入與產出的比率，達到科研經費的最大效益。

（五）建立全面、科學、完善的績效評價財務指標和制度

一方面，在設定指標時，由于科研活動的項目和主體具有不同的特性，所以指標要根據不同的情況進行適時的調整。不僅要注重績效的結果，還要強調績效評價的過程，同時將定性與定量相結合。另一方面，應建立科學、完善的績效評價制度。首先，建立以評價結果為導向的監督機制，把外部監督與自我監督相結合，實現科研經費的最大效益；其次，從國家方面建立由經費管理部門、高校、第三方審計機構等多元主體共同參與的責任體系，完善科學、公正的績效評價機制。

結語

高校科研活動是國家科技創新的重要組成部分，發揮著重大支撐作用。當前完善“雙一流”建設高?？蒲薪涃M績效管理體系是我國高校科研發展需要直面的關鍵內容和嚴峻挑戰。本文分析了當前高校財務管理現存的四個問題，如項目管理與經費管理間存在潛在博弈、項目管理與經費管理間存在潛在博弈、科研信息不夠透明、經費監管力度不夠、科研項目經費績效評價制度有待完善，可見未來還有較長一段路要走。就此，本文提出應當加強科研人才隊伍的建設、構建監督問責機制、強化“科研、課題與財務”三者聯動、實行科研項目全成本核算、建立全面科學完善的績效評價財務指標和制度，實現科研資源的合理配置，保證國家財政科研資金投入的科學性，營造健康、公平的競爭氛圍，充分激發科研人員的積極性，為提升高校的學術研究能力、推動高校科研事業健康可持續發展提供堅實的保障。